Пример по формированию финансового результата торгового предприятия
Исходные данные:
Данные торгового предприятия за 2020 год (в данной схеме для уменьшения количества бухгалтерских проводок записи, связанные с приобретением товаров и продажей товара, учетом торговых затрат приведены на суммарную величину за год):
1. Приобретен товар с целью дальнейшей продажи на сумму 12 000 000 руб., в т.ч. НДС 20 % - 2 000 000 руб.
Дебет 41 Кредит 60 – 10 000 000
Дебет 19 Кредит 60 – 2 000 000
Дебет 68.НДС Кредит 19 – 2 000 000
2. Выручка от реализации товара за год составила 26 400 000 руб., в т.ч. НДС 20 % - 4 400 000 руб.
Дебет 62 Кредит 90.1 – 26 400 000
Дебет 90.3 Кредит 68.НДС – 4 400 000
3. Себестоимость проданного товара 10 000 000 руб.
Дебет 90.2 Кредит 41 – 10 000 000
4. Расходы по заработной плате составили 5 000 000 руб.
Дебет 44 Кредит 70 – 5 000 000
5. Начислен НДФЛ с заработной платы – 650 000 руб.
Дебет 70 Кредит 68.НДФЛ – 650 000
6. Начислены страховые взносы – 1 500 000 руб. (30 %)
Дебет 44 Кредит 69 субсчета по видам страхования – 1 500 000
7. Начислен страховой тариф от НС и ПЗ – 10 000 руб. (0,2 %)
Дебет 44 Кредит 69 субсчет НС и ПЗ – 10 000
8. Начислена арендная плата за аренду офисного и складского помещения – 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 20 % - 200 000 руб.
Дебет 44 Кредит 60 – 1 000 000
Дебет 19 Кредит 60 – 200 000
Кредит 68.НДС Кредит 19 – 200 000
9. Отражены расходы на рекламу в сумме 600 000 руб., в т.ч. НДС 20 % - 100 000 руб.
Дебет 44 Кредит 60 – 500 000
Дебет 19 Кредит 60 – 100 000
Дебет 68.НДС Кредит 19 – 100 000
10. Начислены проценты к уплате за пользование заемными средствами в сумме 200 000 руб.
Дебет 91.2 Кредит 66.% - 200 000
11. Сформированы операции по учету прибыли по основной и прочей деятельности, начислен налог на прибыль, произведена реформация баланса.
Дебет 90.2 Кредит 44 – 8 010 000 – торговые затраты периода учтены в расходах
Дебет 90.9 Кредит 99 – 3 990 000 (26 400 000 – 4 400 000 – 10 000 000 – 8 010 000)
Дебет 99 Кредит 91.9 – 200 000
Задание: сформировать бухгалтерские записи, списать торговые затраты периода на расход, провести реформацию баланса, сформировать Т-образные таблицы по счетам 44, 90, 91, 99 и 84.
Остаток по счету 99: 3 990 000 – 200 000 = КРЕДИТ: 3 790 000
Начислим налог на прибыль
Дебет 99 Кредит 68.НП – 758 000 ( 3 790 000 * 20 %)
Остаток по счету 99: 3 790 000 – 758 000 =3 032 000 (остаток по кредиту)
Реформация баланса 31.12:
Дебет 99 Кредит 84 – 3 032 000 – отражена нераспределенная прибыль текущего года