Продовж. програми проведення аудиту грошових коштів в касі та інших коштів

Дата: 2025-05-25; Просмотры: 4

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Продовж. програми проведення аудиту
грошових коштів в касі та інших коштів

Продовж. програми проведення аудиту
грошових коштів в касі та інших коштів

___________ _______________________

16.03.2012 р. (підпис) (розшифровка підпису) З метою узагальнення отриманої інформації під час аудиторської перевірки та обґрунтування аудиторського висновку аудитору необхідно результати проведених досліджень документально відображати. При проведенні аудиту документальне оформлення перевірки включає в себе два види документації: робочу та підсумкову.

Робоча документація — це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури, тести перевірки, отриману інформацію та відповідні висновки за час проведення перевірки. Згідно з МСА № 230 «Документація» до робочої документації можуть бути включені всі документи, які, на думку аудитора, містять інформацію, що є важливою при складанні аудиторського висновку. Вона може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері, зафіксована на електронних носіях інформації або на відеоплівці.

Робоча документація виконує такі функції:

- допомагає аудитору при плануванні і проведенні аудиту;

- обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та свідчить про відповідність проведених процедур аудиту прийнятим нормативам;

- полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;

- сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;

- допомагає аудиторові у роботі і містить аудиторські докази, отримані аудитором.

Оформлення робочої документації має бути здійснене так, щоб забезпечити доступність запитань та усвідомлення її змісту. Форми робочої документації законодавчо не визначені, але в аудиторській фірмі необхідно впроваджувати такі форми робочих документів, які дають змогу іншим аудиторам чи аудиторським фірмам усвідомлювати інформацію, що в них відображена.

На форму і зміст робочих документів здійснюють вплив такі фактори:

- характер та мета аудиту;

- форма аудиторського висновку;

- складність бізнесу клієнта;

- стан системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю суб’єкта перевірки;

- необхідність, за певних обставин, коригувати роботу асистентів та здійснювати контроль за її виконанням;

- конкретні методи та прийоми, що застосовуються аудитором під час перевірки.

Робоча документація поділяється на постійну (яка повторюється з року в рік) та поточну (стосується фінансово-господарської діяльності підприємства за період, що перевіряється). При оформленні робочої документації дотримуються таких вимог:

1. На першій сторінці кожного робочого документа вказується назва аудиторської фірми, назва підприємства, що перевіряється, термін перевірки.

2. Кожний документ має назву, наприклад: «Документація попереднього обстеження», «Аудит основних засобів» тощо. Сторінки кожного робочого документа в межах однієї назви нумеруються та проставляється прізвище аудитора, що підготував цей документ.

3. Для прискорення пошуку необхідної документації кожному робочому документу присвоюється код.

Після завершення аудиторської перевірки робочі документи залишаються у аудитора. На підставі цих документів аудитор має право складати довідки, але право власності щодо робочих документів є обмеженим етичними нормами та зобов’язаннями конфіденційності перед клієнтом. Ніхто не може вимагати або вилучати в аудитора робочі документи. Це можна робити лише за випадків, передбачених українським законодавством (на вимогу правоохоронних органів або суду). Термін зберігання робочої документації визначається терміном аудиторської практики і терміном позовної давності (не менше трьох років з моменту надання клієнту аудиторського висновку).

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові. При проведенні аудиторської перевірки може бути складена додаткова підсумкова документація, яка є додатком до аудиторського висновку, якщо в аудиторському висновку є посилання на цей документ або додаватися як самостійний документ. В іншому випадку додаткова підсумкова документація не є обов’язковою і передається замовникові, якщо це передбачене договором. Прикладом цієї документації можуть бути зауваження та рекомендації за результатами аудиторської перевірки, звіт про експрес-огляд, експертний огляд тощо.

Після завершення аудиту щонайменше один примірник всієї підсумкової документації (аудиторського висновку та додаткової документації) залишається в аудиторській фірмі (аудитора).

РОЗДІЛ 3. УПРАВЛІНСЬКИЙ ОБЛІК

Для того, щоб підприємство успішно виконувало поставлені завдання створено організаційну структуру підприємства та чітко розподілено управлінські функції й обов’язки між працівниками.

Організаційну структуру Глобинської райспоживспілки зобразимо у вигляді схеми (рис. 1).

Керівництво повсякденною діяльністю Глобинської райспоживспілки покладається на голову правління. Який здійснює керівництво господарською діяльністю, затверджує поточні плани, контролює договірні ціни на продукцію та товари і тарифи на послуги, приймає на роботу і звільняє з роботи працівників, забезпечує повне виконання рішень зборів. Додатково несе відповідальність за дотримання інструкцій з охорони праці, протипожежноїбезпеки та санітарії.

Контроль за діяльністю директора Глобинської райспоживспілки здійснюється ревізійною комісією, що утворюється зборами пайовиків.

Рис.1. Організаційна структура Глобинської райспоживспілки

Відповідно організаційної структури голові правління райспоживспілки підпорядковуються головний бухгалтер, замісник голови правління по торгівлі, голова ревізійної комісії, голови правління споживчих товариств.

Згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом установленого терміну, але не менше трьох років, несе голова правління.

Права та обов'язки головного бухгалтера визначаються наказом «Про облікову політику Глобинської райспоживспілки» і затвердженими функціональними обов’язками. Крім головного бухгалтера в склад облікової служби входять: бухгалтер та економіст.

Облікову політику проводить відділ з урахуванням принципів обачності, повноти, автоматичності, постійності, безперервності, нарахування, превалювання сутності над формою, історичної собівартості, єдиного грошового виміру, періодичності.

Відповідальність за складання первинних документів, реєстрівбухгалтерського обліку та достовірність відображення у них даних покладається напосадових осіб, що підписали ці документи.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважена посадова особа, на яку функціональними обов'язками покладено виконання цих дій.

Облік первинних документів в облікових регістрах проводитися не пізніше, ніж на наступний день після надходження документів до бухгалтерії. Первинні документи на матеріальні цінності, що надійшли або списані, акти приймання робіт тощо передаються до бухгалтерії не пізніше наступного дня після їх надходження до установи. Усі первинні документи, що надходять до бухгалтерії, перевіряються на відповідність форми і повноти змісту.

Класифікація витрат і доходів за різними ознаками забезпечує більш глибоке вивчення їх складу та характеру, дозволяє використовувати економічно обґрунтовані напрями їх групування в практиці економічної роботи.

Відповідно до вимог П(С)БО в основу визначення витрат певного періоду покладено можливість одночасного визнання доходу, для отримання якого вони здійснені, і навпаки.

Основні засади класифікації витрат і доходів розкриті в П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результаті, П(С)БО 15 «Доходи» та П(С)БО 16 «Витрати» і передбачають функціональну ознаку їх групування відповідно до видів діяльності, за якими були здійснені витрати та отримані доходи.

Отже, за видами діяльності витрати та доходи поділяють на витрати і доходи від звичайної та надзвичайної діяльності.

Нагадаємо, що звичайна діяльність поділяється на операційну, фінансову та інвестиційну.

Відповідно, витрати, пов’язані з операційною діяльністю, групують за функціями — витрати виробництва (реалізації), витрати на управління, збут та інші операційні витрати, а також за економічними елементами: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати.

Доходи, у свою чергу, класифікують за джерелами їх надходження.

Далі слід зазначити, що виходячи з мети та завдань управлінського обліку дещо змінюється підхід до визначення витрат виробництва. Менеджерів, у першу чергу, цікавить не просто інформація про загальні витрати підприємства, а дані про конкретні витрати для виготовлення різних видів продукції (робіт, послуг).

Тому під витратами виробництва розуміють витрачання у виробничому процесі засобів виробництва і праці для виготовлення продукції. А сукупність витрат, пов’язаних з виробництвом або придбанням певного активу утворює його собівартість.

Відповідно до цього у вітчизняному обліку, крім функціональної ознаки класифікації витрат виділяють і інші ознаки.

Така класифікація відповідає, головним чином, податковому аспекту обліку, основним недоліком якого є його неспроможність надавати інформацію для прогнозування короткострокових управлінських рішень та контролю витрат за сферами діяльності і центрами відповідності. Тому поряд з податковим аспектом у вітчизняну класифікацію витрат слід запровадити групування, що відповідають її управлінському аспекту.

Оскільки управлінські рішення, як правило, спрямовані на перспективу керівництву, в першу чергу, необхідна інформація про очікувані витрати та доходи.

Адміністрування та мотивація, як елемент управління, направляються наприйняття рішень та підкріплення їх наказами, інструкціями, вказівками з приводу використання живої праці та матеріальних ресурсів.

ВИСНОВКИ

На основі проведеної роботи та оцінки фінансового стану Глобинської районної спілки споживчих товариств та виконання конкретних завдань підведемо загальний підсумок з виробничої практики.

Отже, виробнича практика на підприємстві дає змогу:

· поглибити та вдосконалити знання набуті під час навчання;

· здобути практичні навички в сфері торгівлі;

· дає змогу навчитися працювати в колективі;

Все це необхідно майбутнім спеціалістам для отримання робочого місця та ефективного та якісного виконання своїх обов’язків.

Організаційна структура Глобинської РСС дає змогу організувати ефективне управління, при цьому функціональні служби допомагають ви­щому керівництву кваліфіковано обґрунтувати те чи інше управлінське рішення.

Підприємство має прибуток та займається торговельною діяльністю, але враховуючи показники фінансової стійкості фінансовий стан Глобинської райспоживспілки оцінюється як кризовий та протягом періоду, що аналізується він не змінився. Основною метою діяльності Глобинської РСС є не отримання прибутку, а задоволення потреб населення, підприємств та установ в різноманітних видах продукції, товарів та послуг.

Загалом ведення фінансового обліку на Глобинській райспоживспілці можна оцінити позитивно, проте можна запропонувати деякі вдосконалення, а саме автоматизацію обліку.

Функції автоматизації полягають у виконанні наступних обліково-контрольних операцій:

– автоматизація документування первинної інформації;

– оперативне керування, контроль за наявністю і рухом грошових коштів;

– можливість автоматизованого складання форм фінансової звітності;

– видача необхідної інформації до друку або на екран дисплея по запитанню цих вимог шляхом списання коштів, що відноситься до однієї черговості.

Хотілося б відмітити, що дослідження відповідної тематики виробничої практичної роботи на Глобинській РСС було цікавим і повчальним. Та звичайно на цьому не слід зупинятися, адже ефективність управлінської діяльності підприємством бажає бути тільки кращою. А ми, як майбутні бухгалтери, повинні цікавитися, вивчати та аналізувати усі ключові питання по веденні бізнесу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі. ч.10. – Луганськ, 2008 – 768 с.

2. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: підруч. для студ. спец. "Облік і аудит" вищ. навч. закл. — 7-тє вид., доп. і перероб. — Житомир: ПП "Рута", 2006. — 832 с.

3. Верига Ю. А. Аналіз фінансового стану підприємства за фінансовою звітністю : Методичні рекомендації для практичних працівників./ Верига Ю. А., Подольська В.О. – Полтава : РВВ ПУСКУ, 2002. – 55 с.

4. Газета "Все про бухгалтерський облік", №10 (1767) 28.01.2011 р. спецвипуск №277

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. №291.

6. Лень B. C. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: навчальний посібник / B. C. Лень, В. В. Гливенко–К.:Центр навчальної літератури, 2004. – 576 с.

7. Лишиленко О. В. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник - Київ, 2005. - 528 с.

8. Лучко М. Р. Фінансовий облік: первинна документація та облікова реєстрація: навч. посіб. / М. Р. Лучко, М. Я. Остап’юк, Й. Я. Даньків та ін. – К.: Знання, 2005. – 319 с.

9. Озеран В., Бухгалтерський облік у споживчій кооперації: навч. посіб / П. Куцик, А. Волошин – Львів: Видавництво Львівської комерційної академії, 2008.– 660 с.

10. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами / Б.Ф. Усач – К: Знання. 2005. – 247 с.

11. Усач Б. Ф. Аудит : навч. посіб. / Б. Ф. Усач. – К. : Знання-Прес, 2003. – 223 с.

12. Ткаченко Н. М.Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підручник – К.: Алерта, 2006. – 1080 с.

13.Хоменко Н.В. Методика проведення стратегічного управлінсько­го обліку товарних запасів // Регіональні перспективи. – 2003. –№ 4–5. – С. 190–192.

14. Чернелевський Л.М. Аудит: теорія і практика: Навч.посіб./ Л.М. Чернелевський, Н.І. Беренда – К.: «Хай-Тек Прес», 2008. – 560 с.

15. http://www.ligazakon.ua