Тема 15. Учет денежных средств и расчетных операций.
______Бухгалтерский учет________
(дисциплина)
Группы: БД-21
Преподаватель: Шевченко Н. Н.
ЛЕКЦИОНННЫЙ МАТЕРИАЛ
Тема 15. Учет денежных средств и расчетных операций.
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин и/или документов строгой отчетности, а в исключительных случаях без того и другого.
Главная касса должна иметь изолированное специальное помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности в сохранении денежных средств и документов. Она должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).
Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия. ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время лимит составляет 100 тыс. руб.
Руководитель предприятия устанавливает кассовый лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 5-и рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.
Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.
Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальных контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин. А также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.
Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККМ и из палаток розничного товарооборота, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью "Получено" и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер. В учете это отражается одной из следующих проводок:
Д 50 - К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - отражен приход денег в кассу,
где: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Выдача оформляется одной из следующих проводок:
Д 51, 70, 71, 75 - К 50 - отражен расход денег из кассы,
где: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 75 "Расчеты с учредителями".
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денег в кассе. Руководитель предприятия должен выделить для кассы соответствующее помещение, оснащенное специальным оборудованием и надежной защитой.
Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):
Д 50 - К 68, 91 - учтена сумма излишка денежных средств в кассе,
где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:
Д 94 - К 50 - установлен факт недостачи денежных средств в кассе;
Д 73-2 - К 94 - отнесена сумма недостачи на кассира;
Д 70 - К 73-2 - удержана сумма недостачи из заработной платы кассира,
где: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 73-2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Безналичные расчеты
Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:
1) копии учредительных документов;
2) копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;
3) справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
4) справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;
5) карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.
Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.
Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:
Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;
Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета,
где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу, счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.
Вопросы
1. Главная касса – ее функции.
2. Документы, отражающие наличное денежное поступление.
3. Документы для выдачи денег из кассы.
4. Проводки по кассе.
5. Документы для открытия расчетного счета.
6. Проводки для отражения операций по расчетному счету.
Литература:
1. А. С. Алисенов. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования 2-е изд., перераб. и доп. // Москва : Издательство Юрайт, 2019.
2. И. М. Дмитриева. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования — 5-е изд., перераб. и доп. // Москва : Издательство Юрайт, 2018.
3. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник // М.: Проспект, 2019.
4. ЭЛЕКТРОННЫЙ УЧЕБНЫЙ КОМПЛЕКС «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// mrmager.narod.ru/bkgetcx/content/bkg_4_3.htm.