12 Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)
Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС):
o 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку;
o 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку; o 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т;
o 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т.
НДС, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке.
1. Реализация автомобильных прицепов и моторных лодок облагается по ставке 18%; муки - 10%; макаронных изделий - 0%. Налоговая база определяется следующим образом:
o по операциям, облагаемым по ставке 18%:
(12 000 · 12) + (114 000 · 8) =144 000 + 912 000 = 1 056 000 руб.;
o по операциям, облагаемым по ставке 10%: 5 000 · 100 = 500 000 руб.;
o по операциям, облагаемым по ставке 0%: 10 000 · 500 = 5 000 000 руб.
2. Рассчитаем суммарный НДС, подлежащий уплате:
(1 056 000 · 0,18) + (500 000 · 0,10) + (5 000 000 · 0) = 190 080 + 50 000 + 0 = 240 080 руб.
13 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца. Если 25-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика. В эти же сроки необходимо предоставить и декларацию по НДС. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.
14 Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, "входной" НДС подлежит возмещению из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Сумма, подлежащая возмещению, засчитывается в счет погашения недоимки или задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам. Такой зачет налоговые органы делают самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимки нет, то налогоплательщик вправе выбрать: зачесть сумму в счет будущих платежей налогоплательщика по НДС и иным федеральным налогам либо перечислить сумму на расчетный счет налогоплательщика. Выбор налогоплательщика должен быть оформлен в виде заявления в печатном или электронном виде. По получении предъявления НДС к вычету, налоговая инспекция проводит камеральную проверку и может затребовать документы, подтверждающие право на заявленный вычет. После проверки в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней налоговая сообщает о своем решении налогоплательщику.
15 НДС: Что нового в 2015 году?
С 1 января 2015 года в главу 21 Налогового кодекса РФ "Налог на добавленную стоимость" включены новые нормы:
Теперь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения связанных с исчислением и уплатой НДС обязанностей, должны сдавать декларации по НДС в электронной форме.
Теперь налогоплательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур сохранена для посредников, экспедиторов и застройщиков.
Теперь предприниматель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС при переходе на патентную систему налогообложения. И ДРУГОЕ