Тема 18. Составление расчета заработной платы за отпуск, за отработанное время, пособия по временной нетрудоспособности

Дата: 2025-06-14; Просмотры: 8

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

______Бухгалтерский учет________

(дисциплина)

Группы: ЛОГ-21, ЛОГ-22, ЛОГ-23

Преподаватель: Шевченко Н. Н.

ПРАКТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ

Тема 18. Составление расчета заработной платы за отпуск, за отработанное время, пособия по временной нетрудоспособности

Определить сумму дохода сотрудника предприятия за январь-апрель текущего года по всем основаниям (заработная плата, премии, пособия по нетрудоспособности и пособие за отпуск), рассчитать налог на доходы физических лиц за первые 4 месяца года (нарастающим итогом), и определить сумму дохода к выплате на руки с учетом последних изменений в законодательстве РФ.

Сотрудник работает на предприятии 6 лет, имеет трех детей. В бухгалтерию он представил больничный лист с 15 по 21 марта текущего года - 7 календарных дней.

Его оклад составляет 70 000-00 руб., с нового года зарплата повышена всем сотрудникам предприятия на 20%. Премия за месяц равна 40% от оклада, за квартал равна 50% от оклада. Отпуск сотрудника предусмотрен с 01.04 по 28.04. 2022 г. Годовая премия выплачена в феврале - 50 000 руб.

В 2020 году доход сотрудника составил - 800 000 руб.

Решение.

1 этап. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

При решении необходимо руководствоваться следующими законодательными актами:

1. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ с изменениями от 27.06.2018 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В 2022 году учитывается рост величины МРОТ.

2. С 1 января 2020 года предельная величина базы по взносам на обязательное пенсионное страхование составит 1,292 млн рублей, по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 912 тыс. рублей.

3. Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935: в 2021 году предельная величина базы по взносам на обязательное пенсионное страхование составит 1 465 000 рублей, по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 966 000 рублей.

4. Закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ: Федеральный МРОТ с 1 января 2021 года равен 12 792 рублям.

5. Постановление Правительства от 28.05.2022 № 973: Федеральный МРОТ с 1 июня 2022 года - 15 279 руб.

6. Постановление Правительства Москвы от 31 мая 2022 г. № 936-ПП: с 1 июня 2022 в Москве МРОТ с учетом увеличения на 10% составит 23 508 рублей в месяц.

7. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Таблица 1.

Сведения о доходах сотрудника за 2020-2021 годы, в руб.

1. Все доходы за 2021 год равны 770 000+308 000+130 000+50 000 =

= 1 258 000,00 руб.

2. Сравниваем доходы с предельной базой по социальным взносам, согласно законодательству РФ 2020 год: 800 000 < 912 000

2021 год 966 000 < 1 258 000

3. Среднедневной заработок составит для пособия по нетрудоспособности 912 000 + 966 000 = 2 572,60 руб. (макс),

730

(минимальный) в 2021 г.: 12792*24/730= 420,56 руб.

4. Расчет фактического заработка в день ст. 14 Закон 255-ФЗ (800 000 + 966 000)/730= 2 419,18 руб.

5. Среднедневной заработок в зависимости от стажа –

2 419,18*80%/100%= 1 935,34 руб. (ст. 7 Закон 255-ФЗ)

6. Полное пособие 1935,34 * 7 календарных дней = 13 547,38 руб.

7. Источники средств:

а) выплата из средств работодателя - за 3 дня: 1 935,34 * 3 =5 806,02 руб. Проводка: Д 20,25,26,44 - К 70.

б) из средств фонда - ФСС РФ – 7 - 3= 4 дня, 1935,34*4 = 7 741,36 руб. Проводка: Д 69.1 - К 70.

2 этап. Расчет пособия за отпуск с 01.04.2021 по 28.04.2022 год

Таблица 2.

Сведения о доходах сотрудника за апрель 2021 - март 2022 года

для расчета пособия

1. Зарплата за март- 84 000*(22-5)/(31-9 (вых))= 64 909,09 руб.

2. Всего зарплата + премия за месяц с учетом коэффициента повышения зарплаты - (70 000 * 8 + 28 000 *8) * 1,2 + 84 000 + 84 000 + 28 000 +

+ 28 000+64 909,09 = 1 240 909,09 руб., количество дней- для рассчета - 29,3*10+0*29,3/31+29,3*(31-7)/31= 315,68 дней

3. Среднедневной заработок исходя из зарплаты и премии за месяц -

1 240 909,09 / 315,68 = 3 930,86 руб.

4. Среднедневная премия равна

(1/3 * 1 * 35 000 + 35 000 + 35 000) * 1,2 + 42 000+50 000 =540,39 руб.

12*29,3

5. Всего среднедневная зарплата составит - 3 930,86+540,39= 4 471,25 руб.

6. Всего отпускные 28 дней - 4 471,25 * 28= 125 194,910 руб. =125 194,91 руб.

3 этап. Расчет суммы дохода сотрудника к выплате на руки с учетом НДФЛ

Таблица 3.

Сведения о доходах сотрудника за январь - апрель 2020 года по всем основаниям, сумма НДФЛ и сумма к выплате работнику на руки

1. Зарплата за апрель - 84 000*1/(30-9)= 4 000,00 руб. Налог вычисляется в полных рублях (ст.52 п. 6 НК РФ).

Налог за январь (159 600 - (1 400 + 1400 + 3000)) * 13/100 = 19 994 руб .

К выдаче 159 600-19 994= 139 606,00 руб.

Всего зарплата за январь-февраль 159 600 + 167 600= 327 200,00 руб.

327200 меньше, чем 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).

3.НДФЛ за январь-февраль

(327 200 - (1 400*2+1 400*2+3 000*2))*13%/100%= 41 028,00 руб.

НДФЛ за февраль: (1400 - льгота на ребенка, 3000 льгота на детей , начиная с 3-го ребенка - ст. 218 НК РФ) . 41 028 - 19 994 = 21 034 руб .

К выдаче 167 600 - 21 034= 146 566,00 руб .

Всего зарплата за январь-март: 159 600 + 167 600+ 78 456,47 = 405 656,47 больше 350 000 руб.

4 . НДФЛ за январь - март = (405 656,47 -1400*2-1400*2-3000*2)*13%/100%= = 51 227,34 руб.

НДФЛ за март 51 227 - 41 028 = 10 199 руб.

К выдаче 78 456,47 - 10 199= 68 257,47 руб.

Всего зарплата за январь- апрель 159 600 + 167 600+ 78 456,47 + 129 194,92= = 534 851,38 руб.

534 851,38 руб. больше чем 350 000 руб.

5. НДФЛ за январь - апрель

(534 851,39 - (1400*2+1400*2+3000*2))*13%/100%= 67 268,68 руб.

НДФЛ за апрель 67 269 - 51 227 = 16 042 руб.

К выдаче в апреле - 129 194,91 - 16 042= 113 152,91 руб.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Определить сумму дохода сотрудника предприятия за январь-апрель текущего года по всем основаниям (заработная плата, премии, пособия по нетрудоспособности и пособие за отпуск), рассчитать налог на доходы физических лиц за первые 4 месяца года (нарастающим итогом), и определить сумму дохода к выплате на руки с учетом последних изменений в законодательстве РФ.

Сотрудник работает на предприятии 7 лет, имеет одного ребенка. В конце прошлого года он написал заявление на предоставление льготы по налогу на доходы физических лиц в текущем году, представил копию свидетельства о рождении ребенка, который в настоящее время учится в общеобразовательной школе. Сотрудник получает заработную плату в размере оклада, согласно штатному расписанию. После окончания каждого квартала ему начисляется премия за 3 месяца в размере 50% от оклада, которая выплачивается в следующем месяце. Премия по результатам работы за год выплачена в феврале текущего года в размере 60 000 руб. Ежемесячно сотруднику выплачивается премия в размере 40% от оклада.

В августе прошлого года сотрудник был в отпуске и заработка не имел.

Работник предприятия представил в бухгалтерию предприятия больничный лист, в котором указаны дни болезни с 15 марта по 21 марта текущего года включительно. Кроме того, с 01 апреля по 14 апреля текущего года сотрудник был в дополнительном (учебном) отпуске.

В 2020 году доход сотрудника составил - 820 000 руб.

Оклад сотрудника составляет _____________ руб. (Определяется преподавателем для каждого студента).

Литература:

1. А. С. Алисенов. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования 2-е изд., перераб. и доп. // Москва: Издательство Юрайт, 2019.

2. И. М. Дмитриева. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования — 5-е изд., перераб. и доп. // Москва: Издательство Юрайт, 2018.

3. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник // М.: Проспект, 2019.

4. ЭЛЕКТРОННЫЙ УЧЕБНЫЙ КОМПЛЕКС «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// mrmager.narod.ru/bkgetcx/content/bkg_4_3.htm.