Глава I. Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния экономического субъекта.

Дата: 2025-06-02; Просмотры: 10

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Содержание

Введение

Для выполнения данной работы была выбрана тема «Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния экономического субъекта». Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерская отчетность является основной документацией, характеризующей текущее финансовое положение предприятия.

Главной целью для выполнения курсовой работы является, узнать какое значение для анализа финансового состояния экономического субъекта имеет бухгалтерский баланс.

Для достижения этой цели следует решить ряд задач:

1. Повторить нормативные основы для составления бухгалтерской отчетности;

2. Изучить формы бухгалтерской отчетности, применяемые при производственно-правовой форме ООО предприятий;

3. Узнать сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия.

4. Изучить бухгалтерский баланс как, источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия.

5. Узнать какая существует методика проведения анализа финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского баланса.

При работе я использовала следующие источники информации:

1. Статьи на Налог-Налог.ру «Все ПБУ по бухучету на 2022-2023 годы –перечень», «Бухгалтерская отчетность для ООО - особенности и нюансы»;

2. Статья в журнале «Налоговый вестник», 2012 «Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности Н.Н. Шишкоедова»;

3. Статьи в КонсультантПлюс «Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" Статья 13. Состав бухгалтерской отчетности», «Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"».

При расчете показателей будут использоваться следующие методы:

- Введения бухгалтерского учета с применением методом двойной записи;

- С применением автоматической системы бухгалтерского учета;

- Составление первичных документов;

- Составление бухгалтерской отчетности;

- Расчет показателей динамики, структуры с применением индексного метода и метода сравнения;

По результатам проведения анализа будут сформированы выводы и намечены мероприятия по улучшению финансового состояния организации.

Глава I. Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния экономического субъекта.

1.1. Нормативные основы составления и анализа бухгалтерской отчетности ПБУ №1

Для правильного составления отчетности, прежде всего бухгалтерского баланса, надо внимательно изучить фактически совершенные и отраженные в учете хозяйственные операции, имущество, обязательства, капитал организации, чтобы полученные в итоге данные действительно были сформированы исходя из базовых требований.

Требования, установленные ПБУ 1/2008

1. Своевременности

2. Осмотрительности

3. Приоритета содержания перед формой

4. Непротиворечивости

5. Рациональности

Обязанность всех организаций составлять бухгалтерскую отчетность закреплена ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этим же документом установлены общие требования к бухгалтерской отчетности.

При составлении отчетности организации должны руководствоваться требованиями ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), других ПБУ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

При составлении отчетности за 2011 г. организации впервые применяют новое "специализированное" ПБУ для одной из форм, входящих в состав годового отчета, - ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н).

Согласно п. 3 ст. 13 Закона N 129-ФЗ формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России. Начиная с 2011 г. применяются формы, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказа Минфина России от 05.10.2011 N 124н). Промежуточную бухгалтерскую отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) за I квартал, полугодие и девять месяцев 2011 г. организациям следовало составлять по формам, приведенным в вышеназванном Приказе. Такие разъяснения даны, в частности, в Письмах Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 и ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6116.

При составлении сводной отчетности организации нужно учитывать требования Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", а также придерживаться Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 30.12.1996 N 112.

А во время реорганизации при составлении отчетности следует руководствоваться Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.

1.2. Форма бухгалтерской отчетности применяемые при производственно-правовой форме ООО предприятий

Бухгалтерская отчетность ООО мало чем отличается от отчетности лиц, имеющих другие организационно-правовые формы. Однако требования к составу, заполнению и опубликованию бухгалтерской отчетности ООО имеют некоторые особенности даже для самих ООО.

Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- приложения (отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств; пояснения.)

При этом следует отметить, что в состав обязательных отчетов может входить аудиторское заключение.

Составление бухгалтерской отчетности ООО малыми предприятиями должно сопровождаться заполнением следующих форм:

- бухгалтерского баланса без детализации показателей;

- отчета о финансовых результатах также без детализации.

Отличительные черты отчетности для ООО:

1-я особенность связана с организационно-правовой формой. ООО, в отличие от АО, при заполнении бухбаланса в строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III «Капитал и резервы» проставляет 0 в связи с тем, что акциями такие организации не располагают. Помимо этого, ООО, которое не размещает облигации и не выполняет прочие операции с ценными бумагами, не обязано публиковать свою отчетность, в отличие от акционерных обществ.

2-я особенность, как уже было отмечено, связана со способом организации учета. Так, организации при выполнении условий отнесения к малым предприятиям имеют право заполнять упрощенную форму отчетности. Это не является для них обязанностью, и такое ООО при желании раскрытия каких-либо показателей может воспользоваться стандартными формами отчетных документов. Важно отметить, что в сокращенных формах бухбаланса или отчете о финрезультатах не допускается внесение дополнительных расшифровок и пояснений. Так, например, в упрощенном отчете о финрезультатах невозможно показать группировку коммерческих или управленческих расходов.

3-я особенность, которая влияет на заполнение бухгалтерской отчетности ООО, связана с видом деятельности, которой оно занимается. Например, если организация занимается производством, то при заполнении баланса очень важно корректно отразить строку баланса 1210 «Запасы», в которой необходимо правильно показать данные о незавершенном производстве, т. к. некорректные данные по этой строке могут привести к неверному заполнению всего баланса.

1.3. Сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия.

Финансовый анализ – это процесс непосредственного исследования финансового состояния и основных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия с помощью определенных приемов и способов.

Цель финансового анализа заключается в возможности использования результатов анализа для повышения эффективности деятельности предприятия и обеспечения роста его рыночной стоимости.

Предмет финансового анализа – финансовые ресурсы и их движение, финансовые результаты и финансовая деятельность хозяйствующих субъектов.

Совокупность способов и приемов, с помощью которых исследуется финансово-хозяйственная деятельность предприятия, составляет метод финансового анализа.

Задачами финансового анализа являются:

1.Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за анализируемый период;

2.Детальная оценка финансового состояния предприятия:

3.Оценка состава и структуры активов, собственного капитала, обязательств, их состояния и движения;

4.Анализ ликвидности и платежеспособности;

5.Анализ финансовой устойчивости предприятия;

6.Анализ деловой и рыночной активности предприятия;

7.Выявление факторов, определивших финансовое состояние в отчетном периоде;

8.Выявление резервов улучшения финансовых результатов и повышения показателей эффективности деятельности предприятия;

9.Выработка мер по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их влияния на его финансовые результаты;

10.Прогнозирование изменения финансовых показателей для разработки на этой основе финансовой стратегии предприятия.

1.4. Бухгалтерский баланс-источник информации для проведения анализа финансового состояния предприятия.

Бухгалтерская отчетность занимает важное значение, так как от качества информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависит уровень финансовой устойчивости коммерческой организации. Организация должна раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.

В состав и содержание бухгалтерской отчетности организации сегодня включаются:

1. Бухгалтерский баланс - форма № 1;

2. Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

3. Приложения к ним, в частности: Отчет об изменениях капитала - форма № 3; отчет о движении денежных средств - форма № 4; приложение к Бухгалтерскому балансу - форма № 5;отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6 (годовая) - для общественных организаций (объединений); пояснительная записка; итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Каждая из приведенных форм отчетности при финансовом анализе выполняет свою, возложенную на нее информационную задачу.

Основным источником информации для обширного круга пользователей служит бухгалтерский баланс, который в зарубежной практике называют отчетом о финансовом состоянии организации. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности (подвижности имущества), т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Правильно построенный бухгалтерский баланс означает:

• полный охват хозяйственных процессов организации;

• надлежащую группировку хозяйственных явлений;

• изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой, баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль за ожидаемым наращением его.

1.5. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского баланса.

Для проведения финансового анализа основной информационной базой является бухгалтерская отчетность. Данный вид отчетности обязателен для всех предприятий независимо от формы собственности, размера капитала, формы налогообложения и прочих характеристик. Формы финансовой отчетности определяются Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В зависимости от необходимости решения определенного круга задач выбирается конкретный метод финансового анализа. Возможны следующие вариации его использования:

- определение ряда проблемных участков управления хозяйственной деятельностью организации;

- оценка локальных решений управляющего звена;

- определение круга инвестиций с целью получения дохода;

- прогнозирование наиболее важных экономических показателей хозяйственной деятельности организации.

Для полного раскрытия информации огромное значение будет иметь предварительный анализ форм отчетности и приведение данной информации в аналитическую.

Данный процесс предполагает следующие этапы:

- определение наиболее весомых статей бухгалтерского баланса;

- составление предполагаемого бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств с наиболее весомыми экономическими показателями. Необходимо определить величины, оказывающие существенное влияние на совокупный финансовый результат;

- детальный анализ выбранных показателей и рассмотрение динамики их изменений;

- составление бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств в динамике;

- сравнение имеющихся показателей с плановыми, определение зависимости и мер по достижению плановых результатов.

Для наиболее детального анализа финансовых показателей необходимо ввести экономические коэффициенты и изучить их изменение в процессе функционирования организации.

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно включать следующие:

- Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (стр. 1100 + 1200);

- Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов), равную итогу раздела I баланса (строка 1100);

- Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (строка 1200);

- Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210+1220);

- Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (стр. 1300);

- Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 1400 + строка 1500);

- Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр.1300 — 1100).

- Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, стр. 1200 минус итог раздела V, стр. 1500).

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

- в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250);

А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность (стр. 1230);

A3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 1210 + стр. 1220 + стр.1260);

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 1100).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» (стр.1520);

П2 - краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 1510 + стр. 1540 + стр. 1550);

П3 - долгосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов (стр. 1400 + стр.1530);

П4 - постоянные или устойчивые обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 1300).

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.