2. В нарушение п.6.6 Устава руководителем не утверждена структура МКП «В.-Водоканал».
3. При проверке начисления заработной платы работникам предприятия установлено:
- руководителем предприятия не приняты в полном объеме локальные акты, регулирующие оплату труда работников;
- в нарушение п.5.1 Устава Положение об оплате труда работников от 23.04.2012 года МКП «В.- Водоканал» не согласовано собственником имущества. Положение об оплате труда не адаптировано под особенности деятельности предприятия (не отражает систему оплаты труда предприятия);
- штатное расписание составлено без учета нормативов по определению численности штатных единиц;
- в нарушение п. 135 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) Положение об оплате труда МКП «В.- Водоканал» принято единолично директором предприятия без учета мнения представительного органа работников (п.2.2 отраслевого тарифного соглашения);
- в нарушение ст. 135 ТК РФ Положение об оплате труда работников МКП «В.- Водоканал» не содержит размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования.
- установление выплат стимулирующего характера, выплат компенсационного характера работникам предприятия осуществлялось в нарушение действующего законодательства, локальных актов предприятия;
- начисление заработной платы при отсутствии приказов по предприятию;
- в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) принимались к учету ненадлежащим образом оформленные первичные документы (табеля учета рабочего времени);
- нарушения при установлении компенсационных выплат, выплат стимулирующего характера, выплат по гражданско – правовым договорам допущены в связи с нарушением действующего законодательства.
4. Нарушения при ведении бухгалтерского учета, в том числе:
- учетной политикой не утвержден порядок контроля за хозяйственными операциями (п. 8 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее - Приказ Минфина РФ № 34н);
- в нарушение ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п.4 ч.2 приказа Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» учетной политикой МКП «В.-Водоканал» не утвержден порядок отражения в бухгалтерском учете поступившего имущества от учредителя, приобретаемого в виде субсидиарной ответственности за счет казны МО «АМО»;
- в нарушение ст.10 Закона № 402-ФЗ регистры бухгалтерского учета на бумажных носителях за 2020 год, 9 месяцев 2021 года не формировались и не подписаны лицами, ответственными за их формирование. Первичные учетные документы, сформированные на бумажном носителе, не сброшюрованы в отдельные дела и не сшиты, не подобраны к журналам;
- в нарушение ст.9 Закона № 402-ФЗ не все первичные документы выведены на бумажные носители и не подписаны лицами, ответственными за их формирование;
- в нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ не приняты меры к своевременному составлению актов на оприходование и актов на установку имущества, поступившего фактически на предприятие в 2020 году от учредителя в объеме 1242,6 тыс. руб., имущество не поставлено на счета бухгалтерского учета, что отразилось на искажении бухгалтерской отчетности;
- в нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ приняты к учету не утвержденные руководителем материальные отчеты, первичные документы, отчеты о работе транспорта, не подписаны ответственными лицами;
- в нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ списание материалов осуществлялось в отсутствии документов, подтверждающих факт использования материалов (актов, ведомостей и (или) других документов);
- в нарушение ч.1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» при проведении годовой инвентаризации не проведена инвентаризация расчетов по платежам в бюджет (по налогам), с подотчетными лицами, расчеты с поставщиками и подрядчиками, с учредителем, с ОАО «КРЦ-Прикамье», с покупателями. Не в полном объеме проведена инвентаризация муниципального имущества АМО, находящегося в оперативном управлении МКП «В.-Водоканал».
- объем перечисленных бюджетных средств Администрацией АМР и Администрацией АМО поставщикам МКП «В.- Водоканал» (в виде субсидиарной ответственности в части неисполнения обязательств предприятия) в бухгалтерском учете МКП «В.- Водоканал» в 2020 году занижен - на 124565 руб., за 2021 года занижен - на 3424351,48 руб.
5. Нарушения при реализации Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон № 44-ФЗ):
- при организации, планировании и осуществлении закупок руководителем предприятия не соблюдались требования Закона № 44-ФЗ;
- в нарушение ст. 38 Закона № 44-ФЗ в МКП «В.- Водоканал» не назначено должностное лицо, ответственное за осуществление закупок (контрактный управляющий);
- в нарушение ст. 16 Закона № 44-ФЗ в МКП «В.- Водоканал» на 2020-2021 годы не сформирован, не утвержден план – график закупок, на сайте единой информационной системе в сфере закупок отсутствует (не размещен), тем самым в нарушение ст. 6 Закона № 44-ФЗ предприятием не обеспечено выполнение принципа открытости, прозрачности информации о контрактной системе в сфере закупок, обеспечения конкуренции;
- контракты (договоры) в 2020 году и за 9 месяцев 2021 году заключались и исполнялись в нарушение ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ.
- в нарушение ч.1, ч.3 ст. 94 Закона № 44-ФЗ МКП «В.- Водоканал» за проверяемый период не проводилась экспертиза результатов исполнения контрактов (договоров) по всем договорам закупок товаров, работ, услуг.
6. Принимая во внимание принятые правовые акты предприятия и действующее законодательство в период с 01.01.2020 по 30.09.2021, проверкой установлено:
- неправомерное использование средств предприятия на заработную плату в объеме 13,4 тыс. руб.;
- ущерб бюджету Александровского муниципального округа в сумме 1090,3 тыс. руб. в виде образовавшейся дебиторской задолженности по оплате за наем муниципального жилого помещения АМО;
- неэффективное использование средств предприятия в объеме 3383,4 тыс. руб.;
- нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок в объеме 43210,3 тыс. руб.;
- нарушения при расчетах с подотчетными лицами – 680,0 тыс. руб.;
- неэффективные расходы при списании дров без установленной нормы – 2588,7 тыс. руб.;
- выплаты стимулирующего характера в нарушение действующего законодательства – 140,2 тыс. руб.
- неправомерное отвлечение денежных средств предприятия для работников МКП «В.-Водоканал» в объеме 188,7 тыс. руб., для коммерческих предприятий – 30,4 тыс. руб.;
- в нарушение ст. 18 Закона № 161-ФЗ без согласия собственника МКП «В.- Водоканал» совершены сделки, связанные с уступкой требований и переводом долга, за 2020 год на сумму 24681,4 тыс. руб., за 9 мес. 2021 года на сумму 11392,3 тыс. руб.;
- в нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ, в отсутствии локальных актов, приказов руководителя за 2020 год выплачено доплаты до МРОТ в сумме 478,5 тыс. руб., за 9 мес. 2021 года – 549,5 тыс. руб.
- увеличение размера убытка за счет списания дебиторской задолженности с баланса предприятия в сумме 6013,1 тыс. руб.
7. Нарушения и недостатки со стороны учредителя:
- Администрацией Александровского муниципального округа не установлен порядок утверждения устава унитарного предприятия и заключения контракта с его руководителем (ст. 8 Закона № 161-ФЗ);
- в нарушение ст. 17 Закона № 161-ФЗ собственником имущества не утвержден порядок распределения доходов казенного предприятия;
- в нарушение п.3 ч.1 ст.20 Закона № 161-ФЗ Администрацией АМР, Администрацией АМО в отношении МКП «В.- Водоканал» не определен порядок составления, утверждения и установления показателей планов (программы) финансово-хозяйственной деятельности унитарного предприятия;
- в нарушение п.12 ч.1 ст. 20 Закона № 161-ФЗ Администрацией АМР, Администрацией АМО на 2020 год, 2021 год не утверждены и не доведены до МКП «В-Водоканал» показатели экономической эффективности деятельности;
- неправомерное списание дров на расходы Администрации АМР в сумме 31,0 тыс. руб., приобретенные для МКП «В.-Водоканал»;
- неэффективное использование бюджетных средств АМО в объеме 1992,6 тыс. руб., выразившееся в уплате пени, госпошлины, судебных расходов по МКП «В.- Водоканал»;
- в нарушение ст. 9 Закона № 402-ФЗ Администрацией АМР, Администрацией АМО не оформлены акты передачи фактически переданного в 2020 году МКП «В.-Водоканал» имущества в объеме 1242,6 тыс. руб.;
- ненадлежащий контроль со стороны органа, осуществляющего полномочия собственника: при согласовании сделок (ст. ст. 18,19,20,22,23 Закона № 161-ФЗ), при контроле за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества (ст.20 Закона № 161-ФЗ), при утверждении показателей экономической эффективности деятельности предприятия и контроле их выполнения (ст. 20 Закона № 161-ФЗ);
- не в полной мере предпринимались меры по организации эффективной работы МКП «В.-Водоканал».
По результатам контрольного мероприятия КСП АМО в адрес объекта контроля направлены представление об устранении выявленных нарушений и недостатков, предписание о возмещении причиненного ущерба МО «АМО» в сумме 1090,3 тыс. руб., погашение осуществляется на основании графика погашения платежей в соответствии с соглашением заключенным между МКП «В. – Водоканал» и администрацией АМО.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем КСП АМО 28.03.2022 года, направлен главе муниципального округа – главе администрации Александровского муниципального округа и в Думу Александровского муниципального округа, в прокуратуру г. Александровска.
3.4.3. Проверка правомерности, эффективности (результативности и экономности) и целевого использования субсидий, выделенных из бюджета Александровского муниципального округа муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Основная общеобразовательная школа № 8 имени А.П. Чехова» за 2021 год.
Проверка проведена в соответствии с Планом работы КСП АМО на 2022 год. Проверяемый период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года.
По результатам контрольного мероприятия КСП АМО установлено следующее.
- наличие некорректной информации в Уставе об органе, в котором открыты лицевые счета Учреждению;
- факты несвоевременного размещения необходимой информации об Учреждении на официальном сайте www.bus.gov.ru;
- несоответствие плановых показателей отчета об исполнении муниципального задания за 4 квартал 2021 года утвержденному муниципальному заданию на 2021 год;
- неэффективное планирование расходов в отсутствии фактической потребности в сумме 2124,9 тыс. руб. (на социальную поддержку учащихся из малоимущих и многодетных малоимущих семей), в отсутствии расчетов (обоснований) плановых показателей по выплатам в сумме 40152,4 тыс. руб. (ПФХД), безрезультатное отвлечение бюджетных средств на ремонтные работы в сумме 159,1 тыс. руб.;
- установлен факт неправомерного расходования средств федерального бюджета (субсидия на выплату ежемесячного вознаграждения за классное руководство) по непредусмотренным НПА направлениям расходования в 2021 году в сумме 224, 9 тыс. руб.;
- нарушения при составлении Плана финансово-хозяйственной деятельности: форма не соответствует утвержденному порядку, не заполнены сведения о деятельности учреждения, показатели финансового состояния; в нарушение порядка отсутствуют обоснования и расчеты показателей ПФХД; показатели по доходам не соответствуют соглашениям на предоставление субсидий, заключенным с учредителем; до 12.04.2021 г. ПФХД составлялся на 1 год, вместо трехлетнего периода 2021-2023 гг.; с 30.06.2021 г. ПФХД не согласовывался с управлением образования;
- нарушения при управлении Учреждением имуществом: не зарегистрировано государственное право на недвижимое имущество (гараж школы), находящееся в оперативном управлении Учреждения; не согласовано с учредителем отнесение вновь приобретаемого имущества в 2021 году к категории особо ценного имущества; передано в аренду имущество, относящееся к категории особо ценного, без согласия собственника; содержание имущества переданного в аренду осуществлялось за счет субсидии на выполнение муниципального задания; не осуществлялся контроль за своевременным поступлением арендной платы за сданное в аренду имущество;
- установлен факт бездействия со стороны Учреждения по взысканию дебиторской задолженности: от сдачи муниципального имущества в аренду в сумме 56,6 тыс. руб., возврата от ФСС РФ возмещения расходов в части превышения работодателем выплат пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 115,4 тыс. руб.;
- нарушения при начислении и выплате заработной платы, нарушения требований трудового законодательства: заработная плата начислялась не в соответствии с табелем рабочего времени; имеют место случаи недоработки норм рабочего времени по отдельным категориям сотрудников; несоответствие педагогической нагрузки, установленной трудовым договором табелю рабочего времени; некорректное внесение исправлений по оплате труда с помощью вида начисления «исправление предыдущего месяца»; доплата руководителю за выполнение педагогической работы не соответствовала утвержденному тарификационному списку; руководителем неправомерно самому себе, без согласования с работодателем назначались надбавки и доплаты по должности учителя; выплачивались единовременные премии работникам в размерах выше установленных Положением по оплате труда, либо вообще по показателям премирования, отсутствующим в Положении по оплате труда; не пересчитывались выплаты по оплате труда, подлежащие перерасчету с начала года на основании приказов по Учреждению и в связи с изменениями в Положении по оплате труда; осуществлялась оплата за совмещение должностей, которые отсутствовали в штатном расписании;
- установлен факт выполнения руководителем дополнительной работы по должности учителя географии на условиях совмещения должностей выше допустимого объема педагогической нагрузки более 300 часов в год;
- в нарушение требований законодательства в сфере закупок допущены многочисленные нарушения сроков оплаты по заключенным договорам, не во всех договорах указан идентификационный код закупки;
- в нарушение ст. 34 Бюджетного кодекса РФ в течение 2021 года принимались к учету и оплате акты оказанных услуг на организацию питания обучающихся без указания количества дето/дней и цены комплексного обеда, произведены неэффективные расходы в сумме 1480,8 тыс. руб.;
- установлен факт нарушения договорных обязательств со стороны подрядчика по оплате услуг энергоснабжения в рамках договоров на оказание услуг по организации питания обучающихся, неэффективные расходы Учреждения по оплате услуг энергоснабжения по столовым за счет бюджетных средств составила 59,0 тыс. руб.;
- нарушения и недостатки при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности: не обеспечена полнота проведения обязательной инвентаризация активов и обязательств перед составлением годовой отчетности за 2021 год.; установлены нарушения при оформлении первичных учетных документов; приняты к учету первичные документы в отсутствии обязательных реквизитов; несвоевременно отражен факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учете; не отражено на забалансовых счетах имущество переданное в аренду и в безвозмездное пользование; при составлении бухгалтерской отчетности в Пояснительной записке отсутствует информация о причинах неисполнения ПФХД, недостоверно отражен объем просроченной дебиторской задолженности.
- неэффективное расходование бюджетных средств, допущенное при использовании средств на оплату пени и штрафов в сумме 30,3 тыс. руб.
По результатам контрольного мероприятия со стороны администрации Александровского муниципального района (округа) Пермского края, как органа местного самоуправления, осуществляющим функции и полномочия учредителя и собственника в отношении Учреждения, выявлены следующие нарушения и недостатки:
- в результате некорректных расчетов нормативных затрат на оказание муниципальных услуг и затрат на содержание имущества финансовое обеспечение муниципального задания Учреждения завышено в 2021 году на 426,8 тыс. руб.;
- общий исчисленный объем финансового обеспечения на оказание муниципальных услуг не уменьшен ГРБС на объем финансового обеспечения содержания имущества, сданного в аренду;
- доведенные до ГРБС «Администрации Александровского муниципального округа» лимиты бюджетных обязательств не соответствовали объему субсидии на выполнение муниципального задания указанному в соглашении на предоставление субсидии (с учетом дополнительных соглашений) по единой субвенции на образование (меры социальной поддержки обучающимся из малоимущих многодетных и малоимущих семей) на сумму 857,4 тыс. руб.
- соглашение о предоставлении субсидии на исполнение муниципального задания и на иные цели на 2021 год (далее – Соглашение) заключено с Управлением образования администрации Александровского муниципального района Пермского края, которое не является учредителем Учреждения, и не имело прав выступать стороной от имени учредителя.
- при заключении дополнительных соглашений к Соглашению, начиная с 12.05.2021 г. изменения вносились только в график перечисления субсидии, без изменения объема предоставляемых субсидий в текстовой части Соглашения, что привело к несоответствию текстовой части Соглашения приложенному к нему графику перечисления субсидий.
- при предоставлении субсидии на иные цели в Соглашении (в дополнительных соглашениях) не определены показатели достижения измеримого результата (не определен результат предоставления субсидии).
- на предоставление субсидий на иные цели (на выплату вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам образовательных организаций, на организацию бесплатного горячего питания обучающихся, получающих начальное общее образование в муниципальных образовательных организациях) заключены соглашения дважды на одни и те же суммы субсидий, что привело к несоответствию бухгалтерского учета первичным учетным документам (заключенным соглашениям);
- установлены случаи несвоевременного перечисления субсидий на иные цели Учредителем, в нарушение условий заключенного Соглашения;
- между Собственником имущества и Учреждением не заключался договор о закреплении имущества в оперативном управлении;
- не утвержден порядок отнесения имущества бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества, виды особо ценного движимого имущества бюджетных учреждений учредителем не определены.
По результатам контрольного мероприятия КСП АМО в адрес объекта контроля направлено представление об устранении выявленных нарушений и недостатков.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем КСП АМО 10.11.2022 года, направлен главе муниципального округа – главе администрации Александровского муниципального округа, в Думу Александровского муниципального округа и в Прокуратуру г. Александровска.
3.4.4. Контрольное мероприятие «Аудит в сфере закупок услуг по обеспечению питанием обучающихся в муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 6» за 2021 год».
В 2022 году КСП АМО проведено контрольное мероприятие на тему «Аудит в сфере закупок услуг по обеспечению питанием обучающихся в муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 6» за 2021 год».
Проверяемый период: 01.01.2021 года – 31.12.2021 года.
По результатам контрольного мероприятия КСП АМО установлено следующее:
В нарушение ст. 78.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), п.3, п. 4 Общих требований к нормативным правовым актам и муниципальным правовым актам, устанавливающим порядок определения объема и условия предоставления бюджетным и автономным учреждениям субсидий на иные цели, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.02.2020 года № 203 (далее – постановление Правительства РФ № 203), п. 3.1 Постановления главы Администрации Александровского муниципального района от 31.12.2010 № 1134 «Об утверждении Порядка определения объема и предоставления субсидий из бюджета Александровского муниципального района муниципальным бюджетным и автономным учреждениям Александровского муниципального района» (далее - Постановление Администрации АМР № 1134) Администрацией АМО субсидия на иные цели для организации бесплатного питания учащихся с ОВЗ и начальных классов, субсидия на выполнение муниципального задания для оказания услуг по организации бесплатного питания обучающихся из многодетных малоимущих и малоимущих семей в 2021 году предоставлена МБОУ «СОШ № 6» без определения показателей достижения измеримого результата и соблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств, предусмотренного ст. 34 БК РФ.
Соглашением о предоставлении субсидии на 2021 год не определены необходимые показатели, как выполнение натуральных норм питания по среднесуточным наборам пищевой продукции, соответствие фактической калорийности рациона питания, установленным нормам, что препятствует оценке эффективности использования бюджетных средств на организацию питания учащихся.
В соглашении о предоставлении субсидий, в муниципальной программе «Развитие системы образования Александровского муниципального округа» не предусмотрены показатели, позволяющие определить плановые расходы на питание на одного учащегося в день (уровень посещаемости или количество детодней питания), что препятствует оценке эффективности использования средств на организацию питания учащихся.
В нарушение п. 2.5 Постановления Правительства Пермского края от 14.02.2014 № 78-п «Об утверждении Порядка предоставления и расходования субвенции из бюджета Пермского края бюджетам муниципальных районов, муниципальных и городских округов Пермского края на обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных организациях» (далее – Постановление Правительства ПК № 78-п), п. 2.4 Постановления Правительства Пермского края от 30.05.2018 № 294-п «Об утверждении Порядка предоставления и расходования субвенции из бюджета Пермского края бюджетам муниципальных районов, муниципальных и городских округов Пермского края на обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования, а также дополнительного образования в муниципальных общеобразовательных организациях» (далее – Постановление Правительства ПК № 294-п) распределение объема субвенции между образовательными организациями АМО Администрацией АМО осуществлено в отсутствии утвержденных нормативных затрат на оказание муниципальных услуг.
Предусмотренные планом ФХД на 2021 год плановые показатели, отражающие затраты на организацию мероприятий по обеспечению питанием обучающихся, МБОУ «СОШ № 6» сформированы без применения показателей количества и средней стоимости в нарушение требований установленных пунктом 8 приказа Министерства финансов России от 31.08.2018 № 186н «О требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» и свидетельствует о формальном подходе к бюджетному планированию.
Общий объем средств бюджета АМО, использованных МБОУ «СОШ № 6» за 2021 год на организацию бесплатного питания учащихся, составил 4243,9 тыс. руб., в том числе:
- субсидии на иные цели для организации бесплатного питания учащихся с ОВЗ – 526,6 тыс. руб.;
- субсидии организацию бесплатного горячего питания обучающихся, получающих начальное образование, - 2468,1 тыс. руб.;
- субсидии на исполнение муниципального задания на оказание услуги «Предоставление мер социальной поддержки учащимся из многодетных и малоимущих семей – бесплатное питание» - 482,5 тыс. руб.;
- субсидии на исполнение муниципального задания на оказание услуги «Предоставление мер социальной поддержки учащимся из малоимущих семей – бесплатное питание» - 766,7 тыс. руб.
Объем средств бюджета АМО, использованных МБОУ «СОШ № 6» за 2021 год для оплаты услуг по организации питания учащихся ООО «Сервис» составил 4234,8 тыс. руб.
Объем оказанных услуг по организации питания учащихся ООО «Сервис» за 2021 год согласно актам оказанных услуг составил 4235,3 тыс. руб. (за 56680 детодней посещения столовой).
Объем оказанных услуг согласно табелям учета посещаемости учащимися столовой за 2021 год составил 3822,8 тыс. руб. (51322 детодня).
В нарушение ст. 34 БК РФ допущено неэффективное использование бюджетных средств, полученных из бюджета МО «АМО» для организации бесплатного питания учащихся в сумме 412,5 тыс. руб. за счет завышения объема количества посещений учащимися столовой в актах оказанных услуг на 5358 детодней, в сравнении с объемом согласно табелям учета посещаемости (факт получения бесплатного питания учащимися не подтвержден табелями учета посещаемости).
В нарушение п. 1.2 Постановления Правительства ПК от 06.07.2007 № 130-п «О предоставлении мер социальной поддержки малоимущим семьям, имеющим детей, и беременным женщинам» (далее постановление Правительства ПК № 130-п) МБОУ «СОШ № 6» допущено расходование средств бюджета АМО, выделенных в виде субсидии на выполнение муниципального задания для организации бесплатного питания обучающимся из многодетных малоимущих и малоимущих семей, за 2021 год в сумме 490,6 тыс. руб. в отсутствии справки о малоимущности с территориального органа Министерства социального развития Пермского края.
В нарушение п. 2 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 28.09.2020 № 28 «Об утверждении санитарных правил СП 2.4.3648-20 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям воспитания и обучения, отдыха и оздоровления детей и молодежи» (далее - СанПин 2.4.3648-20) при организации питания учащихся МБОУ «СОШ № 6» в 2021 году руководствовалось утратившими силу с 01.01.2021 года Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23.07.2008 № 45 «Об утверждении СанПиН 2.4.5.2409-08». Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования.
Выявлены нарушения, недостатки при заключении, исполнении договоров на оказание услуг по организации питания учащихся с ООО «Сервис»:
- отсутствие в договорах экономического обоснования цены договора (отсутствие расчета стоимости 1-го детодня питания (пребывания в столовой), калькуляции затрат стоимости по каждому элементу затрат (отсутствие перечня, цен на продукты по утвержденным нормам, входящих в состав услуги, расчета расходов, связанных с организацией питания, процессом приготовления, расчета накладных расходов, прибыли)) привело к непрозрачности ценообразования закупаемых услуг (ч.4 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон № 44-ФЗ).
К созданию предпосылок нарушения основных принципов бюджетного законодательства и законодательства о закупках, одним из которых является ответственность за результативность обеспечения муниципальных нужд и эффективность осуществления закупок.
- в 2021 году заключены договоры без проведения торгов, предусмотренных ст. 24 Закона № 44-ФЗ, между МБОУ «СОШ № 6» и поставщиком ООО «Сервис» на сумму до 600 000 руб. каждый, в совокупности действия 14 аналогичных договоров на поставку идентичных услуг по организации питания учащихся общей стоимостью 5018295,16 руб.
Заключение указанных договоров, предметы которых неразрывно связаны между собой, направлено на достижение единой цели, в связи с чем, фактически эти договоры представляют собой единую сделку, искусственно раздробленную и оформленную 14-тью самостоятельными договорами для формального соблюдения ограничений, предусмотренных Законом 44-ФЗ (с целью ухода от процедуры торгов).
При заключении 14 договоров МБОУ «СОШ № 6» не обеспечена реализация принципа эффективности использования бюджетных средств, установленного ст. 34 БК РФ, а также не обеспечено выполнение принципов, установленных Законом № 44-ФЗ в части эффективности осуществления закупок (статья 12) и обеспечения конкуренции (статья 8).
-приемка оказанных услуг (ее результатов) за 2021 год в объеме 4235,3 тыс. руб. МБОУ «СОШ № 6» осуществлялась в нарушение ч. 7 ст. 94 Закона № 44-ФЗ, не соответствующих условиям договоров;
- в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 94 Закона № 44-ФЗ в МБОУ «СОШ № 6» не осуществлялась ежедневная экспертиза результатов, предусмотренных договорами на оказание услуг по организации питания учащихся.
Акты оказанных услуг по организации питания учащихся приняты к оплате и к бухгалтерскому учету в отсутствии подписи руководителя, подписаны от лица заказчика контрактным управляющим МБОУ «СОШ № 6».
В нарушение п. 16 ст. 3 Закона № 44-ФЗ объем закупок в плане – графике на 2021 год занижен на 2056,9 тыс. руб. в сравнении с объемом плановых назначений, утвержденных планом финансово – хозяйственной деятельности на закупки товаров, работ, услуг за 2021 год;
Ежедневная приемка оказанных услуг (ее результатов) за 2021 год в объеме 4235,3 тыс. руб. МБОУ «СОШ № 6» осуществлялась в нарушение ч. 7 ст. 94 Закона № 44-ФЗ, не соответствующим условиям договоров.
В нарушение п. 172, п. 173 Приказа Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Приказ Минфина РФ № 174н) приняты обязательства сверх объема финансового обеспечения на сумму 28355,32 руб.
Выявлены нарушения, недостатки при организации питания учащихся:
- технологические карты блюд и кулинарных изделий, в которых отражается рецептура и технология приготавливаемых блюд и кулинарных изделий, в соответствии с п. 2.8 СанПин 2.3/2.4.3590-20 должны быть разработаны и утверждены руководителем. В соответствии с п. 2.4 Положения об организации питания, технологические карты должны находиться в пищеблоке МБОУ «СОШ № 6». В момент проведения проверки в МБОУ «СОШ № 6» технологические карты отсутствовали, в КСП АМО проверке не представлены.
Соответствие технологическим картам заявленных в меню блюд (наименование блюд), наличие в них информации о калорийности, содержании белков, жиров и углеводов, витаминов и минеральных веществ за 2021 год в МБОУ «СОШ № 6» проверить невозможно.
Соответствие приведенных ссылок используемых блюд и кулинарных изделий, указанные в примерном меню, их наименованиям, указанным в использованных сборниках рецептур, проверить невозможно;
- фактическая калорийность рациона питания в примерном меню, по некоторым приемам пищи, сложилась ниже установленных норм. Согласно показателям примерного меню в сравнении с нормами питания сокращено потребление ценных в биологическом отношении продуктов: овощей, кисломолочных изделий, сыра, творога. В питании учащихся в основном преобладает углеводистый компонент за счет высокого потребления круп и макаронных изделий;
- ежедневный фактический рацион питания по данным ежедневного меню не всегда соответствует утвержденному примерному десятидневному меню. В ежедневном меню не всегда указывается № рецептуры;
- со стороны МБОУ «СОШ № 6» в 2021 году не проводился анализ выполнения среднесуточных наборов пищевой продукции (натуральных норм питания) (за месяц, квартал, год). Документы, подтверждающие выполнение натуральных норм питания, в МБОУ «СОШ № 6» за 2021 год отсутствуют (не выполнялось условие договоров на оказание услуг по организации питания учащихся).
Невозможно проверить выполнение натуральных норм питания, поскольку в МБОУ «СОШ № 6» не ведется учет и анализ выполнения натуральных норм питания.
Затраты по содержанию, эксплуатации имущества (отопление, электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, другие расходы), переданного в безвозмездное пользование ООО «Сервис», в 2021 году произведены МБОУ «СОШ № 6» в нарушение ст. 695 ГК РФ, п. 2.4. договора безвозмездного пользования нежилым помещением и движимым имуществом, закрепленным на праве оперативного управления от 02.04.2015 года, за счет средств образовательного учреждения.
Данные действия привели к отвлечению бюджетных средств без достижения результата, снижению их использования, к скрытому финансированию ООО «Сервис» за счет бюджетных средств МО «АМО».
Принимая во внимание принятые правовые акты МБОУ «СОШ № 6» и действующее законодательство в период с 01.01.2021 по 31.12.2021, проверкой установлено:
- неправомерное использование средств бюджетных средств АМО и средств МБОУ «СОШ № 6» составило в объеме 490,6 тыс. руб.;
- неэффективное использование бюджетных средств АМО и средств МБОУ «СОШ № 6» составило в объеме 4234,8 тыс. руб.;
- нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок составило в объеме 4235,3 тыс. руб.;
- безрезультатное отвлечение бюджетных средств АМО для бесплатного питания учащихся из многодетных малоимущих и малоимущих семей в отсутствии потребности в них в сумме 2492,7 тыс. руб. (неиспользование денежных средств АМО длительное время, нахождение бюджетных средств на лицевом счете МБОУ «СОШ № 6» с 2020 года);
- ненадлежащий контроль за использованием денежных средств учреждения и бюджета МО «АМО» при содержании муниципального имущества МО «АМО», переданного МБОУ «СОШ № 6» в безвозмездное пользование ООО «Сервис».
По результатам контрольного мероприятия КСП АМО в адрес объекта контроля направлено представление об устранении выявленных нарушений и недостатков.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем КСП АМО 20.10.2022 года, направлен главе муниципального округа – главе администрации Александровского муниципального округа и в Думу Александровского муниципального округа, копия отчета о результатах контрольного мероприятия направлена в Прокуратуру г. Александровска.
3.5. Внеплановые проверки КСП АМО
В рамках поступившего в КСП АМО требования Прокуратуры г. Александровска от 05.12.2022 № 2-4-2022/516-22-20570002 «О выделении специалиста» и на основании приказа КСП АМО от 07.12.2022 № 16 «О привлечении специалиста Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального округа для участия в проверке» проведена проверка по вопросу: «Обоснованности привлечения органами местного самоуправления Яйвинского городского поселения Александровского муниципального района кредитных коммерческих средств и включения в бюджет Александровского муниципального округа расходов на его погашение. По результатам проверки КСП АМО подготовлена Справка.
Срок проведения проверки был установлен в требовании Прокуратуры г. Александровска с 12.12.2022 по 16.12.2022 г.
4. Организационно-методическая деятельность Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального округа
В рамках организационно-методической работы председателем КСП АМО осуществлялась разработка следующих нормативных и локальных актов:
- Положение о постоянно действующей комиссии по включению в стаж муниципальной службы периодов работы на должностях руководителей и специалистов на предприятиях, в учреждениях и организациях, опыт и знание работы в которых необходимы для исполнения обязанностей по замещаемым муниципальным должностям;
- Положение об архиве КСП АМО;
- Разработка Регламента работы КСП АМО (новая редакция);
- Разработка инструкции по делопроизводству в КСП АМО.
В рамках реализации части 5 ст. 19 Федерального закона от 05.042013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» КСП АМО были разработаны и принят правовой акт о нормировании в сфере закупок:
- нормативные затраты на обеспечение функций КСП АМО.
В части реализации требований Федерального законодательства в сфере противодействия коррупции председателем КСП АМО был разработан и размещен отчет о реализации Плана мероприятий по противодействию коррупции за 2022 год.
5. Гласность в работе Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального округа
В отчетном году принцип гласности Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального округа реализовывался с учетом норм Федерального закона «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» посредством:
- размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте муниципального образования Александровский муниципальный округ информации о своей деятельности;
- опубликование информации о проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях, о выявленных при их проведении нарушениях, о внесенных представлениях и предписаниях, а также о принятых по ним решениях и мерах в средствах массовой информации АМО в общественно-политической газете «Боевой путь».
Во исполнение ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 № 270-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления», которой установлена обязанность органов местного самоуправления создать официальные страницы в социальных сетях.
КСП АМО в отчетном году созданы официальные страницы в социальных сетях «ВКонтакте» и «Одноклассники» на которых размещена актуальная информация о деятельности КСП АМО.
6. Прочие аспекты деятельности Контрольно-счетной палаты Александровского муниципального округа
В рамках своих полномочий Председателем КСП АМО оказывались консультации депутатам Думы Александровского муниципального округа, главе муниципального округа – главе администрации АМО, руководителям муниципальных бюджетных учреждений АМО, специалистам администрации АМО.
Председатель КСП АМО принимала участие в работе расширенных заседаний комиссий Думы Александровского муниципального округа, в том числе в комиссии по экономике, бюджету и налогам, участвовала в работе комиссий по проведению публичных слушаний при рассмотрении проекта решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
В своей работе КСП АМО взаимодействовала с Контрольно-счетной палатой Пермского края в части предоставления необходимой информации в сфере внешнего муниципального финансового контроля, Прокуратурой г. Александровска.
За 2022 год КСП АМО был подготовлен и предоставлен отчет о результатах деятельности в Контрольно-счетную палату Пермского края.