Тема 16. Податковий облік
План самостійної роботи
1. Облік податків на доходи фізичних осіб.
2. Облік податку на землю.
3. Облік податку з власників транспортних засобів.
4. Облік інших податків і зборів.
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ Питання 1. Облік податків на доходи фізичних осіб
Література: 1.7; 9, с. 121.
Заробітна плата, як і інші доходи, що отримують фізичні особи, підлягає оподаткуванню відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб".
Утримання податку на доходи фізичних осіб із доходів, нарахованих (виплачених) у вигляді заробітної плати, здійснюють за такою формулою:
ПДФО = (Д-3„ф- З.», - Зяч, - СоцП ) х СтПап ,
де ПДФО - податок на доходи фізичних осіб;
Д - дохід, нарахований (виплачений) у вигляді заробітної плати;
3„ф - внесок до Пенсійного фонду, що утримується на доходи працівника;
Зсщ - збір до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, що утримується на доходи працівника;
Збкр - збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття, що утримується на доходи працівника;
СоцП - податкова соціальна пільга (якщо працівник має право на соціальну пільгу);
СтПікх - ставка податку на доходи.
Працюючи із Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" з'ясуйте розмір ставки податку на доходи та розмір соціальної податкової пільги, а також види нарахованої оплати, що не підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
На рахунках бухгалтерського обліку суми утримань із заробітної плати ПДФО відображається проведенням:
ДтббІ Кт641, а при перерахуванні ПДФО в дохід бюджету буде запис:
Дт641 КтЗП.
Запитання для самоперевірки
1. Хто є платником ПДФО?
2. Який загальний порядок утримання ПДФО?
3. Яка ставка податку на доходи фізичних осіб?
4. Хто має право на податкову соціальну пільгу?
5. Назвіть розміри податкової соціальної пільги.
6. Які виплати не підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб?
Питання 2. Облік податку на землю
Література: 8.
Використовуючи Закон України "Про плату на землю" визначте платників даного податку, об'єкт оподаткування та особливості застосування ставок плати на землю.
Для обліку податку на землю використовується рахунок 64 "Розрахунки за податками та платежами".
Типова кореспонденція рахунків з відображення податку на землю:
- Нараховано суму земельного податку на сільськогосподарських підприємствах за сільськогосподарські угіддя:
Дт 949 Інші витрати операційної діяльності Кт 641 Розрахунки за податками.
2. Нараховано суму земельного податку на сільськогосподарських підприємствах за несільськогосподарські угіддя та на підприємствах інших галузей економіки: