Тема 24. Анализ влияния факторов на прибыль до налогообложения.
______АФХД________
(дисциплина)
Группа : ЭК-31
Преподаватель: Шевченко Н. Н.
ЛЕКЦИОНННЫЙ МАТЕРИАЛ
Тема 24. Анализ влияния факторов на прибыль до налогообложения.
В условиях рыночной экономики прибыль является основной целью бизнеса. Ее анализ призван оценить результативность хозяйственной деятельности с помощью абсолютных и относительных показателей ее прибыльности (рентабельности) и вскрыть имеющиеся у предприятия резервы увеличения и повышения эффективности функционирования предприятия.
Источниками информации выступают данные аналитического учета по счетам результатов, финансовая часть бизнес-плана и бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах).
В ходе анализа прибыли до налогообложения (ПдН), которую часто называют балансовой прибылью, используют такие показатели, как «валовая прибыль» (ВП), «прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» (ПР) и др.
На прибыль до налогообложения оказывают влияние выручка от реализации (ВР), производственная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы, которые в итоге формируют прибыль от продаж: Схема формирования прибыли до налогообложения предприятия.
На прибыль до налогообложения оказывают влияние выручка от реализации (ВР), производственная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы, которые в итоге формируют прибыль от продаж:
ПР = ВР – С – КР – УР.
Прибыль от продаж может быть увеличена на доходы от участия в других организациях (ДУ), сумму процентов к получению (%п), прочие доходы (Дпр) и уменьшена на проценты к уплате (%у) и прочие расходы (Рпр). Таким образом, ПдН = ПР + ДУ + %п - %у + Дпр – Рпр,
или ПдН = ВР – С – КР – УР +ДУ + %п - %у + Дпр – Рпр.
Поскольку основным источником информации о прибыли до налогообложения является отчет о финансовых результатах, в процессе его анализа используется вертикальный и горизонтальный анализ.
При вертикальном анализе отчета рассчитывается доля каждой составляющей прибыли до налогообложения в общей сумме выручки от продаж, которая принимается за 100%. В ходе горизонтального анализа определяются отклонения в общей сумме прибыли до налогообложения, ее составляющих и их уровнях в процентах к выручке.
После этого приступают к факторному анализу прибыли до налогообложения для выявления причины ее изменения. С учетом аддитивной модели формирования прибыли до налогообложения влияние на нее отдельных факторов определяется следующим образом:
D ПдН = ±DВР ±DС ± DКР ± DУР ± DДУ ± %п ± D%у ± DДпр ± DРпр.
Как видно из алгоритма, в нем учтено, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь прибыль от продаж — основная составляющая прибыли до налогообложения — находится под влиянием объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов.
По результатам анализа разрабатываются мероприятия, направленные на увеличение прибыли до налогообложения и в первую очередь в результате увеличения прибыли от продаж.
Важнейшими факторами, влияющими на величину прибыли от реализации (ПР), являются изменение объема продаж (ВР) и рентабельность продаж (Рп): ПР = ВР * Рп / 100%.
Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, однако, для того чтобы определить влияние этого фактора на прибыль, следует иметь в виду, что объем выручки от продаж зависит не только от изменения непосредственного количества реализованных товаров, работ и услуг, но и от изменения уровня цен на них. Для того чтобы проанализировать воздействие этих факторов, следует определить индекс цен (/ц) на реализованную продукцию (работы, услуги), а затем привести объем выручки от реализации отчетного периода (ВРо) в сопоставимые с базисным периодом цены (ВР') по формуле ВР' = ВРо / Iц.
Для расчета влияния на прибыль от продаж фактора «выручка от реализации» можно воспользоваться формулой
D ПРр = D ВР' * Рп.б / 100 = (ВР' – ВРб) * Рп.б / 100,
где АП Pp — изменение прибыли (убытка) от реализации за счет изменения выручки от реализации; АВР' — изменение выручки от реализации в сопоставимых ценах базисного периода; Рп.б — удельный вес прибыли (убытка) от реализации к выручке от реализации базисного периода (рентабельность продаж базисного периода); ВРб — выручка от реализации базисного периода.
Затем определяется влияние изменения цен на изменение прибыли от продаж. Для этого применяют следующую формулу:
D ПРц = (ВРо - ВР') * Рп.б / 100%,
где D ПРц — влияние изменения цены на прибыль от продаж.
Для расчета влияния на прибыль изменения уровня рентабельности продаж (DПРур) используют модель:
DПРур = ВР1 * DРп / 100% = ВР1 (Рп1 – Рп0) / 100%,
где ВР, — выручка от реализации отчетного периода; Рп0, Pn1 — соответственно уровни рентабельности продаж базисного и отчетного периодов.
Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение уровня ее себестоимости (УС). С ее снижением прибыль от продаж растет, и наоборот, с ее ростом — снижается. Влияние этого фактора находят с помощью следующей модели:
DПРус = ВР0 * DУС / 100% =ВРо * (УСо – Усб) / 100%,
где DПРус — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения уровня себестоимости; УСо, УСб — соответственно уровни себестоимости отчетного и базисного периодов.
Аналогичным образом определяют влияние на прибыль от продаж изменений в уровнях расходов на продажу и управленческих расходов.
Результаты факторного анализа обобщаются в сводной таблице влияния всех факторов на прибыль предприятия. По итогам анализа разрабатывают мероприятия, направленные на повышение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения.
Вопросы
1. Что оказывают влияние на прибыль до налогообложения?
2. Как влияет на прибыль от продаж фактор «выручка от реализации».
3. Как влияет на прибыль от продаж фактор изменения цен.
4. Как влияет на прибыль от продаж фактор изменения уровня рентабельности продаж.
5. Как влияет на прибыль от продаж фактор себестоимости.
Литература
1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2015.
4. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПОНЯТИЕ, ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ: МЕТОДИКА РАСЧЕТА И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ /Studref: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://studref.com/368729/finansy/analiz_pribyli_nalogooblozheniya_ponyatie_istochnik_informatsii_metodika_rascheta_otsenka_vliyaniya_faktorov