Дисциплина «Экономика предприятия»
Группа ЭМС-21
Дата 05.04.2023
ТЕМА 10. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
10.1. Экономическая сущность и функции цены
10.2. Рыночный механизм ценообразования
10.3. Государственное регулирование цен
10.4. Структурные элементы цены и их характеристика
10.5. Виды цен
10.6. Методы ценообразования
10.7. Ценовая политика и процесс ценообразования на предприятии
10.4. Структурные элементы цены и их характеристика
В рыночных условиях хозяйствования большинство товаров продаются и покупаются по свободным ценам. К составляющим свободной цены относятся (рис. 10.4):
- оптовая цена (называется также ценой производства);
- налоги, включаемые производителями в отпускную цену при реализации товара;
- ценовые скидки, предоставляемые оптовым покупателям;
- торгово-посреднические надбавки, включаемые в состав розничной цены товара.
Базой для установления свободной цены на продукцию является оптовая цена предприятия-производителя, включающая себестоимость изготовления продукции и прибыль, которую предприятие может получить с учетом уровня действующих рыночных цен на аналогичную продукцию. Вычисляется оптовая цена производителя продукции по формуле
Цопт.п = С + П, (10.1)
где Цопт.п — оптовая цена производителя продукции, руб.;
С — себестоимость единицы продукции, руб.;
П — прибыль, включаемая в цену единицы продукции, руб.
Продукцию предприятия-производители реализуют по отпускным ценам. В состав отпускной цены кроме оптовой цены производителя включаются непрямые налоги — акцизный сбор (для подакцизных товаров) и налог на добавленную стоимость:
Цотпт = С + П + НДС = Цопт.п + А + НДС, (10.2)
где Цотп — отпускная цена продукции, руб.;
А — акцизный сбор, руб.;
НДС — налог на добавленную стоимость, руб.
Рис.10.4. - Составляющие свободной цены
В соответствии с действующим законодательством ДНР налог на добавленную стоимость не взимается формула 10.3.
Цотпт = С + П (10.3)
Акцизный сбор — это непрямой налог, который устанавливается на предметы роскоши и высокорентабельные товары, а также на товары предприятий-монополистов и включается в цену их реализации.
Плательщиками акцизного сбора являются предприятия и организации всех форм собственности, расположенные на территории ДНР и производящие либо импортирующие подакцизные товары, а также физические лица, ввозящие на территорию ДНР такие товары.
К подакцизным товарам относятся продовольственные (ликероводочные изделия, продукция из ценных сортов рыбы и морепродуктов, кофе, шоколад и др.) и непродовольственные (драгоценные металлы и изделия из них, изделия из ценного меха, легковые автомобили и др.), а также табак и табачные изделия.
Ставки акцизного сбора утверждаются в зависимости от вида товара и места его производства (отечественный либо импортный) и устанавливаются в фиксированной сумме денежных средств (в евро) на единицу товара либо в процентах к стоимости товара. В настоящее время перечень товаров, для которых ставки акцизного сбора установлены в процентах к их стоимости, довольно ограничены.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это непрямой налог, который включается в цену реализации товаров, работ, услуг и платится с новосозданной (добавленной) стоимости на каждом этапе их производства и реализации.
Объектом налогообложения НДС являются операции по продаже продукции, выполнению работ, предоставлению услуг внутри страны, а также их импорт и экспорт. Законом определен также перечень операций, не являющихся объектом налогообложения (например, услуги по страхованию, перестрахование), освобожденных от налогообложения (продажа отечественных товаров детского питания и др.).
Базой налогообложения НДС, как правило, является договорная стоимость товара (с 2016 года для целей налогообложения стоимость не может быть менее обычных цен).
Объектом налогообложения НДС является операция по поставке товара, работ, услуг. Плательщиками НДС, являются все участники хозяйственных операций. Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС. Активными плательщиками НДС являются предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в органах фискальной, пассивными же плательщиками являются все остальные.
Вычленим главные особенности НДС: порог размера выручки, при котором предприятия и СПД (кроме единоналожников) обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС - 1 млн. грн. введение обязательного электронного документооборота налоговых накладных введение обязательной электронной регистрации налоговых накладных в Едином реестре внедрение специальных банковских НДС счетов изменено опредление минимальной договорной стоимости, которая используется для налогообложения НДС. Так, ранее указанная стоимость не могла быть менее себестоимости, отныне минимальным порогом считается "обычная цена" уравнено понятие налоговой накладной и расчета корректировки (розрахунок коригування)а. реформирована система возмещения НДС: внедряется открытый реестр поданных заявлений, реестр возмещенных сумм, детализирована процедура проведения проверок сумм. заявленных к возмещению и т.п. откорректирован порядок электронного администрирования: обновлена формула расчета суммы налоговой накладной (внедрена величина овердрафта), предусмотрена возможность зачисления на счет сумм возмещения и возврата излишне уплаченных налогов. уточнен срок обязательной регистрации налоговой накладной. уточнен порядок налогообложения НДС для сельхозпроизводителей введена процедура приостановки регистрации налоговых накладных и корректировок к налоговым накладным на основании оценки их рисковости.
Рассмотрим на примерах установление предприятиями-производителями отпускной цены продукции.
Пример 1. Себестоимость одного пылесоса — 340 руб. Прибыль, которую предприятие может получить при существующем уровне рыночных цен — 130 руб. Ставка налога на добавленную стоимость — 20 %. Товар не принадлежит к подакцизным. Установить отпускную цену пылесоса.
Решение. 1. Оптовая цена производителя по формуле (10.6)
Цопт.п = 340 + 130 = 470 руб.
2. Сумма НДС, включаемая в отпускную цену,
НДС=Ц опт.п×20 % / 100 %=470×20 % / 100 % =94 руб.
3. Отпускная цена по формуле (10.7) Цотп = 470 + 94 = 564 руб.
Пример 2. Себестоимость подакцизного изделия — 110 руб, рентабельность изделия — 26 %, ставка акцизного сбора для этого изделия — 15 %, ставка налога на НДС — 20 %. Установить отпускную цену подакцизного изделия.
Решение. 1. Прибыль, включаемая в оптовую цену производителя, рассчитывается по формуле
П = С×R / 100 %,
где R — рентабельность изделия, %.
Подставляя числовые данные, получаем
П =110×26 % / 100 % = 28,6 руб.
2. Оптовая цена производителя по формуле (10.6)
Цопт.п =110 + 28,6 =138,6 руб.
3. Акцизный сбор, который будет включен в цену реализации
А =Цопт.п×%Ас / 100 % = 138,6 ×15% / 100 % =20,79 руб.
4. Сумма НДС, включаемая в отпускную цену подакцизного товара,
НДС=(Цопт.п+А)×20 % / 100 %=(138,6+20,79)×20 % / 100 % = 31,88руб.
5. Отпускная цена с учетом акцизного сбора и налога на добавленную стоимость по формуле (10.7)
Цотп =138,6 + 20,79 + 31,88 =191,27 руб.
К составляющим свободной цены товара относится ценовая скидка. Она является частью цены товара, которую предприятия-производители могут устанавливать с целью стимулирования сбыта продукции и повышения заинтересованности в ней оптовых торговых организаций.
В современной коммерческой практике применяется множество скидок: за оплату продукции наличными, за количество приобретенной продукции, ярмарочные, сезонные и т. д. При предоставлении конкретных скидок с цены следует учитывать, что в сумме они не должны превышать экономию затрат предприятия на сбыт продукции при использовании этих скидок. Такая экономия формируется в результате сокращения затрат на реализацию продукции, ее транспортирование, поддержание запасов и т. д.
Отпускная цена товаров, по которой предприятия-производители продают их оптово-посредническим и розничным торговым организациям, включает оптовую цену производителя, акцизный сбор (для подакцизных товаров), ценовую скидку и НДС.
Посреднические и торговые организации занимаются хранением товаров, их подготовкой к продаже и реализацией конечным потребителям по розничным ценам. С целью возмещения ими собственных затрат и получения прибыли, в свою очередь, в состав свободной цены включают оптово-сбытовые и торговые надбавки. Они состоят из трех частей: затрат торгового предприятия, его прибыли и суммы налога на добавленную стоимость. Возмещение затрат обращения и получение определенной прибыли является необходимым для обеспечения стабильного функционирования и развития торгового предприятия.
Цена реализации товара организацией оптовой торговли (Цр.опт) формируется на основе отпускной цены производителя, затрат обращения и прибыли предприятия оптовой торговли:
Ц р (опт) =(Цотп(безНДС) +(Зопт +Попт )) +НДС = (Ц отп +Н опт) +НДС, (10.8)
где Зопт, Попт — соответственно затраты обращения и прибыль оптово-сбытового торгового предприятия;
Цотп — отпускная цена производителя;
Нопт — торговая надбавка оптово-сбытового торгового предприятия.
Цена реализации товара организацией розничной торговли (Цр) включает цену реализации оптовой торговли, затраты обращения и прибыль предприятия розничной торговли:
Цр (опт) =(Цотп(безНДС) +(Зр +Пр ))+НДС = (Ц р.отп(без НДС) +Н р) +НДС, (10.9)
где Зр, Пр - соответственно затраты обращения и прибыль предприятия розничной торговли;
Нр — надбавка предприятия розничной торговли.
Пример. Вычислить розничную цену товара, если его полная себестоимость 170 руб, уровень рентабельности — 27 %. Ставка акцизного сбора — 15 %. Торговая надбавка предприятия оптовой торговли в расчете на единицу товара — 7 руб, торговая надбавка на единицу товара предприятия розничной торговли — 12 руб.
Решение. 1. Прибыль, включаемая в оптовую цену товара предприятием-производителем,
П = С × R / 100% = 170 × 27% / 100 % = 45 9 руб. ,
2. Оптовая цена товара производителя по формуле (10,6)
Цопт.п =170 + 45,9 =215,9 руб.
3. Акцизный сбор, включаемый в отпускную цену товара,
А = Ц опт.п ×%А с / 100%= 215,9× 15 % / 100 % = 32,38 руб.
4. Сумма НДС, которая включается в отпускную цену товара предприятием-производителем,
НДС = (Ц отп.п + А)× 20% / 100 % = (215,9 +32,38) × 20% / 100 % = 49,66 руб.
5. Отпускная цена товара производителем
Цотп =Ц отп.п + А + НДС = 215,9 + 32,38 + 49,66 297,94 руб.
6. Сумма НДС, включаемая в цену реализации товара организацией оптовой торговли,
НДС = (Цотп(безНДС) +Нопт)× 20% / 100 % = (215,9 + 32,38+ 7) × 20% / 100 % = 51,06 руб.
10, Цена реализации товара предприятием оптовой торговли по формуле (10,8)
Цр.опт= (215,9 + 32,38 + 7) + 51,06 =306,34 руб.
8. Сумма НДС, включаемая в цену реализации товара предприятием розничной торговли:
НДС= ( Ц р.опт(безНДС) +Н р) × 20% / 100 % =( 215,9+32,38+7+12) × 20% / 100 % = 53,46 руб.
9. Цена реализации товара предприятием розничной торговли по формуле (10,9)
Цр =(215,9 + 32,38 + 7 + 12) + 53,46 =320,74 руб.
10.5. Виды цен
В современной практике хозяйствования применяются различные виды цен. Они различаются по классификационным признакам, основные из которых приведены на рис. 10.5.
В зависимости от сферы товарного обращения различаются такие цены:
оптовые. По ним предприятие-производитель реализует продукцию другим предприятиям, а также сбытовым организациям и посредникам независимо от форм собственности в порядке оптового оборота;
закупочные. Это разновидность оптовых цен, по которым производители сельскохозяйственной продукции продают ее государственным организациям в порядке государственного заказа, а также предприятиям и предпринимательским структурам для дальнейшей переработки. Как правило, они устанавливаются на договорной основе по согласованию сторон;
на строительную продукцию. В хозяйственной практике применяются три вида цен на строительную продукцию: – сметная стоимость, отображающая граничные затраты на строительство,реконструкцию либо переоборудование объекта;
– прейскурантная цена, представляющая усредненную сметную
стоимость единицы конечной продукции типового строительного
объекта (например, 1 м2 жилой площади, 1 м2 малярных работ);
– договорная цена, устанавливаемая по согласованию между заказчиком и подрядной строительной организацией;
тарифы грузового и пассажирского транспорта, представляющие соответствующую плату за предоставление услуг по перевозке пассажиров и грузов, которая взыскивается транспортными организациями с населения и отправителей грузов;
тарифы на предоставляемые населению платные услуги. Они действуют в системе бытового и сервисного обслуживания, а также других видах обслуживающей деятельности;
розничные. По ним товар реализуется в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям.
В зависимости от этапов процесса продвижения продукции к потребителям цены подразделяются на четыре группы:
оптовые производителя. Формируются с учетом затрат, связанных с производством и реализацией продукции, а также прибыли, необходимой для продолжения и развития деятельности предприятия-производителя;
отпускные производителя. По этим ценам предприятие-производитель реализует продукцию другим предприятиям и оптовым сбытовым организациям. В состав отпускной цены входят оптовая цена производителя, ценовые скидки, акцизный сбор (для подакцизных товаров) и НДС;
оптово-посреднические. Применяются оптовыми торговыми и посредническими предприятиями при реализации товаров розничным торговым предприятиям. Формируются эти цены исходя из отпускной (оптовой) цены производителя, торговой надбавки оптово- сбытовых торговых и посреднических предприятий, куда включаются их затраты обращения и прибыль, а также НДС;
розничные. По этим ценам розничные торговые предприятия реализуют продукцию конечным потребителям. Формируются эти цены исходя из оптово-посреднической цены и торговой надбавки предприятия розничной торговли, куда включаются их затраты обращения, прибыль и НДС.
В зависимости от срока действия различают цены:
постоянные, т. е. такие, которые определенный период остаются неизменными. Они приводятся в каталогах, прейскурантах и действуют до очередного пересмотра;
временные. В отличие от постоянных цен для них характерны сезонные колебания (например, цены на сельскохозяйственную продукцию).
В зависимости от территории действия различают такие цены:
мировые. Это цены крупных экспортно-импортных сделок, которые заключаются в основных центрах мировой торговли;
межгосударственные. Устанавливаются для торговых операций между двумя или несколькими странами на основании межгосударственных соглашений с целью предоставления друг другу определенных гарантий и создания барьера для входа на их внутренние рынки продукции третьих стран;
общегосударственные (единые). Устанавливаются только на основные виды продукции, на которые распространяется государственное регулирование (например, энергоносители, электроэнергия);
региональные и зональные. Их уровень определяется региональными (зональными) органами власти и управления экономикой. При этом учитываются затраты на производство продукции, особенности ее реализации в регионе и за его пределами, а также другие региональные факторы ценообразования (обеспеченность сырьевыми ресурсами, уровень благосостояния населения, социальные и культурные потребности населения и др.). Например, региональными являются цены и тарифы на большинство предоставляемых населению жилищно-коммунальных и бытовых услуг.
Рисунок 10.5. – Классификация цен
В зависимости от порядка возмещения затрат на транспортные услуги различаются цены:
зависящие от места, до которого все затраты на транспортирование берет на себя продавец, а дальнейшую перевозку оплачивает покупатель. Они называются ценами “франко”. Различают цены “франко–станция отправления” и “франко–станция назначения”. Если устанавливается цена “франко–станция отправления”, затраты на доставку товара от станции отправления до места назначения несет покупатель, поэтому транспортные затраты в нее не включаются.
Цена “франко–станция назначения” включает транспортные затраты, связанные с доставкой товара до станции назначения, которые несет продавец;
зависящие от зон, для которых устанавливается единый тариф при перевозках пассажиров и грузов;
зависящие от наличия базисных пунктов, для перевозок между которыми устанавливаются разные тарифы.
В зависимости от условий контрактов купли-продажи различаются цены:
твердые. Они заранее указываются в контракте купли-продажи продукции, услуг, работ и не подлежат изменению;
базисные. Устанавливаются при заключении сделки между производителем и торговой фирмой, занимающейся реализацией его продукции. Базисная цена является начальной для определения конечной отпускной цены товара и зависит от сорта и качества товара;
скользящие. Устанавливаются при согласии партнеров в зависимости от условий биржевых котировок, уровня инфляции и других факторов, влияющих на цены. Условия возможного изменения скользящей цены устанавливаются предварительно при заключении сделки с указанием размера возможных изменений.
В зависимости от степени регулирования различаются такие цены:
фиксированные. Устанавливаются, изменяются и отменяются государственными или местными органами власти (например, тарифы на коммунальные услуги, плата за проезд в городском транспорте);
регулируемые. Устанавливаются государственными и местными органами власти с целью введения определенных ограничений в ценообразование (регламентация максимального и минимального уровня цены, уровня рентабельности и пр.);
свободные. Формируются под воздействием рыночного спроса и предложения на продукцию.
10.6. Методы ценообразования
В рыночных условиях хозяйствования предприятие самостоятельно устанавливает цену на свою продукцию. При этом учитываются собственные затраты и рыночная ситуация, которая постоянно изменяется в зависимости от действий конкурентов и поведения потребителей.
Для установления цены на свою продукцию предприятие может применять различные методы ценообразования.
Различаются методы прямого и косвенного ценообразования.
С помощью методов прямого ценообразования предприятие определяет как начальную (базовую), так и окончательную цену продукции (работ, услуг) с учетом скидок, торговых наценок, транспортных, страховых, сервисных и других составляющих.
Методы формирования цен, применяемые в практике прямого ценообразования, разделяются на следующие основные группы:
- базирующиеся на учете затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Такие методы называются затратными;
- базирующиеся на учете спроса на продукцию или, другими словами, покупательной способности потребителей.
Подход к установлению цен на основании таких методов называется ценообразованием на основе спроса;
- базирующиеся на учете конкурентных особенностей рынка. Они редко используются на практике. В основе этих методов лежит учет особенностей конкурентной среды. Уровень цены при этом определяется в соответствии с конкурентоспособностью продукции предприятия;
- установление цен в соответствии с регламентируемым государством порядком.
Использование затратных методов ценообразования предполагает определение цены на основании учета затрат предприятия, приходящихся на единицу продукции, и желаемой надбавки к уровню затрат в виде прибыли. Преимущество затратного подхода ценообразования состоит в простоте методов установления цены. Кроме того, они позволяют установить предел цены, ниже которой она может опускаться только в исключительных случаях и на очень ограниченный период. Недостатком затратных методов ценообразования является преимущественная ориентация на производство и в меньшей степени на состояние спроса, что существенно в рыночных условиях хозяйствования.
В зависимости от целей ценообразования и вида базовых затрат, учитываемых при установлении цены, затратные методы подразделяются на две группы:
- основанные на учете различных видов затрат;
- ориентированные на обеспечение безубыточности деятельности предприятия.
Рассмотрим детальнее указанные методы ценообразования.