Тема 3. Метод, приемы экономического анализа

Дата: 2025-06-14; Просмотры: 10
Оценка:
0.00 из 5.00 — оценок
Скачиваний: 0

______АФХД________

(дисциплина)

Группа : ЭК-31

Преподаватель: Шевченко Н. Н.

ЛЕКЦИОНННЫЙ МАТЕРИАЛ

 

Тема 3. Метод, приемы экономического анализа

 

Тема: Метод, приемы экономического анализа

Цель – познакомить студентов с методикой и приемами экономического анализа

План лекции:

1. Метод и методика экономического анализа

2. Способы обработки экономической информации и измерение влияния факторов

Список литературы:

1. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын — 6-е изд., стер. — Ростов-н/Дону: Издательство «Феникс», 2013.

2. Энциклопедия экономиста – «www.Grandars.ru»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.grandars.ru/

3. Теория экономического анализа – «ЭкономАнализ»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://econom-analiz.ru

4. Малуева Анна Сергеевна КУРС ЛЕКЦИЙ по дисциплине «Анализ финансово – хозяйственной деятельности»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://multiurok.ru/files/kurs-liektsii-po-distsiplinie-analiz-finansovo-kho.html

 

1. Метод и методика экономического анализа

 

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета, который базируется на всеобщем диалектическом методе познания. Метод - принципиальная теоретическая основа науки.

Метод экономического анализа представляет системное, комплекс­ное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемам сис­темы показателей плана, учета, отчетности и других источников информа­ции с целью повышения эффективности производства.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наибо­лее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических спосо­бов и правил исследования экономики предприятия, определенным обра­зом подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики экономического анализа. Общая методика - система исследова­ния, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных областях (отраслях) народного хо­зяйства. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Методика экономического анализа - это методологические рекомендации по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

¾ задачи и формулировки, целей анализа;

¾ объекты анализа;

¾ системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

¾ советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

¾ описание способов исследования изучаемых объектов;

¾ источники данных, на основании которых производится анализ;

¾ указания по организации анализа;

¾ технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

¾ характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

¾ потребитель результатов анализа.

Таким образом, методика экономического анализа - совокупность специфических приемов и способов исследования, которые применяются при обработке экономической информации в соответствии с поставленными задачами.

Основные элементы методики экономического анализа: система управленческих показателей, сравнение, детализация и группировка, факторное моделирование, элиминирование и обобщение.

 

 

2. Способы обработки экономической информации

и измерение влияния факторов

 

В процессе проведения анализа и обработки исходной эко­номической информации применяются различные приемы и способы. Совокупность приемов и способов, используемых в анализе, характеризует специфичность метода экономичес­кого анализа. Совокупность приемов и способов экономичес­кого анализа можно условно разделить на две группы: тради­ционные и математические.

К традиционным приемам и способам относятся те, кото­рые применяются в статистике, бухгалтерском учете, эконо­мической теории. Они нашли применение в экономическом анализе с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний.

К традиционным приемам и способам экономического анализа относят сравнение, группировку, способ цепных под­становок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, интегральный способ, индексный, балансовый метод.

Значительная часть математических приемов и способов стала широко использоваться только с внедрением электрон­но-вычислительных машин.

К математическим методам относят метод линейного про­граммирования, математическую теорию игр, математичес­кую теорию массового обслуживания, теорию нечетких мно­жеств и др.

Сравнение — наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

Сравнение начинается с соотношения явлений, анали­зируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость по­казателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные ве­личины.

Сравнение экономических показателей может осуществ­ляться по разным направлениям.

Сопоставляя отчетные данные с плановыми, выявляют степень выполнения (или невыполнения) задания.

Сопоставляя фактические показатели отчетного периода с аналогичными показателями ряда прошлых лет, оценивают результаты работы в динамике и тенденцию развития данно­го экономического процесса.

Сравнение показателей анализируемого хозяйствующего субъекта со средними аналогичными показателями по отрас­ли выявляет место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов, долю на рынке.

Сопоставлением показателей анализируемого хозяйству­ющего субъекта с высокорентабельными хозяйствующими субъектами по аналогичным показателям выявляются неис­пользованные резервы роста производства.

Важным направлением сравнения является сопоставление результатов деятельности до и после применения того или иного мероприятия (изменения того или иного фактора) с целью определения количественного влияния фактора и оп­ределения резервов.

В экономическом анализе выделяют следующие виды срав­нительного анализа:

¾ горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущей,

¾ вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей, определение доли, удельного веса частей в результирующем показателе,

¾ трендовый анализ - сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя,

¾ одномерный сравнительный анализ - сопоставляются по одному или несколько показателей одного объекта или нескольких объектов по единому показателю,

¾ многомерный сравнительный анализ - сравнение ре­зультатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей.

Простой подсчет итогов не дает полной характеристики показателя или объекта исследования, поэтому до осуществ­ления расчетов проводят предварительную характеристику совокупности. Она позволяет изучить экономические явле­ния во взаимосвязи, взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает классификацию явле­ний и процессов, а также причин и факторов, их обусловли­вающих.

Группировка как способ анализа широко применяется в литейном производстве, в машиностроении, в концернах, акционерных обществах, ассоциациях. Объектами изучения выступают как сами хозяйствующие субъекты, так и струк­турные подразделения, и хозяйственные операции.

Аналитические группировки предназначены для выявле­ния взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия изу­чаемых показателей, явлений, объектов.

Важнейшим направлением аналитической работы являет­ся определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определении количествен­ного влияния факторов на изменение результативного пока­зателя можно использовать следующие способы: способ цеп­ных подстановок, способ абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный, балансовый и др.

Метод цепных подстановок используется для определе­ния количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная за­висимость.

Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все ос­тальные при этом считаются неизменными. Каждая подста­новка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычи­танием: из второго расчета вычитается первый, из третьего — второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. На практике расчеты при плановых величинах можно взять в готовом виде из плана предприятия, факти­ческие величины — из квартального или годового отчета. Отсюда следует, что можно сделать лишь промежуточные расчеты, а следовательно, число расчетов будет на один мень­ше.

Способ абсолютных разниц. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя.

Способ относительных разниц. Данный способ также ис­пользуется для измерения количественного влияния на изме­нение результативного показателя.

Данный способ очень эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения фак­торных показателей в процентах или коэффициентах. Дан­ный способ удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Интегральный способ. Недостатком вышерассмотренных способов является то, что результаты расчетов зависят от пос­ледовательности замены факторов и неразложимый остаток необоснованно часто приписывается влиянию изменения ка­чественного фактора.

Отмеченные недостатки устраняются при использовании интегрального метода. Данный метод объективен, так как исключает какие-либо предложения о роли факторов до про­ведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов. Использование этого способа позволяет получить более точные результаты.

Балансовый метод используется в планировании, статис­тике, бухгалтерском учете. В экономическом анализе он при­меняется там, где существует строго функциональная зави­симость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланса рабочего времени), исполь­зование производственной мощности (баланс производствен­ной мощности), баланс трудовых ресурсов, и т.д.

Индексный метод основывается на относительных пока­зателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (от­четной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показа­тель различных факторов.

Использование математических методов в экономическом анализе повышает эффективность анализа деятельности хо­зяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведе­ния анализа, большее количество показателей можно проана­лизировать. Математические методы позволяют заменить при­ближенные расчеты точными вычислениями, осуществлять многомерный сравнительный анализ, что практически невоз­можно вручную. Это требует:

¾ совершенствования системы экономической информа­ции о работе хозяйствующего субъекта,

¾ наличие ЭВМ, осуществляющих обработку экономичес­кой информации,

¾ системного подхода к изучению экономики хозяйству­ющего субъекта (учета всей совокупности взаимосвязей — системный характер),

¾ разработки новых экономико-математических моделей.

 

 

Контрольные вопросы

1. В чем заключаются особенности метода экономического анализа?

2. Какова классификация приемов и способов экономического анализа?

3. Какую роль в анализе выполняет способ сравнения?

4. Опишите алгоритм применения наиболее простых способов факторного анализа: способа цепных подстановок, способа разниц.

5. Опишите методику проведения различных видов анализа: текущего, перспективного, внутрихозяйственного.