Этап 2: проверка показателей бухгалтерской отчетности и регистров в части основных средств
Проверяется корректность отражения информации в бухгалтерской отчетности в части операций с основными средствами на основании сводных регистров по учету ОС:
| Бухгалтерская отчетность | Регистр учета ОС | ||
| Название отчетности | Сверяемые строки отчетности | Название регистра | Сверяемые показатели регистра |
| бухгалтерский баланс | основные средства | главная книга (далее — ГК), оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) | сальдо по сч. 01 за минусом сальдо по сч. 02 |
| добавочный капитал | ГК (ОСВ), анализ сч. 02 | оборот по Дт 83 Кт 02 | |
| отчет о финансовых результатах | себестоимость продаж | ГК (ОСВ), анализ сч. 02 | обороты по Кт 02 (за исключением оборотов по Дт 83 Кт 02) |
| прочие доходы | ГК (ОСВ), анализ по сч. 91 | обороты по Дт 62 Кт 91 — в части продажи ОС | |
| прочие расходы | ГК (ОСВ), анализ сч. 91, карточка сч. 01 | обороты по Дт 91 Кт 01 — в части проданных (списанных) ОС | |
| отчет о движении денежных средств | поступления от продажи внеоборотных активов | ГК (ОСВ), анализ сч. 50, 51, 52 | обороты по Дт 50 (51,52) Кт 62 — в части продажи ОС |
| платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией внеоборотных активов | ГК (ОСВ), анализ сч. 50, 51, 52 | обороты по Дт 60 Кт 50 (51,52) — в части приобретения ОС, материалов (работ, услуг) для создания, восстановления, ремонта ОС. | |
| пояснения | раздел «Основные средства» | аналитические регистры по сч. 01 и сч. 02 | сальдо и обороты по сч. 01, сч. 02 в разрезе их аналитики |
Этап 3: проверка первичных документов по основным средствам
Проверяется полнота и корректность отражения сведений об ОС в первичных документах.
Типовые документы для фиксирования операций по ОС установлены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС».
Этап 4: проверка отнесения активов к основным средствам
Проверяется соответствие ОС требованиям, зафиксированным в п. 4 ПБУ 6/01:
1. Задействовано в коммерческой, управленческой или арендной деятельности.
2. Срок полезного использования (далее — СПИ) превышает 1 год.
3. Перепродажа не планируется.
4. Способствует получению экономической выгоды.
При утверждении в учетной политике дополнительного признака включения объекта в состав ОС — стоимостного (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01) — анализируется первоначальная стоимость ОС на предмет соответствия обозначенному лимиту.