Таблица 6.15 Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Дата: 2025-05-25; Просмотры: 6

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

Глава в. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Общая сумма прямой заработной платы в целом по организации зависит не только от данных факторов, но и от структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот (табл. 6.16).

Таблица 6.16 Общая сумма заработной платы на производство продукции

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск продукции составляет 2 160 млн руб. (11 600 — 9 440), в том числе за счет: уменьшения объема выпуска продукции:

ДЗП_квп = ЗП _сл| - ЗП₀ = 8 968 - 9440 = -472 млн руб.; изменения структуры производства продукции:

ДЗП =ЗП -ЗП , = 9637 - 8968 = +197 млн руб.;стр усл2 уел! г J снижения трудоемкости продукции:

ДЗП_ТЕ = ЗП_усл3 - ЗП_усл, = 9080 - 9637 = -557 млн руб.; повышения уровня оплаты труда:

ДЗП_от = ЗП, - ЗП_усл3 -11 600 - 9080 = +2520 млн руб.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации

труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия А снизилась на 0,5 чел.-ч.

6.6. Анализ косвенных затрат

В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 1,75 тыс. руб. (0,5 • 3,5), а на весь фактический выпуск продукции — 232750 тыс. руб. (1,75 • 133000).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, на сколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы:

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные акта внедрения инновационных мероприятий, где отражена экономия зарплаты за счет вне­

дрения каждого мероприятия.

6.6. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль продукции в динамике за 3—5 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление покажет, как изменилась доля косвенных затрат в стоимости продукции и какая наблюдается тенденция — роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи, которые состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Глава 6. Анализ себестоимос ти продукции (работ, услуг)

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по перемещению грузов внутри организации и др.

Некоторые виды затрат (например, общая сумма амортизации) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации зависят от амортизационной политики организации и метода ее начисления.

Удельная амортизация на единицу продукции зависит еще и от объема производства продукции: чем больше продукции выпущено на имеющихся производственных мощностях, тем меньшая сумма амортизации и других постоянных затрат на содержание основных средств приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машино-час работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из- за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных средств, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонения от плана и их причины (табл. 6.17).

6.6. Анализ кошенных затрат

Таблица 6.17 Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой организации, так же как

Глава в. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от причин, которые их вызвали. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий и безопасности труда, рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит организации иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине организации, доплаты за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость энергии и топлива, потребленных за время простоев и др.

Если уже известно, из-за каких факторов изменилась общая сумма накладных расходов, можно определить их влияние на себестоимость отдельных изделий. Для этого процент изменения общей суммы общепроизводственных или общехозяйственных расходов за счет /'-го фактора нужно умножить на фактическую сумму накладных расходов, отнесенных на данный вид продукции.

Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т. д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.