Патентная система налогообложения
ПСН - это еще один спецрежим, рассчитанный на применение ИП, работающими только в одной сфере деятельности. Предприниматель получает разрешение на ведение бизнеса в определенном регионе и уплачивает в бюджет фиксированную ставку налога.
ИП на «патенте» будут платить налоги по таким правилам (таблица 7).
Таблица 7 – Особенности налогообложения ИП на ПСН
| Показатели | ИП |
| Объект налогообложения | Потенциально возможный годовой доход (значение будет отличаться в каждом регионе) |
| Налог и ставка | Патент 6% от потенциального дохода |
| НДС | Не является плательщиком |
| Сферы деятельности | Ограниченный перечень видов деятельности |
| Число сотрудников | До 15 человек |
| Размер доходов | До 60 млн. рублей |
ИП может купить патент на срок от одного месяца до года, рассчитать стоимость лицензии можно на сайте ФНС (patent.nalog.ru).
Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан
Согласно закону №422-ФЗ, плательщиками НПД могут стать как физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, так и индивидуальные предприниматели.
Перечень плательщиков НПД установлен ст. 4 закона №422-ФЗ. В соответствие с положением закона установлены следующие условия для применения НПД (таблица 8).
Таблица 8 – Обязательные условия для применения налога на профессиональный доход для самозанятых граждан
| № п/п | Условия для применения НПД | Описание |
| 1. | Уровень дохода | Плательщиками НПД не признаются лица, уровень годового дохода которых превышает 2,4 млн. руб. |
| 2. | Отсутствие наемных работников | Если предприниматель (самозанятый гражданин) имеет наемных работников (на основании трудовых договоров или соглашений ГПХ), то применять спецрежим он не может. |
| 3. | Отсутствие трудовых отношений с работодателем | Спецрежим создан для лиц, которые занимаются реализацией товаров (работ, услуг) самостоятельно, без участия работодателя. Лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (имеется действующий трудовой договор), перейти на уплату НПД не вправе. |
| 4. | Ограничения по видам деятельности | Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются: - реализацией подакцизных товаров; - добычей и/или реализацией полезных ископаемых; - предпринимательской деятельностью в интересах третьего лица на основании договоров комиссии и/или поручения; - оказанием услуг по доставке товаров (с приемом платежей) в интересах третьих лиц. |
Для расчета налога на профессиональный доход используется следующая формула:
НПД = ПрофДоход * Ставка, (1)
где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение расчетного периода;
Ставка – налоговая ставка, которая зависит от категории налогоплательщика (4% – для самозанятых граждан, которые реализуют товары/работы/услуги исключительно физлицам, 6% – для лиц, реализующих товары физлицам и юрлицам).
Самозанятый гражданин производит оплату НПД на основании уведомления, полученного от ФНС в электронной форме через приложение «Мой налог».
По итогам отчетного месяца фискальная служба определяет общий доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период (на основании данных, отраженных в ПО «Мой налог»), рассчитывает налога на основании действующей ставки (4% или 6%), после чего направляет самозанятому гражданину электронное уведомление через мобильное приложения.
Срок поступления уведомления от ФНС – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.
Срок уплаты налога самозанятым гражданином – до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Ст. 12 закона №422-ФЗ закрепляет за самозанятыми гражданами право получения налогового вычета при оплате НПД, размер которого зависит от налоговой ставки, применяемой налогоплательщиком.
Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
Если самозанятое лицо реализует товары (услуги, работы) исключительно физлицам и рассчитывают налог по ставке 4%, то при получении налогового вычета ставка налога снижается на 1% (до 3%). При уплате НПД по ставке 6% вычет дает право на снижение налоговой ставки на 2% (до 4%).