Валовой выпуск коммерческих банков состоит из двух частей: • условно исчисленные услуги финансовых посредников; • плата за другие услуги, оказанные клиентам банка.

Дата: 2025-05-25; Просмотры: 6

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Сложность расчета выпуска услуг финансовых учреждений связана с тем, что основная часть дохода от предоставления займов поступает им не в форме прямых платежей за услуги, а в форме процентов и других доходов от собственности, которые нельзя непосредственно рассматривать в качестве платежей за предоставление услуги. Это связано с тем, что доходы от предоставления займов не являются доходами от производственной деятельности, а доходами от собственности. Полученные проценты является не платежами за предоставление услуги, а представляют собой форму распределения доходов.
Условно исчисленная продукция банков - это продукция, произведенная финансовыми учреждениями, выступающими в качестве финансовых посредников.
Стоимость условно исчисленных услуг является основным итогом деятельности финансового предприятия, определяющей его в качестве финансового посредника. Этот показатель исчисляется как разница между процентами, полученными банками за предоставленные ими кредиты и по другим инвестициям, минус проценты, выплаченные банками в качестве компенсации за взятые ими депозиты и по другим обязательствам перед клиентами. При этом доход, полученный от инвестирования собственных средств, рассматривается как доход от собственности, а не как результат финансового посредничества.
Разница в процентах, полученных и выплаченных за прошлые годы, не должна учитываться в валовом выпуске текущего года, так как каждая операция в С НС учитывается тогда, когда она проводится, а не тогда, когда деньги поступили на счета.
Оплата клиентами других услуг банка является, как правило, менее значимой в количественном отношении. К ним относится стоимость обычных рыночных услуг, не являющихся специфическими для данного сектора. Как и другие платные услуги, они определяются путем суммирования рыночной стоимости, по которой они были реализованы.

Доход от обмена валюты должен учитываться только как разница в курсах продажи и покупки валюты, но не за счет роста курса доллара. Последний вид поступлений может рассматриваться как изменение стоимости активов в результате инфляции, что по методологии СНС не является доходом.
В настоящее время данный подсектор является основным по своему экономическому значению в секторе финансовых учреждений.
Центральный банк России действует во многом по тем же принципам, что и коммерческие банки, получает огромные прибыли, сопоставимые по своим масштабам с прибылью всех коммерческих банков, вместе взятых. В то же время по некоторым причинам стоимость его продукции пока нельзя считать таким же образом, как стоимость продукции коммерческих банков.
Коммерческие банки сами берут деньги взаймы из разных источников, а затем инвестируют их. ЦБ РФ ни у кого денег в долг не берет, а средства свои пополняет в основном за счет эмиссии. Поэтому считать условную стоимость его услуг как разницу между процентами полученными и процентами выплаченными, как у коммерческих банков, было бы неправильно.
Выпуск других вспомогательных видов финансовой деятельности (обмен валюты; консультации по поводу инвестиций, покупки недвижимости, начисления налогов; услуги по биржевым операциям с фондовыми ценностями брокерских, маклерских, дилерских фирм и т.п.) определяется в размере оплаты за данные услуги и комиссионных сборов.
Выпуск услуг страхования определяется как разница между страховыми премиями и страховыми возмещениями.
Выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов определяется таким же образом, как выпуск страхования.
Условно исчисленная продукция банков и выпуск других финансовых учреждений записываются в счете производства как выпуск услуг финансовых учреждений.
Стоимость основной части валового выпуска ЦБ РФ определяется в настоящее время как сумма всех текущих затрат, аналогично стоимости услуг государственных учреждений и некоммерческих организаций, оказывающих нерыночные услуги.
Необходимо при этом иметь в виду, что при развитой рыночной экономике СНС 1993 рекомендует выделять центральный (национальный) банк в особый подсектор сектора финансовых учреждений, но стоимость его валового выпуска определять так же, как и стоимость валового выпуска обычных коммерческих банков, т. е. расчетом условно исчисленной продукции финансовых посредников.
Валовой выпуск страховых организаций равен стоимости оказанных ими услуг и других полученных доходов. По методологии СНС России деятельность в области страхования охватывает услуги по страхованию жизни, имущества и другим видам страхования, включая страхование различных деловых рисков и негосударственное медицинское страхование.
Выпуск услуг страхования определяется по следующей схеме:
страховые премии по всем видам страхования;
(плюс) чистый доход от инвестирования технических резервов страхования;
(минус) страховые возмещения по всем видам страхования;
(минус) изменение технических резервов страхования
(скорректированное на изменение их стоимости в результате изменения цен).

________________________________________________________________________
ИТОГО выпуск услуг страхования.
Полученный результат записывается в ресурсах счета по видам страхования.

Выпуск продукции пенсионных фондов. Пенсионные фонды -это институциональные единицы, созданные для того, чтобы обеспечивать определенные группы наемных работников доходами по их выходу на пенсию. Организуют эти фонды и руководят ими государственные и частные работодатели или же работодатели и их наемные работники. Эти фонды участвуют в операциях на финансовых рынках и осуществляют инвестиции, приобретая финансовые и нефинансовые активы.
Стоимость продукции пенсионных фондов измеряется общей суммой административных расходов, понесенных в процессе управления фондами, включая промежуточные затраты и потребление основного капитала, а также компенсацию наемных работников.
Источники доходов страховой организации разнообразны:
• собственно страховые услуги, стоимость которых исчисляется как разность между платой, полученной с клиентов при заключении договоров страхования, и страховыми премиями, выплаченными в случае наступления страховых событий. Из этой величины необходимо вычесть величину средств, направляемых страховыми компаниями на увеличение их технических резервных фондов, поскольку такие средства считаются временно изъятыми из оборота и средства, направленные в них, нельзя рассматривать как доход компании;
• доход от инвестиций, привлеченных в виде страховых взносов. Этот дополнительный доход должен быть включен в стоимость валового выпуска страховой организации. Из общего дохода от инвестиций следует вычесть доход от инвестирования собственных средств, поскольку это не доход от оказания посреднических финансовых услуг, а доход от собственности;
• доход от побочных оплачиваемых услуг, например от определения ущерба или оценки основных фондов.

Валовой выпуск прочих финансовых вспомогательных организаций. В категорию прочих финансовых вспомогательных корпораций включены все виды фондовых бирж, товарно-фондовых бирж (в части финансовой деятельности), валютные биржи, а также лотереи. Критерием отнесения институциональной единицы к данному сектору является преобладание дохода, получаемого от операций с ценными бумагами, валютой и другими финансовыми активами.
Валовой выпуск фондовых и валютных бирж определяется в размере выручки от биржевой деятельности. Эта выручка складывается в основном из комиссионных вознаграждений, продажи брокерских мест и платы за некоторые специфические услуги, например информационные.
Валовой выпуск организаций по проведению лотерей определяется как разность между расходами населения на приобретение лотерейных билетов и выигрышами по лотереям.
Промежуточное потребление финансовых учреждений рассчитывается на основе их отчетов о доходах и расходах. Для различных видов финансовых учреждений эти документы имеют различный вид, поэтому и состав показателей, включаемых в промежуточное потребление, для каждой из групп может быть различным. Группировка расходов, содержащаяся в отчете коммерческих банков, позволяет отнести (с известной долей условности) к промежуточному потреблению:

• канцелярские и хозяйственные расходы; • расходы на изготовление денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;
• расходы по перевозке ценностей; • оплату услуг вычислительных центров по обработке информации; • оплату услуг страхования; • почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; •командировочные расходы и служебные разъезды;
•содержание и текущий ремонт зданий и сооружений; •арендную плату; •затраты на проведение научно-исследовательских работ;
•типографские, телеграфные и телефонные расходы; •расходы на повышение квалификации работников; •приобретение мягкого инвентаря и обмундирования; •расходы по охране; •расходы на служебные автомобили; •часть прочих расходов.

Промежуточное потребление пенсионных фондов и других финансовых учреждений определяется по той же схеме, что в банках и страховых организациях.
Как уже отмечалось, добавленная стоимость является балансирующей статьей в счете производства. Она может рааситываться либо до, либо после вычета из нее потребления основного капитала:
•валовая добавленная стоимость определяется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления;
•чистая добавленная стоимость исчисляется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления и потребления основного какпитала.
Счета первичного распределения доходов ( табл.10.6) сектора финансовых учреждений отражают распределение первичных доходов между институциональными единицами-резидентами, непосредственно участвующими в финансовых операциями, и учреждениями общего государственного управления в виде налогов на производство, а также распределение первичных доходов между резидентными институциональными единицами.
Счета первичного распределения доходов финансовых учреждений включает счет образования доходов и счет распределения первичных доходов.
Для сектора финансовых учреждений первичные доходы – это доходы, полученные финансовыми учреждениями в результате оказания финансовых услуг, прежде всего посреднических услуг, а также ждоходы , получаемые от владения активами, которые могут быть использованы в производстве. Первичные доходы первой категории выплачиваются из добавленной стоимости, создаваемой финансовыми финансовыми учреждениями в проуессе производства.
Первичные доходы, полученные от владения активами, т.е. доходы от собственности, — это доходы от предоставления в пользование финансовых или непроизведенных материальных активов (земля) другим институциональным единицам для использования в производстве.
Счет образования доходов сектора финансовых учреждений. В счете отражаются распределительные операции, непосредственно связанные с финансовыми операциями, которые приводят к формированию первичных доходов его участников: оплата труда, чистые налоги на производство, валовая прибыль финансовых учреждений. Специфика данного счета в том, что он составляется только для секторов (подсекторов), являющихся источником первичных доходов от производства. Схема счета образования доходов и содержание показателей счета для сектора финансовых учреждений не отличаются от схемы и показателей других секторов.
В конкретных условиях финансовых учреждений налоги на услуги принимают форму налогов на финансовые услуги, услуги страхования, лицензионные сборы за право проведения местных аукционов и лотерей и др. Могут также иметь место налоги на импорт и экспорт финансовых и страховых услуг.
Другие налоги на производство включают налоги на заработную плату или рабочую силу, выплачиваемые финансовыми учреждениями в определенной доле от начисленной заработной платы наемных работников либо в виде фиксированной суммы на каждого наемного работника.
Счет первичного распределения доходов. Счет строится с точки зрения финансовых учреждений не как плательщиков, а как получателей. Кроме валовой прибыли в ресурсную часть этого счета включаются доходы от инвестирования собственных средств финансовых учреждений.
В расходной части счета указываются платежи, осуществляемые финансовыми учреждениями из своих первичных доходов: распределяемая между акционерами часть прибыли финансовых корпораций или дивиденды по ценным бумагам данной корпорации.
Счет распределения первичных доходов должен, помимо взаимоотношений финансовых корпораций с резидентными единицами, показывать также получение средств от инвестирования собственных средств в иностранные активы, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, осуществившим портфельные инвестиции. Таким образом, счет распределения первичных доходов связан со счетами сектора «Остальной мир» и платежным балансом.
Схема и показатели счета распределения первичных доходов сектора финансовых учреждений имеют свою специфику В данной схеме не отражаются такие статьи, как оплата труда наемных работников и налоги на производство и импорт, как это имеет место в секторе домашних хозяйств или секторе государственных учреждений.
Особенно сложным и специфическим является метод отражения в счете доходов от собственности.
Доходы от собственности финансовых учреждений как новый элемент этого счета включают следующие виды доходов, получаемых или выплаченных ими в связи с предоставлением в пользование финансовых или нематериальных непроизведенных активов: проценты; распределяемый доход предприятий; реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций; доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов; рента.
Счет вторичного распределения доходов. Этот счет менее значим для сектора финансовых учреждений, чем для некоторых других секторов. Но некоторые показатели этого счета могут быть существенными и для этого сектора. В ресурсной его части, кроме показателя «сальдо первичных доходов», переносимого с балансовой позиции предыдущего счета, существенной величины может достигать показатель отчислений на социальное страхование.
В счете вторичного распределения доходов сектора финансовых учреждений главную роль играют текущие трансферты, включающие текущие налоги на доходы и богатство, отчисления на социальное страхование и другие текущие трансферты. К текущим налогам на доходы сектора финансовых учреждений относятся налоги на доходы банков и на доходы от страховой деятельности. Если центральный банк отнесен к сектору государственных учреждений, то налог на его доходы следует исключать. Если налог на прибыль (доходы) от посреднических операций и сделок, а также с биржевой деятельности связан с финансовым посредничеством, то этот налог следует отнести к сектору финансовых учреждений, а оставшуюся часть — к сектору нефинансовых предприятий.
Налоги на имущество финансовых учреждений также относятся к этому сектору.
Согласно методологии СНС отчисления на социальное страхование, даже если на практике по национальному законодательству они осуществляются работодателями, показываются в составе оплаты труда, получаемой домашними хозяйствами. Условно принимается, что затем домашние хозяйства уже добровольно и самостоятельно делают соответствующие взносы в фонды социального страхования. Поэтому в счете вторичного распределения доходов эти взносы показываются как текущий трансферт от сектора «Домашние хозяйства» сектору «Финансовые учреждения» в части частных фондов социального страхования. С развитием частных фондов в нашей стране значимость этого показателя будет возрастать.
Что касается других текущих трансфертов, то финансовые учреждения выплачивают значительные текущие трансферты, к которым относятся: налог на прибыль, другие налоги, выплачиваемые в связи с получением прибыли и владением определенным имуществом.
Частные фонды социального страхования могут выплачивать значительные суммы в виде пособий по социальному страхованию.
Финансовые учреждения могут выплачивать своим работникам значительные суммы в виде пособий по социальной помощи (оплата путевок на лечение, материальная помощь и т. д.).
Счет вторичного распределения доходов содержит весьма значимые для подсектора страховых организаций показатели -«страховые платежи» и «страховые возмещения». Страховые платежи производятся страховым компаниям их клиентами, поэтому отражаются в ресурсной части счета сектора финансовых учреждений (за исключением того случая, когда сами финансовые учреждения выступают как клиенты страховщиков), а страховые возмещения, наоборот, выплачиваются страховыми компаниями их клиентам, поэтому они показываются в расходной части счета сектора финансовых учреждений.
Поскольку предприятия этого сектора часто занимаются благотворительностью, численно значимым может быть показатель «другие текущие трансферты», включающий в себя взносы и пожертвования общественным организациям и благотворительным фондам.
Балансирующей статьей счета является располагаемый доход, т. е. сумма, которую экономические единицы финансового сектоpa могут использовать на конечное потребление или сбережение без изменения суммы своих финансовых активов.
Расходы на конечное потребление в СНС отражаются в счете использования доходов. Однако поскольку по определению финансовые учреждения не занимаются конечным потреблением для сектора финансовых учреждений, этот счет играет специфическую роль. В нем есть еще одна значимая позиция, кроме располагаемого дохода, переносимого из предыдущего счета, и валовых (чистых) сбережений, которые являются балансирующей величиной. Этот показатель называется корректировка на изменение чистой оплаченной стоимости активов домашних хозяйств в пенсионном фонде.
Счет использования располагаемого дохода. Для сектора финансовых учреждений этот счет не имеет какого-либо значения;
он составляется только для обеспечения сбалансированности счетов в случае имеющих место операций, связанных с социальными трансфертами в натуре, или изменения чистой стоимости активов в пенсионных фондах домашних хозяйств, о которых шла речь выше.
Статья «сбережение» является балансирующей и получается путем вычитания из располагаемого дохода показателей расходной части счета. Однако для всех подсекторов, кроме частных пенсионных фондов, величина валового сбережения будет равна величине располагаемого дохода. Для пенсионных фондов разница между ними будет равна величине поправки на изменение стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах.
Счета накопления сектора финансовых учреждений. По методологии СНС ООН 1993 г. для сектора финансовых учреждений необходимо составлять все четыре счета накопления: счет операций с капиталом, финансовый счет, счет других изменений в объеме активов и счет переоценки. Схема, показатели и методика составления этих счетов для сектора финансовых учреждений не отличаются от этих же характеристик сектора нефинансовых предприятий, за исключением финансового счета. С помощью указанных счетов отражаются операции с финансами и нефинансовыми активами изучаемого сектора, а также изменения стоимости активов, которые происходят не в результате экономических операций, а из-за изменения в уровне цен данных активов (инфляции) или катастрофических потерь, вызванных стихийными бедствиями, и т. д.
Счет операций с капиталом сектора финансовых учреждений.
Этот счет отражает изменение стоимости нефинансовых активов (без учета инфляции), имеющее место в отчетном периоде.
Его основная статья «Валовое накопление основного капитала» включает обычно строительство, оборудование и переоборудование офисных помещений, покупку организационной и вычислительной техники, транспортных средств, средств связи, систем сигнализации и т.д.
Финансовые учреждения могут также вкладывать весьма значительные средства в ценности, землю и другие произведенные и непроизведенные активы. Цель этих вложений — создание определенных долговременных запасов высоколиквидных активов, не подверженных инфляции. Именно поэтому данная позиция относится к сбережению, хотя в принципе некоторые произведения искусства (ценности) могут служить для украшения интерьеров банковских помещений. Но главное назначение приобретения такого рода активов — все-таки решение проблемы ухода от инфляции.
Балансирующий показатель счета операций с капиталом чистое кредитование (+)/чистое заимствование (—) является связующим между финансовым счетом и всеми остальными счетами. Финансовый счет как бы дополняет все другие счета, позволяя замкнуть с помощью финансовых показателей всю систему показателей, отражающих производство, распределение, перераспределение и конечное использование доходов.
Финансовый счет сектора финансовых учреждений. Счет является завершающим счетом, отражающим финансовые операции между институциональными единицами. Данный счет описывает механизм перераспределения финансовых ресурсов между секторами и позволяет оценить относительный вклад различных категорий финансовых активов в рассмотренные операции. Финансовый счет не имеет свою собственную балансирующую статью. Балансирующая статья «Чистое кредитование (+)/чистое заимствование (—)», перенесенная из счета операций с капиталом сектора, замыкает систему счетов сектора финансовых учреждений. Это сальдо равно по величине и противоположно по знаку балансирующей статье счета операций с капиталом изучаемого сектора.

Счет прочих изменений в объеме активов. В счете отражается влияние неэкономической деятельности на изменение стоимости активов и пассивов финансовых учреждений, например в результате стихийных бедствий, войны, некомпенсируемых конфискации или, напротив, списания долгов.

42.Счета сектора «Нефинансовые предприятия»

В соответствии с принятой методологией построения системы национальных счетов России сектор «Нефинансовые предприятия» (нефинансовый корпоративный сектор) состоит из предприятий, являющихся институциональными единицами, т. е. предприятий, чьи распределительные и финансовые операции отделены от соответствующих операций их владельцев и которые главным образом заняты производством товаров и нефинансовых рыночных услуг. Ресурсы указанных хозяйственных единиц формируются за счет средств, полученных от продажи товаров и услуг, но часть издержек может покрываться за счет субсидий из госбюджета.
К указанному сектору условно относятся также предприятия, полностью финансируемые за счет госбюджета, но занятые производством. Кроме того, сюда входят и те некоммерческие организации, обслуживающие предпринимателей (торговые палаты, сельскохозяйственные, промышленные и торговые ассоциации и др.), основным источником финансовых ресурсов которых являются отчисления или взносы заинтересованных предпринимателей, рассматриваемые как оплата услуг этих организаций.
Таким образом, сектор «Нефинансовые предприятия» охватывает следующую совокупность резидентных институциональных единиц:
• все резидентные нефинансовые предприятия независимо от резидентства владельцев;
• все резидентные нефинансовые квазикорпорации, включая все отделения иностранных нефинансовых предприятий, учрежденные на данной экономической территории на долгосрочной основе;
• все резидентные некоммерческие организации, основной деятельностью которых является производство продуктов или нефинансовых рыночных услуг.
Выделяются три подсектора сектора нефинансовых предприятий: • государственные нефинансовые предприятия; • национальные частные нефинансовые предприятия; • нефинансовые предприятия под иностранным контролем.
В группу государственных нефинансовых предприятий включаются все нефинансовые корпорации-резиденты и квазикорпорации, контролируемые органами государственного управления. В группу национальных частных нефинансовых предприятий входят все нефинансовые корпорации-резиденты и квазикорпорации, не находящиеся под контролем правительства или институциональных единиц-нерезидентов.
В число иностранных нефинансовых предприятий входят все нефинансовые корпорации-резиденты и квазикорпорации-резиденты, находящиеся под контролем институциональных единиц-нерезидентов.
Основная функция всех указанных выше категорий нефинансовых предприятий — рыночное производство товаров и нефинансовые услуги с целью получения прибыли или иной финансовой выгоды для владельцев.
Следует отметить, что только в этом секторе образуется основная масса налогов на производство, используются все виды цен для расчета выпуска товаров и услуг в стоимостном выражении в разных модификациях. Специфическая особенность сектора нефинансовых предприятий состоит в том, что в нем объединены вместе очень разные по характеру деятельности предприятия, принадлежащие многим отраслям и формам собственности. Так, в сектор включаются предприятия промышленности и строительства, сельского хозяйства и лесного хозяйства, прочих отраслей, производящих материальные блага в натуральной форме, грузового и пассажирского транспорта, оказывающего производственные и непроизводственные рыночные услуги, предприятия связи, внутренней и внешней торговли и т. д. Удельный вес данного сектора в производстве ВВП и в других важнейших экономических показателях составляет более 75%. Однако данные этого сектора станут полезными в том случае, если основные показатели его счетов сектора предстанут в разрезе отраслей народного хозяйства и форм собственности.
Для сектора нефинансовых предприятий составляется полный стандартный набор счетов СНС: от счета производства до счета накопления, отражающий различные по характеру экономические потоки и операции.
42. Счет производства сектора «Нефинансовые предприятия». Счет составляется как для экономики сектора в целом, так и для его подсекторов. Схема счета производства сектора приведена ниже (табл. 10.2).

Таблица 10.2 Счет производства сектора «Нефинансовые предприятия»

В ресурсном разделе счета записывается размер выпуска (производства) товаров и услуг, в котором могут быть выделены рыночный и нерыночный выпуски. Выпуск товаров и услуг отражается в основных ценах, которые не включают налоги на продукты, но с включением субсидий на продукты. Основная цена применяется для устранения влияния различных ставок налогов на оценку продукции сектора.

В разделе использования счета отражаются промежуточное потребление товаров и услуг и балансирующая статья — добавленная стоимость на валовой и чистой основе.
Выпуск товаров и услуг, как известно, представляет собой стоимость товаров и услуг, являющихся результатами производственной деятельности единиц — резидентов сектора в отчетном периоде.
Рыночный выпуск товаров и услуг оценивается в основных рыночных ценах, действовавших в период, к которому относится производство продукции.
Если продукция реализуется в соответствии с условиями срочных контрактов (форвардных, фьючерсных, опционных) по цене, зафиксированной в момент сделки, она оценивается по этой цене.
Если продукция реализуется сразу (без поступления в запасы), то в этом случае цену ее реализации можно считать соответствующей цене на момент ее производства; если же реализуется продукция, изъятая из запасов, то цена ее реализации может значительно отличаться от цены на момент ее производства, особенно в периоды высокой инфляции. В этом случае изменение запасов оценивается в средних ценах отчетного периода на основе имеющихся в отчетности данных о запасах на начало и конец отчетного периода.
Для определения изменения стоимости запасов в средних ценах отчетного периода проводится специальный расчет. При переходе от оценки в ценах производителей к оценке в основных ценах необходимо учитывать отраслевые особенности ценообразования, различия в составе налогов и субсидий на продукты разных отраслей, фиксируемые в отчетности.
Выпуск рыночных услуг измеряется величиной выручки от их реализации.
Отчетные данные о выпуске платных услуг могут включать налог на добавленную стоимость и налог с продаж, следовательно, их необходимо исключать при переходе к оценке в основных ценах.
Товары и услуги, произведенные для собственного конечного использования, оцениваются по основным ценам на аналогичные рыночные товары и услуги.
Промежуточное потребление представляет собой стоимость потребленных товаров (за исключением потребления основного капитала) и услуг в течение данного периода с целью производства других товаров и услуг.
Промежуточное потребление сектора включает: • стоимость материальных затрат (товаров и материальных услуг), за исключением амортизации; • оплату нематериальных услуг; • расходы на командировки в части оплаты проезда и услуг гостиниц; • другие элементы промежуточного потребления.

В этом секторе состав промежуточного потребления очень разнообразный и специфический для каждой отрасли производства.
Товары и услуги, предназначенные для промежуточного потребления, оцениваются по ценам покупателя, включающим, кроме цены производителя, торгово-транспортную наценку.
При исчислении показателя промежуточного потребления сектора нефинансовых предприятий в текущих ценах в условиях высокой инфляции необходимо проводить корректировку данных, отражающих расходы на производство.
Промежуточное потребление товаров должно оцениваться по ценам покупателей в момент их потребления в процессе производства, а не в момент приобретения (покупки) товаров. Корректировка величины промежуточного потребления заключается в переоценке его материального компонента с учетом среднего изменения цен за период хранения производственных запасов.
Наличие общих методологических принципов исчисления выпуска и промежуточного потребления сектора нефинансовых предприятий не исключает некоторых специфических особенностей по отраслям, входящим в данных сектор. При расчете промежуточного потребления сектора необходимо учитывать, что часть приобретенных предприятиями товаров и услуг может быть использована для удовлетворения потребности работников данных предприятий или с целью образования основного капитала. Таким образом, необходимо проводить разграничение между промежуточным потреблением и другими видами расходов, что показано в табл. 10.3.
Счета первичного распределения доходов. К ним относятся счет образования доходов и счет распределения первичных доходов. Общей целью составления этих счетов является отражение того, как первичные доходы, создаваемые в процессе производства, распределяются между институциональными единицами и секторами.

Таблица 10.3

Расходы, включаемые и не включаемые в промежуточное потребление по концепции СНС

Счет образования доходов. В этом счете сектора нефинансовых предприятий показываются первичные доходы, выплачиваемые производителями-резидентами участникам производства из добавленной стоимости (кроме доходов от собственности), а не получаемые первичные доходы. Часть первичных доходов выплачивается нерезидентам.
Дальнейшие процессы, относящиеся к первичному распределению доходов, — получение первичных доходов участниками производства, а также получение и выплата доходов от собственности отражаются в счете распределения первичных доходов, который является второй составной частью распределения первичных доходов. При этом плату за труд наемных работников получают домашние хозяйства, налоги на производство и импорт — органы государственного управления, прибыль — нефинансовые предприятия.
Данный счет составляется только для секторов (подсекторов), имеющих первичные доходы от производства. Схема счета имеет следующий вид (табл. 10.4).
Таблица 10.4 Счет образования доходов сектора «Нефинансовые предприятия»

В ресурсном разделе счета записывается величина валовой добавленной стоимости, которая переносится из счета производства. В использовании отражаются следующие расходы производителей из добавленной стоимости:
а) оплата труда наемных работников, занятых в процессе производства;
б) налоги на производство и импорт за вычетом субсидий, выплачиваемых или получаемых в результате участия в производстве.
Балансирующей статьей счета образования доходов является прибыль, полученная от производства без учета доходов от собственности.
Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде.
Оплата труда наемных работников складывается из двух основных компонентов:
а) заработной платы;
б) условных и реальных взносов работодателей в фонды социального страхования.
Заработная плата охватывает все виды вознаграждения за труд, включая различные премии, доплаты и надбавки, начисленные в денежной и натуральной форме (независимо от источников финансирования, т. е. за счет себестоимости или прибыли), а также денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).

При натуральной форме оплаты труда предоставленные работникам товары и услуги оцениваются по рыночным ценам.
Заработная плата в натуральной форме состоит из товаров и услуг, которые не являются необходимыми для работы и которые могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей или потребностей других членов домашнего хозяйства.
Отчисления работодателей на социальное страхование включают: фактические отчисления на социальное страхование и условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Счет распределения первичных доходов. Это второй счет из группы счетов, отражающих первичное распределение доходов.
Для сектора нефинансовых предприятий первичные доходы -это доходы (валовая или чистая прибыль), получаемые нефинансовыми предприятиями в результате производства товаров и рыночных услуг. Эти доходы получаются путем вычитания из добавленной стоимости нефинансовых предприятий -их затрат на выплату заработной платы своим работникам, взносов в соцстрах, а также на уплату налогов на производство. Валовая или чистая прибыль может быть и отрицательной, если расходы превышают величину добавленной стоимости. В этом случае мы имеем дело с убытком. Этот процесс отражается в счете образования первичных доходов.
Специфика счета распределения первичных доходов сектора нефинансовых предприятий состоит в том, что в нем не отражаются выплаченные налоги на производство и оплату труда наемных работников.
Кроме того, в счете сектора отражаются все доходы, полученные и переданные другим секторам внутренней экономики и «остальному миру», а не только сальдо первичных доходов из-за границы, как это имеет место в счете по экономике в целом.
Счет распределения первичных доходов строится с точки зрения нефинансовых предприятий не как плательщиков, а как получателей первичных доходов. Помимо валовой прибыли в ресурсный раздел этого счета включаются доходы от собственности, т. е. доходы от инвестирования собственных средств. Виды доходов от собственности могут быть самыми различными, это зависит от того, в какой форме средства были инвестированы.

Отражение доходов от собственности в счете распределения первичных доходов имеет свою специфику. Так, в данном счете по секторам экономики показываются доходы от собственности, полученные секторами внутренней экономики от других секторов-резидентов и от остального мира, и доходы от собственности, переданные секторами внутренней экономики другим секторам-резидентам и остальному миру. Сальдо полученных и переданных доходов от собственности по сумме всех секторов внутренней экономики должно быть равно по величине сальдо доходов от собственности, полученных от остального мира и переданных ему в счете по экономике в целом. Кроме того, данное сальдо должно быть равно по величине (но с обратным знаком) сальдо доходов от собственности, полученных остальным миром и переданных им, во внешнем счете первичных доходов и текущих трансфертов сектора остального мира.
Схема счета первичного распределения доходов имеет следующий вид (табл. 10.6).

В разделе использования счета указываются платежи, осуществляемые нефинансовыми предприятиями из своих первичных доходов. Речь идет о распределяемой между акционерами части прибыли корпораций или о дивидендах по ценным бумагам данной корпорации.
Счет распределения первичных доходов показывает, помимо взаимоотношений корпораций с резидентными единицами, получение средств от инвестирования собственных средств в иностранные активы и дивиденды, выплачиваемые нерезидентами, осуществившими портфельные инвестиции. Таким образом, счет распределения первичных доходов связан со счетами сектора «Остальной мир» и платежным балансом.
Балансирующая статья счета — сальдо первичных доходов — включает в себя прибыль, приравненные к ней доходы и чистый доход от собственности.
По секторам сальдо первичных доходов складывается различным образом, так как разные сектора получают разные виды первичных доходов. Так, например, налоги на производство и импорт получает только сектор «Органы государственного управления», а оплату труда и смешанные доходы — только сектор «Домашние хозяйства». В нашем случае сальдо первичных доходов секторов нефинансовых предприятий и финансовых учреждений получается как сумма прибыли и чистых доходов от собственности.
Сальдо первичных доходов сектора «Органы государственного управления» складывается из налогов (за вычетом субсидий) на производство и импорт и разницы между полученными и выплаченными доходами от собственности. В него может входить также сумма прибыли некорпоративных предприятий, принадлежащих государству.
Сальдо первичных доходов сектора НКО складывается из чистых доходов от собственности (а также прибыли принадлежащих им некорпоративных предприятий, если таковая имеется).
Сальдо первичных доходов сектора домашних хозяйств образуется из оплаты труда, смешанных доходов и чистых доходов от собственности. В него также включается условная рента владельцев жилищ.
Счет вторичного распределения доходов. Показывает, как сальдо первичных доходов сектора трансформируется в его располагаемый доход посредством выплаты и получения текущих трансфертов (исключая социальные трансферты в натуре). Это перераспределение представляет собой второй этап в процессе распределения доходов.

Счет вторичного распределения доходов менее значим для сектора нефинансовых предприятий. Однако некоторые показатели данного счета могут быть существенными и для этого сектора. Схема этого счета имеет следующий вид (табл. 10.7).
Счет вторичного распределения доходов сектора «Нефинансовые предприятия»

В ресурсном разделе счета показывается сальдо первичных доходов, которое переносится из счета распределения первичных доходов сектора нефинансовых предприятий, а также показатель, отражающий объем полученных текущих трансфертов.
Текущие трансферты, отраженные в счете вторичного распределения доходов, разделяются на три основных вида: текущие налоги на доходы, имущество и т. п.; отчисления на социальное страхование и социальные пособия; прочие текущие трансферты.
Сектор нефинансовых предприятий осуществляет операции с текущими трансфертами как с секторами внутренней экономики, так и с «остальным миром». Поэтому в счете вторичного распределения доходов сектора нефинансовых предприятий должны отражаться текущие трансферты, подлежащие получению или передаче. Таким образом, трансферты отражаются как в ресурсах, так и в использовании данного счета.

Текущие налоги на доходы, имущество нефинансовых предприятий представляют собой налоги, регулярно выплачиваемые этими предприятиями в связи с получением прибыли и других доходов, владением имуществом и другими причинами. Эти суммы не должны включать проценты, штрафы и пени, взимаемые в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой налогов.
Все эти налоги показываются в части использования счета сектора нефинансовых предприятий как выплаченные секторам государственных учреждений и «остальному миру».
Прочие текущие трансферты включают:
а) страховые платежи (кроме платежей по страхованию жизни);
б) страховые возмещения (кроме возмещения по страхованию жизни);
в) текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством;
г) другие текущие трансферты.

Текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством сектора нефинансовых предприятий представляют собой разные трансферты, которые выплачивают нефинансовые предприятия другим странам или международным организациям: взносы, покрытие заработной платы технического персонала нашей страны, работающего в других странах для оказания безвозмездной технической помощи, безвозмездная помощь при стихийных бедствиях и др.
В счете распределения вторичных доходов эти трансферты показываются как передаваемые или получаемые сектором от сектора «Остальной мир».
Другие текущие трансферты включают взносы и пожертвования нефинансовых предприятий общественным организациям и благотворительным фондам, расходы предприятий сектора на содержание подразделений, оказывающих их работникам социально-культурные услуги и др.
В эту группу трансфертов включаются также выплаты предприятиями единовременной материальной помощи работникам, не относящиеся к социальным пособиям; выплаты населению за счет хозяйственно-операционных расходов предприятий; компенсация предприятиями бесплатного предоставления домашним хозяйствам товаров и услуг за счет своих доходов и др.
Балансирующей статьей счета вторичного распределения доходов сектора нефинансовых предприятий является располагаемый доход. Данный показатель выводится из сальдо первичных доходов сектора путем добавления всех текущих трансфертов, за исключением социальных трансфертов в натуре, полученных этим сектором, и вычитания всех текущих трансфертов, за исключением социальных трансфертов в натуре, выплачиваемых этим сектором.
Счета использования доходов. Включают счет использования располагаемого дохода и счет использованного скорректированного располагаемого дохода.
Сектор нефинансовых предприятий не участвует в операциях по конечному потреблению ВВП, т. е. не финансирует подобные операции. Приобретенные им товары и услуги (например, электроэнергия, уголь, продовольственные товары, услуги транспорта и др.) он использует на промежуточное потребление или на оплату труда наемных работников в натуральной форме. Таким образом, весь располагаемый доход сектора нефинансовых предприятий идет на накопление или погашение долгов, т. е. на уменьшение пассивов.

Схема счета использования располагаемого дохода сектора имеет следующий вид (табл. 10.7). Счет использования располагаемого дохода сектора «Нефинансовые предприятия»

В счетах использования доходов по сектору нефинансовых предприятий показатели конечного потребления отсутствуют. Для сектора нефинансовых предприятий статья «сбережение» — это балансирующая статья в счете использования располагаемого дохода. Она представляет собой ту часть располагаемого дохода сектора, которая не израсходована на конечное потребление товаров и услуг. Но так как данный сектор не производит расходы на конечное потребление, то его сбережения равны его располагаемому доходу
Счет перераспределения доходов в натуре. Этот счет входит в группу счетов данного сектора. Основная его функция — показать, как отражаются в счетах СНС социальные трансферты в натуре, предоставляемые домашним хозяйствам. Сектор нефинансовых предприятий не несет расходов на конечное потребление и не проводит такие операции. В то же время предприятия этого сектора могут покупать некоторые виды товаров или услуг, которые потом используются домашними хозяйствами для конечного потребления. Например, электроэнергия и продукты питания используются нефинансовыми предприятиями для промежуточного потребления и для вознаграждения в натуре своих работников. Кроме того, предприятия нефинансового сектора оказывают своим работникам и членам их семей бесплатно или по льготным ценам разные социально-культурные услуги (например, услуги ведомственных больниц, жилищ, стадионов, клубов, домов отдыха и т. д.) и получают разные субсидии из госбюджета, которые классифицируются как социальные трансферты в натуре. Ресурсами для проведения подобных социально-культурных мероприятий служат поступления финансовых средств организаций и учреждений, имеющих такие подразделения. Поэтому счет перераспределения доходов в натуре составляется и для сектора нефинансовых предприятий. Схема этого счета имеет следующий вид (табл. 10.8). Счет перераспределения доходов в натуре

(текущие цены)

Величина скорректированного располагаемого дохода определяется исходя из величины располагаемого дохода сектора нефинансовых предприятий путем прибавления стоимости социальных трансфертов в натуре, получаемых данным сектором, и вычитания социальных трансфертов в натуре, переданных данным сектором домашним хозяйствам.
Располагаемый доход переносится из счета использования располагаемого дохода и записывается в ресурсной части, а стоимость социальных трансфертов в натуре - в части использования счета. Путем расчетов получается сальдо счета, отражающее скорректированный располагаемый доход сектора нефинансовых предприятий.
Счет использования скорректированного располагаемого дохода. Этот счет для сектора нефинансовых предприятий включает только две статьи: скорректированный располагаемый доход, отраженная в разделе ресурсов, и сбережения как балансирующая статья, отраженная в разделе использования счета.
Балансирующая статья «сбережения» в счете использования скорректированного располагаемого дохода изучаемого сектора должна быть равна этой статье в счете использованного располагаемого дохода сектора, поскольку в счете использования скорректированного располагаемого дохода социальные трансферты в натуральной форме отражаются в одинаковой сумме как в ресурсах (в статье «Скорректированный располагаемый доход»), так и в использовании (в статье «Фактическое конечное потребление»).
Два варианта счетов использования доходов соответствуют двум концепциям располагаемого дохода и конечного потребления. В счете использования располагаемого дохода отражаются расходы институциональных единиц, включаемых в данный сектор, на потребительские товары и услуги и соответствующий им располагаемый доход. В счете использования скорректированного располагаемого дохода показывается фактическое конечное потребление товаров и услуг институциональными единицами независимо от источников их финансирования. Фактическому конечному потреблению институциональных единиц соответствует скорректированный располагаемый доход. Связь между показателями расходов на конечное потребление и фактического конечного потребления осуществляется через показатель социальных трансфертов в натуральной форме, который отражается в счете перераспределения доходов в натуральной форме.
Счета накопления. Все рассмотренные выше счета сектора «Нефинансовые предприятия» (счет производства, счет образования доходов, счет распределения первичных доходов, счета вторичного распределения доходов и счета использования доходов) классифицируются в СНС как текущие счета, так как в них отражаются операции, совершаемые в текущем отчетном периоде.
Однако в СНС отражается и другой набор операций, которые относятся к приобретению, использованию и выбытию объектов длительного пользования. Такие объекты СНС называются активами, а счета, относящиеся к ним, называются счетами накопления. По концепции СНС ООН ежегодно составляется баланс таких активов (и пассивов) на уровне институциональных единиц, секторов и экономики в целом. Изменения в активах и пассивах, отраженные в счетах накопления, измеряются с помощью четырех счетов СНС: счета операций с капиталом; финансового счета; счета других изменений в объеме активов и счета переоценки. Эти четыре счета накопления отражают операции с финансовыми и нефинансовыми активами данного сектора, а также, изменения стоимости активов, которые происходят не в результате экономических операций, а из-за изменений в уровне цен данных активов (инфляции) или из-за катастрофических потерь, вызванных стихийными бедствиями (землетрясение, войны и т. п.), или новых значительных открытий запасов полезных ископаемых и др.
Схема счетов накопления сектора нефинансовых предприятий, как и схема счетов накопления по экономике в целом, отличается от схемы текущих счетов. Так, правая часть данных счетов именуется не «Ресурсы», как это имеет место в текущих счетах, а «Изменения в пассивах и чистой стоимости собственного капитала «, а левая сторона отражает «изменения активов», а не их использование. Балансирующая статья счета «Чистое кредитование» (+) или «Чистое заимствование» (—) записывается не в левой стороне счета, а в правой независимо от ее величины.
При этом следует отметить, что понятие «накопление» отличается от понятия «накопление основного капитала». Показатель «валовое накопление» показывает чистое приобретение резидентами-единицами товаров и услуг, произведенных в текущем периоде, но не потребленных в нем. Данный показатель формируется как сумма валового накопления основного капитала плюс прирост запасов материальных оборотных средств и ценностей. Кроме того, на величину общего накопления сектора влияет и сальдо капитальных трансфертов в анализируемом периоде. Таким образом, общее понятие накопления шире, чем понятие накопления основного капитала.