Тема 20. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия).

Дата: 2025-06-14; Просмотры: 6

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

______АФХД________

(дисциплина)

Группа : ЭК-31

Преподаватель: Шевченко Н. Н.

ЛЕКЦИОНННЫЙ МАТЕРИАЛ

Тема 20. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия).

Основное содержание, цели, задачи анализа финансового результата коммерческой организации. Информационная база проведения анализа финансового результата

Цель деятельности любого предприятия – получение прибыли, так как это основа финансовой стабильности предприятия и основной источник расширения производства, технического и социального развития предприятия – поэтому значение анализа прибыли актуально.

Прибыль выступает как конечный финансовый результат, оценочный показатель, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов и самофинансирования предприятия.

Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность ис­пользования имеющихся ресурсов, успех в бизнесе, рост объемов деятельности предприятия.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимо­стью. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и по­вышения конкурентоспособности.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников предприятия и его собственников. Объектом экономи­ческих интересов государства является та часть "прибыли", которую уплачи­вает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия за­ключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные за­дачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтере­сованы в росте прибыльности предприятия, т.к. рост прибыли способствует увеличению диви­дендов, обеспечению наращивания их капитала.

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и моби­лизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа прове­ряют степень выполнения планов по доходам, прибыли и рентабельности, изучают их динамику, определяют влияние факторов на финансовые резуль­таты хозяйственной и прочей деятельности предприятий, выявляют резервы и дают рекомендации по их использованию.

В процессе проведения аналитической работы решаются следующие задачи:

1. Осуществляется контроль за формированием финансовых ре­зультатов.

2. Определяется влияние как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты.

3. Выявляются резервы увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозируются их величины.

4. Дается оценка работы предприятия по использованию возможностей уве­личения прибыли и рентабельности.

5. Разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов.

Одной из основных задач анализа прибыли является также изучение экономической целесообразности и эффективности ее распределения и использования.

В процессе анализа изучаются:

1. Состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому ис­точнику внереализационных результатов.

2. Целесообразность и эконо­мическая эффективность использования чистой прибыли по отдельным направлениям.

3. Детально анализируются своевременность и правиль­ность платежей из прибыли и доходов в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

В процессе проведения аналитической работы по каждой сумме уплаченных штрафов, других финансовых санкций за неправильность расчетов с бюджетом и просрочку платежей устанавли­вают причины нарушений и виновных, а главное, раз­рабатываются меры по улучшению расчетов по платежам из прибыли и доходов.

Основным содержанием анализа финансовых результатов является:

- рассмотрение прибыли с учетом выполнения заданий плана и динамики ее изменения за ряд анализируемых лет;

- рассмотрение прибыли по составу с выделением;

- прибыли/убытка от продаж т.е. реализации работ, услуг;

- сальдо результата (доходы – расходы) по финансовым операциям, т.е. доходы:

- проценты по облигациям, ценным бумагам;

-проценты от долевого участия в деятельности предприятия;

- расходы по вышеперечисленным операциям;

- сальдо результатов по прочим операциям;

- доходы от реализации излишнего имущества и расходы, связанные с ним.

Результаты по финансовым операциям и по прочим операциям могут быть суммированы как общий операционный результат:

- результат от внереализационной деятельности (доходы – расходы):

- штрафы, пени, неустойки полученные или уплаченные;

- списанная/восстановленная безнадежная дебиторская задолженность;

- полученные безвозмездно ТМЦ;

- прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Все вышеперечисленные источники прибыли – представляют собой прибыль от деятельности предприятия (до налогообложения).

В процессе анализа в качестве источника информации выступают:

1. Бухгалтерские счета 90, 99.

2. Баланс, где отражается сумма нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного года.

3. Отчет о финансовых результатов, где проводится расшифровка отдельных прибылей и убытков (штрафы, курсовые разницы, прибыль прошлых лет).

В целях налогообложения используют справки бухгалтерии о превышении затрат над нормативной величиной командировочных расходов, представительских и расходов на рекламу.

Основным источником получения предприятием прибыли является выручка от продаж. Валовой доход от продаж товаров представляет собой сумму выручки от продажи товаров, работ, услуг, определяемую как доход, полученный предприятием от продажи продукции.

Прибыль от продажи товаров определяется по формуле:

ПР = ВД- НДС –ПР-КР-УР,

где ПР — прибыль от продажи товаров, работ, услуг, руб.;

ВД — валовой доход от продажи товаров, работ, услуг, руб.;

НДС — налог на добавленную стоимость, руб.;

ПР — производственная себестоимость, руб.;

КР- коммерческие расходы, руб.;

УР- управленческие расходы, руб.

Величина прибыли от финансово-хозяйственной деятельности исчисляется по формуле:

ПФХД = ПР ± СДР,

где ПФХД — прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятель­ности, руб.;

ПР — прибыль от продаж, руб.;

СДР — сальдо доходов и расходов от прочей деятельности, руб.

В состав доходов от прочей деятельности вклю­чаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; ди­виденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, при­надлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду; присуж­денные и признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в от­четном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг); положительные курсовые разницы по ва­лютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной ва­люте.

В состав расходов от прочей деятельности вклю­чаются судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хо­зяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, расходы по оплате некоторых налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой расчетный показатель. Она определяется путем корректировки прибыли до налогообложения предприятия, как в сторону ее увеличения, так и в сторону уменьшения в соответствии с поло­жениями действующего законодательства. Т.е. налог на прибыль рассчитывается ис­ходя из суммы прибыли до налогообложения, увеличенной на величину превышения фак­тически произведенных расходов по отмеченным позициям над суммами, определенными исходя из установленных предельных норм.

Таким образом, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:

чп = ПДН + ОНА - ОНО - НП,

где ЧП - чистая прибыль предприятия, руб.;

ПДН - прибыль до налогообложения, руб.;

ОНА - отложенные налоговые активы, руб.;

ОНО - отложенные налоговые обязательства, руб.;

НП — налог на прибыль, руб.

При анализе следует рассматривать изменение источников прибыли и установить, что в большей степени обеспечивает предприятию рост прибыли, а что ее снижает. Это может быть, как прибыль от продажи продукции или операционной деятельности; так и прибыль от внереализационной деятельности.

Вопросы

1. Прибыль как конечный финансовый результат работы предприятия.

2. Цель анализа финансовых результатов.

3. Одна из основных задач анализа прибыли и ее этапы.

4. Основное содержание анализа финансовых результатов предприятия.

5. Анализ источников прибыли.

6. Понятие налогооблагаемой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и ее анализ.

Литература

1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2015.

4. Студопедия. Анализ состава и динамики прибыли коммерческой организации: [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://studopedia.ru/9_94439_analiz-sostava-i-dinamiki-pribili-kommercheskoy-organizatsii.html.