Практическое занятие 3. Правовое регулирование налога на прибыль организаций.
Цель занятия – уяснить сущность и особенности налога на прибыль организаций.
План занятия:
1. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
2. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации. Устранение двойного налогообложения.
3. Порядок ведения налогового учета.
Вопросы для обсуждения.
1.Проанализируйте положение статьи 252 НК РФ о том, что «расходы должны быть обоснованными». Что такое экономическая обоснованность расходов? Обоснуйте свой ответ, опираясь, в том числе, на судебную практику.
2. Как следует из текста НК РФ, расходы должны быть документально подтвержденными (статья 252 НК РФ). Содержит ли НК РФ перечень такого рода документов?
3. Понятие должной осмотрительности и перечень необходимых мероприятий в Налоговом кодексе отсутствуют. Однако такая проблема широко рассмотрена в судебной практике. Налоговые органы часто предъявляют претензии в отношении должной осмотрительности. При взаимодействии с контрагентами налогоплательщикам приходится подтверждать проявление той самой должной осмотрительности. В противном случае, суд может встать на сторону налогового органа. Примером является Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.06.2011 по делу N А29-7309/2010, в котором суд отказал налогоплательщику в отмене решения, поскольку реальность хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом не подтверждена, фактические действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, при выборе контрагента налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, факт невключения налогоплательщиком процентов по договорам займа в состав доходов при исчислении налога на прибыль установлен. Обоснуйте свою позицию по вопросу о должной осмотрительности налогоплательщика.
Практическое занятие 4. Налог на добычу полезных ископаемых. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Государственная пошлина.
Цель занятия – рассмотреть водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие федеральные налоги.
План занятия:
1. Водный налог: Объекты налогообложения. Порядок исчисления и уплаты. Сроки уплаты.
2. Размеры и сроки уплаты государственной пошлины.
3. Особенности исчисления уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции.
Вопросы для обсуждения.
1.Федор Степанов живет в селе «Веселый старт», обладает скважиной для забора воды 10,5 метров. Нужно ли ее регистрировать и платить водный налог?
2. Федор Степанов хочет пробурить скважину на участке промышленного назначения, ему необходима вода для производства бетонных изделий. Возникнут ли в этом случае правоотношения по поводу добычи воды в производственных целях? Каковы налоговые и иные правовые последствия при бурении такой скважины вне разрешительных процедур?
3. Каковы налоговые риски при использовании расчетного способа оценки добытых полезных ископаемых?
4.В рамках "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья", предусматривающей особенности расчета, исчисления и уплаты налога в отношении добычи углеводородного сырья, в отличие от налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль организаций. Проанализируйте основные положения данной главы.