Аудит финансовых вложений
Цель аудита финансовых вложений — подтверждение достоверности информации, характеризующей состояние финансовых вложений хозяйствующего субъекта за аудируемый период. Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:
1) проверить полноту и своевременность оформления всех необходимых документов:
¾ по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
¾ учету поступления, выбытия (погашения) и реализации ценных бумаг;
¾ учету результатов от финансовых вложений;
2) проверить соблюдение требований налогового законодательства.
Источниками информации для проверки учета финансовых вложений являются:
¾ первичные документы по учету финансовых вложений (документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; документы приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; приказы о создании комиссии по инвентаризации; ведомости результатов инвентаризации; инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности);
¾ документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам (учредительные документы; выписки из реестра акционеров; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т. п.; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа; договоры о совместной деятельности, договоры простого товарищества);
¾ учетные регистры по счетам 58, 59, 55, 91;
¾ главная книга, оборотно-сальдовая ведомость;
¾ бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Аудитору необходимо проверить: ведется ли аналитический учет по счету 58, осуществляемый по видам вложений и объектам, в которые вложены средства; правильно ли составлены бухгалтерские проводки; правильно ли отнесены разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ценных бумаг; правильно ли отражены в учете выкуп и продажа ценных бумаг.
К основным видам нарушений, которые могут быть выявлены при аудите учета финансовых вложений, относятся:
1) отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;
2) оформление документов с нарушениями установленных требований;
3) исправление записей в документах без необходимых оснований;
4) отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
5) фиктивные документы и операции;
6) некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
7) несоответствие данных регистров бухгалтерского учета показателям отчетности;
8) несоответствие данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
9) нарушение порядка проведения инвентаризации;
10) неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
Вопросы
1. Назовите основные законодательные и нормативные документы, регулирующие вопросы учета и аудита финансовых вложений.
2. Дайте определение понятия “финансовые вложения”.
3. Дайте определение понятия “ценная бумага”.
4. Какие расходы могут входить в состав фактических затрат на приобретение ценных бумаг?
5. Какой бухгалтерской записью отражают операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации?
6. Дайте определение понятия “вексель”.
7. Дайте определение понятия “акция”.
8. Дайте определение понятия “облигация”.
9. Дайте определение понятия “опцион”.
10. Дайте определение понятия “депозитный сертификат”.
11. Дайте определение понятия “чек”.
12. На каком счете ведется синтетический учет долговых ценных бумаг?
13. Какой бухгалтерской записью отражают образование резерва под обесценение финансовых вложений?
14. Какой бухгалтерской записью отражают возврат займов?
15. Как ведется аналитический учет по операциям, связанным с договором простого товарищества?
16. Что является целью аудита финансовых вложений?
17. Назовите источники информации для аудита финансовых вложений.
Литература
Суглобов А. Е. Аудит, 2020: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://be5.biz/ekonomika/a021/index.html