Тема 8. Составление бухгалтерского баланса методом группировки имущества организации по составу, размещению и источникам его образования

Дата: 2025-06-14; Просмотры: 1
Оценка:
0.00 из 5.00 — оценок
Скачиваний: 0

______Бухгалтерский учет________

(дисциплина)

 

Группа: БД-21

Преподаватель: Шевченко Н. Н.

ЛЕКЦИОНННЫЙ МАТЕРИАЛ

Тема 8. Составление бухгалтерского баланса методом группировки имущества организации по составу, размещению и источникам его образования

Тема 9. Запись хозяйственных операций на счетах аналитического и синтетического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета

 

Составить баланс предприятия за текущий период.

Решение задачи предусматривает составление корреспонденции счетов в журнале хозяйственных операций, открытие счетов предприятия, составление проводок в них, расчет дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по каждому счету. Необходимо заполнить оборотно-сальдовую ведомость предприятия и составить баланс предприятия на конец периода.

При решении задачи используется баланс предприятия на начало периода и данные журнала регистрации.

Таблица 1.

Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия

 

№ Содержание хозяйственных операций Сумма Корр. счетов
п/п   операции Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Поступили на склад сырье и материалы 50 000 10 60
2. Принят к учету НДС за поступившие сырье-20% 10 000 19 60
3. Зачтен НДС по поступившим материалам 10 000 68 19
1 2 3 4 5
4. Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции сырье и материалы   50 000   20   10
5. Начислена заработная плата работникам за месяц 20 000 20 70
6. Начислен НДФЛ (13%), льготы не используются 2 600 70 68
7. Начислены сборы в гос. внебюд. фонды (30%) 6 000 20 69
8. Начислена амортизация за месяц 200 20 02
9. Принят к оплате акт за аренду помещения 20 000 20 76
10. Принят к учету НДС за аренду помещения 4 000 19 76
11. Зачтен НДС по аренде 4 000 68 19
12. Сдана на склад готовая продукция 96 200 43 20
13. Отпущена потребителям готовая продукция 120 000 62 90
14. Определен НДС на реализованную продукцию 20 000 90 68
15. Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости   96 200   90   43
16. Поступила на расчетный счет оплата за реализованную продукцию   120 000   51   62
17. Определен финансовый результат деятельности 3 800 90 99
18. Начислен налог на прибыль - 20% 760 99 68
  ИТОГО 633 760    

 

 

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, в руб., сначала заполняем остатки на счетах (из баланса на начало периода, затем переносим суммы из журнала хозяйственных операций, до 12-ой операции):

 

Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
  С. 90 000    

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
      С. 100 000

 

 

Счет 10 «Сырьё и материалы» Счет 70 «Расчеты по оплате труда»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 1) 10 000 50 000   4)   50 000
Обороты 50 000 Обороты 50 000
Сальдо 10 000    

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
  6)   2 600 Сальдо 5) 0 20 000
Обороты 2 600 Обороты 20 000
    Сальдо 17 400

 

 

Счет 19 «НДС по приобретенным

материальным ценностям» Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 2) 10) 0 10 000 4 000   3) 11)   10 000 4 000
Обороты 14 000 Обороты 14 000
Сальдо 0    

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
    Сальдо 1) 2) 50 000 50 000 10 000
Обороты   Обороты 60 000
    Сальдо 110 000

 

 

Счет 02 «Амортизация основных» Счет 69 «Расчеты по социальному средств» страхованию и пенсионному обеспечению»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
      Сальдо 8) 0 200
Обороты   Обороты 200
    Сальдо 200

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
    Сальдо 7) 0 6 000
Обороты   Обороты 6 000
    Сальдо 6 000

 

 

Счет 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами» Счет 43 «Готовая продукция»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
      Сальдо 9) 10) 0 20 000 4 000
Обороты   Обороты 24 000
    Сальдо 24 000

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 12) 0 96 200   15)   96 200
Обороты 96 200 Обороты 96 200
Сальдо 0    

 

 

Счет 68 «Расчеты с бюджетом» Счет 20 «Основное производство»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
  3) 11)   10 000 4 000 Сальдо 6) 14) 18) 0 2 600 20 000 760
Обороты 14 000 Обороты 23 360
    Сальдо 9 360

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 4) 5) 7) 8) 9) 0 50 000 20 000 6 000 200 20 000   12)   96 200
Обороты 96 200 Обороты  
Сальдо 0    

 

 

Рассчитаем себестоимость продукции, которая равна итогу сумм по дебету счета 20: 50 000 + 20 000 + 6 000 + 200 + 20 000 = 96 200 руб. и заполним сумму в журнале операций в строке – 12.

 

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями» Счет 51 «Расчетный счет»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 13) 0 120 000   16)   120 000  
Обороты 120 000 Обороты 120 000
Сальдо 0    

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
Сальдо 16) 50 000 120 000        
Обороты 120 000 Обороты 0
Сальдо 170 000    

 

Счет 90 «Продажи» Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ п/п Дебет № п/п Кредит
14) 15) 17) 20 000 96 200 3 800 13) 120 000
Обороты 120 000 Обороты 120 000

 
№ п/п Дебет № п/п Кредит
  18)   760 Сальдо 17) 0 3800
Обороты 760 Обороты  
    Сальдо 3 040

 

 

На счете 90 «Продажи» по кредиту счета отражается выручка предприятия, а по дебету себестоимость и налоги, разницу составляет прибыль, которая записывается в сроку 17: 120 000 – 20 000 – 96 200 = 3 800 руб. И отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и дебету счета 90 «Продажи».

В случае, если обороты по дебету счета 90 «Продажи» превышают обороты по кредиту счета 90 «Продажи», то получается финансовый результат – убыток, который отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90 «Продажи». В 18-ой операции начислен налог на прибыль- 760, сальдо 3 040 руб.

После отражения всех операций подсчитываются обороты по дебету и кредиту всех счетов и выводится сальдо по каждому счету. Сальдо на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за период каждого счета и сальдо на конец периода переносятся в оборотно - сальдовую ведомость предприятия.

 

Оборотно - сальдовая ведомость предприятия представлена в таблице 2.

 

 

Таблица 2.

 

Оборотно - сальдовая ведомость предприятия за текущий период

 

 

Баланс предприятия на конец периода представлен в Таблице 3.

 

 

Таблица 3.

Баланс предприятия (за текущий период), тыс. руб.

  АКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода   ПАССИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1. Основные средства 01 2. Материалы 10 3. Расчетный счет 51   90 10 50 90 10 170 1. Уставный капитал 80 2. Прибыль и убытки 99 3. Расчеты с поставщиками 60 4. Расчеты по налогам 68 5. Расчеты по оплате труда 70 6.Расчеты по социаль-ному страхованию 69 7. Прочие обязательства 76 100     50   100 3   110 9   17   6 24
Баланс 150 270 Баланс 150 270

 

Контрольная работа представлена в отдельном файле.

Литература:

 

1. А. С. Алисенов. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования 2-е изд., перераб. и доп. // Москва: Издательство Юрайт, 2019.

2. И. М. Дмитриева. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования — 5-е изд., перераб. и доп. // Москва : Издательство Юрайт, 2018.

3. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник // М.: Проспект, 2019.