По какой статье УК РФ возникает ответственность налогового агента
За налоговые правонарушения возникает ответственность не только у налогоплательщиков, но и у налоговых агентов. Налоговый агент — это лицо, обязанное своевременно производить расчет размера налоговых платежей, удерживать средства с налогоплательщиков и перечислять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ). Ярким примером налогового агента является работодатель, который удерживает с зарплаты своих работников НДФЛ и самостоятельно передает его в ФНС.
Положения ст. 199.1 УК РФ устанавливают меру ответственности налогового агента, не исполняющего возложенные на него обязательства с целью удовлетворения личных интересов. В том случае, если ущерб, причиненный государству, имеет крупный размер, суд может взыскать с нарушителя штраф в сумме от 100 до 300 тыс. руб. или в виде дохода за промежуток времени от 1 года до 2 лет. Кроме того, суд вправе направить осужденного на принудительные работы сроком до 2 лет или лишить свободы на тот же срок.
Если размер недоимки соответствует статусу особо крупного, осужденному придется выплатить штраф в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или в размере дохода за промежуток времени от 1 до 2 лет. В качестве альтернативного наказания суд может вменить обязанность по исполнению принудительных работ (не более чем на 5 лет) или лишить нарушителя свободы на срок до 6 лет. Дополнительным наказанием может стать наложение запрета работать на определенной должности продолжительностью до 3 лет.
Ответственность по ст. 199.2 УК РФ
В ст. 199.2 УК РФ устанавливается ответственность предпринимателей и организаций в случае сокрытия принадлежащего им имущества, на которое может быть обращено взыскание при неисполнении ими своих обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов).
В случае если размер активов предпринимателя, утаенных им от налоговиков, является крупным, суд может вынести решение о наложении на него штрафа в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или дохода, который он может получить в течение промежутка времени от полутора до 3 лет. Кроме того, суд вправе привлечь виновника к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить его свободы на тот же срок. В качестве дополнительной меры воздействия возможно принятие решения о запрете на выполнение осужденным определенных трудовых функций на срок до 3 лет.
Итак, ответственность, к которой привлекается лицо, допустившее нарушение налогового законодательства, может быть налоговой, административной и даже уголовной. Вид санкции и порядок ее применения зависит от того, какое именно действие (или бездействие) было совершено нарушителем, а также от размера ущерба, который он причинил государству.
Вопросы
1. Структура налоговых органов.
2. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору.
3. На межрегиональном уровне существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, зачем?
4. Права налоговых органов РФ.
5. Обязанности налоговых органов РФ.
6. Основная обязанность таможенных органов.
7. Налоговые правонарушения — понятие и сущность.
8. Основания для признания деяния правонарушением.
9. Основаниями для признания деяния правонарушением.
10. Смягчающие и отягчающие обстоятельства при привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения.
11. Виды ответственности за налоговые правонарушения.
12. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений.
13. Административная ответственность за налоговые правонарушения.
14. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
15. Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ.
16. Ответственность налогового агента.
Литература:
1. Бондарева Н.А., под ред., Андреева М.Ю., Плясова С.В., Труфанова С.А., Созаева Д.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник // Москва : Кнорус, 2021.
2. Бондарева Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник // Москва : МФПУ "Синергия" , 2018.
3. Андреева М.Ю. Финансы, налоги и налогообложение // Москва : Кнорус, 2021.
4. Исакова, Н.Ю. Финансы и финансовая система государства : учебное пособие / Н.Ю. Исакова, Ю.А. Долгих, А.Г. Лачихина ; под общ. ред. канд. экон. наук, доц. Н.Ю. Исаковой ; Мин-во науки и высшего образования РФ. — 2-е изд., перераб. и доп.— Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2019.
5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Клерк: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.klerk.ru/buh/articles/488525/