Таблица 6.8 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
| Вид продукции | Себестоимость изделия, тыс. руб. | Изменение себестоимости, тыс. руб. | ||||||
| 'о | Уел, | уел, |
| общее | в том числе за счет | |||
| объем выпуска | постоянных затрат | пере менных затрат | ||||||
| А | 400 | 370 | 434 | 480 | +80 | -30 | +64 | +46 |
| Б | 260 | 316,5 | 285 | 310 | +50 | +56,5 | -31,5 | +35 |
| и т. д. | ||||||||
После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана и данными прошлых периодов. Приведенные данные в таблице 6.9 показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.
Таблица 6.9
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на изделие, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| Д | '0 | Д | ||||
| Сырье и материалы | 170 | 211,5 | +41,5 | 42,5 | 44,06 | +1,56 |
| Топливо и энергия | 30 | 38 | 'К | 7,5 | 7,92 | +0,42 |
| Заработная плата производственных рабочих | 56 | 67,5 | +11,5 | 14,0 | 14,06 | +0,06 |
| Отчисления на социальные нужды | 20 | 24 | +4 | 5,0 | 5,0 | - |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 42 | 45 | +3 | 10,5 | 9,38 | -1,12 |
| Общепроизводственные расходы | 30 | 34,5 | +4,5 | 7,5 | 7,19 | -0,31 |
| Общехозяйственные расходы | 24 | 25 | +1 | 6,0 | 5,21 | -0,79 |
| Потери от брака | 2,5 | +2,5 | - | 0,52 | +0,52 | |
| Прочие производственные расходы | 16 | 17,6 | +1,6 | 4,0 | 3,66 | -0,34 |
| Коммерческие расходы | 12 | 14,4 | +2,4 | 3,0 | 3,0 | |
| Итого | 400 | 480 | +80 | 100 | 100 | - |
| В том числе переменные | 280 | 326 | +46 | 70,0 | 67,9 | -2,1 |
200
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом углубленного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
6.4. Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают, как правило, материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по организации зависит от объема производства продукции (КВП), ее структуры (Уд.) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ(). Уровень последних в свою очередь может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР;) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц().
Схематически эту взаимосвязь можно представить следующим образом (рис. 6.5).
Рис. 6.5. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат
Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции,
для чего используется следующая факторная модель:
Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:
201
