Элементы налогообложения
Согласно пункту 6 статьи 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых установлены.
Налог считается установленным и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:
- субъект налогообложения;
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговая ставка;
- налоговый период;
- льготы по налогу;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Субъект налогообложения – это налогоплательщик, на которого возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог должен сокращать доходы налогоплательщика.
Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояние), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог:
- совершение оборота по реализации товара;
- владение имуществом;
- вступление в наследство.
Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется налоговая ставка.
Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения, в зависимости от способа определения суммы налога различают равные ставки, то есть для каждого налогоплательщика устанавливается одинаковая сумма налога; твёрдые ставки, то есть на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога и процентные ставки (когда ставка налога выражена в процентах).
Налоговый период - это период, за который формируется налоговая база.
Отчётный период - это период, за который предоставляется налоговая декларация в инспекцию по налогам и сборам, иногда эти периоды могут совпадать (расчёт налога на добавленную стоимость), иногда отчётность предоставляется несколько раз за отчётный период (налог на прибыль).
Налоговые льготы - используют для сокращения размера налогового обязательства, применяются следующие виды льгот:
- понижение налоговой ставки;
- освобождение от уплаты налога;
- вычет из налогового оклада;
- возврат ранее уплаченного налога.
Порядок и способы исчисления налога - обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, третье лицо, выступающее в роли “налогового агента”.
Предмет налогообложения – это имущество (земля, автомобили) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога. Масштаб налога определяется с помощью экономических и физических характеристик.
Единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (1кг, 1га, 1л.с).
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения налоговой базы с ростом ставки различают: пропорциональное налогообложение (ставка налога не зависит от величины соответствующего экономического показателя, все предприятия в одинаковых условиях), прогрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы растёт ставка налога), регрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).
Исчисление налога может производиться или за каждый отдельный период или нарастающим итогом с начала года.
Способы уплаты налога.
Декларационный - налогоплательщик в установленные сроки предоставляет налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
У источника дохода, то есть за вычетом удержанного налога.
Кадастровый способ уплаты. Кадастр – это реестр который устанавливает перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам.
Административный способ - предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.
Порядок уплаты налога - это способы внесения налогоплательщиком суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты налога предполагает указание направления платежа, средства уплаты налога, механизм платежа, особенности контроля за уплатой налога.
Вопросы
1. Понятие налогов.
2. Понятие сборов.
3. Понятие пошлин.
4. Функции налогов.
5. Классификация налогов.
6. Элементы налогообложения.
Литература:
1. Бондарева Н.А., под ред., Андреева М.Ю., Плясова С.В., Труфанова С.А., Созаева Д.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник // Москва : Кнорус, 2021.
2. Бондарева Н.А. Финансы, налоги и налогообложение: учебник // Москва : МФПУ "Синергия" , 2018.
3. Андреева М.Ю. Финансы, налоги и налогообложение // Москва : Кнорус, 2021.
4. Исакова, Н.Ю. Финансы и финансовая система государства : учебное пособие / Н.Ю. Исакова, Ю.А. Долгих, А.Г. Лачихина ; под общ. ред. канд. экон. наук, доц. Н.Ю. Исаковой ; Мин-во науки и высшего образования РФ. — 2-е изд., перераб. и доп.— Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2019.
5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Клерк: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.klerk.ru/buh/articles/488525/