ЛЕКЦИЯ 14: Механизмы государственного регулирования
План
1. Финансы, их структура и функции. Финансовый рынок
2. Государственные финансы
3. Государственный бюджет
4. Система налогообложения
5. Сущность, функции и классификация налогов
1. Финансы, их структура и функции. Финансовый рынок
Финансы - это отношения в процессе образования, распределения и использования денежных фондов в народном хозяйстве. В обыденной практике под финансами понимают сами денежные фонды.
Выделяют финансы:
- предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью;
- организаций и учреждений, занимающихся некоммерческой деятельностью;
- общественных объединений (профсоюзов, движений, партий);
- государственные финансы.
Денежные средства населения обычно не относят к финансам, хотя они служат одним из источников формирования финансов и одним из результатов их распределения и использования.
Формы поступления финансовых ресурсов самые разнообразные: средства от продажи продукции и услуг; паевые и членские взносы; продажа акций и других ценных бумаг; пожертвования; кредит; налоги и платежи во внебюджетные фонды; средства бюджета и внебюджетных фондов; денежная эмиссия и др. Столь же разнообразны и направления расходования финансовых ресурсов. При этом то, что для одних субъектов экономики является расходом финансов, - для других выступает как их поступления.
Функции финансов:
1) Обслуживание процесса воспроизводства. Бесперебойное поступление денежных средств является необходимым условием непрерывности процесса воспроизводства.
2) Распределительная. Посредством финансовых потоков происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта.
3) Контрольная. Финансовые показатели в концентрированной форме выражают соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности. Контролируя финансы, можно контролировать всю хозяйственную деятельность в целом.
4) Стимулирующая. Финансовый механизм стимулирует экономических субъектов к тем или иным действиям. Важно, чтобы он направлял их на повышение эффективности общественного производства.
Финансовый рынок - это рынок ценных бумаг и ссудного капитала. Посредством его осуществляется функционирование кредитной системы и в значительной мере - движение финансовых потоков в капиталистической экономике. В социалистической экономике финансовый рынок отсутствует, поскольку в ней нет рынка капитала.
2. Государственные финансы
Государственные финансы включают в себя централизованные финансы и финансы государственных (муниципальных) предприятий. Централизованные финансы формируются и распределяются органами государственной власти и местного самоуправления. Они складываются из общегосударственных финансов, финансов регионов и территорий. В нашей стране это - федеральные финансы, финансы субъектов федерации и местные финансы (городов, районов).
Главным элементом централизованных финансов является бюджет. Бюджет включает в себя бюджеты разных уровней (государства в целом, регионов, территорий), которые имеют определенную независимость друг от друга. Совокупность бюджетов всех уровней называется консолидированным бюджетом. Кроме того, к централизованным финансам относятся внебюджетные фонды (имеющие целевое назначение) и государственный (муниципальный) кредит (займы).
Централизованные государственные финансы предназначены для перераспределения денежных средств в целях удовлетворения ряда общественных потребностей (финансирование обороны, правоохранительных органов, бюджетных организаций, социального обеспечения, различных государственных и муниципальных программ).
Они формируются за счет доходов государства и других поступлений.
К доходам государства относятся: налоги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, средства от приватизации имущества, доходы от государственных кредитов, от взимания штрафных санкций, конфискации имущества. Доходами государства не являются средства от размещения государственных займов и денежная эмиссия, хотя они также могут использоваться для финансирования его расходов.
Расходы государства делятся на две основные части: трансферты (денежные выплаты - пособия, пенсии, дотации) и расходы на покупку товаров и услуг. Употребление термина “трансферт” означает, что эти денежные суммы государство только перераспределяет между разными членами общества, а не приобретает на них какие-либо товары или услуги на рынке.
Посредством системы государственных финансов в развитых капиталистических странах в настоящее время перераспределяется от 35 (США) до 61 (Швеция) процента валового национального продукта.
Превышение расходов государства над его доходами называется дефицитом государственных финансов. Поскольку недостаток денег во внебюджетных фондах или у государственных предприятий финансируется из бюджета, то дефицит государственных финансов выступает в форме дефицита бюджета (общегосударственного или регионального, территориального).
Дефицит бюджета финансируется двумя основными способами: 1) за счет увеличения государственного (муниципального) долга (внутреннего или внешнего); 2) за счет денежной эмиссии. В настоящее время дефицит бюджета имеет место во всех развитых странах. Его уровень обычно не превышает 5 % валового внутреннего продукта, хотя при определенных условиях он может быть и выше.
3. Государственный бюджет
Государственный бюджет – это перечень доходов и расходов государства. Иными словами, это финансовый план государства, составляющий ожидаемые доходы и расходы. В бюджете концентрируется все большая часть валового национального продукта. В начале ХХ в. доля государственного бюджета в НД развитых стран составляла 5 – 10%, а в настоящее время - 30-45%.
| ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВА | |
| ДОХОДЫ | РАСХОДЫ |
| Налог на прибыль предприятий Налог с продаж Местные налоги Доходы от внешнеэкономической деятельности Рентные платежи Неналоговые доходы Подоходный налог Средства ссудного фонда и другие статьи доходов | Финансирование экономики Социально-культурные программы НИОК и НТ программы Оборона Управление Целевые программы Кредиты и помощь другим государствам |
Выплаты из госбюджета
Ассигнования – выдача денежных средств из госбюджета на содержание предприятий и учреждений
Субсидии – вид государственного денежного пособия, предоставляемого государством предприятиям учреждениям
Субвенции – вид государственного финансового пособия местным органам власти или отдельным отраслевым хозяйственным органам, предоставляемого на цели развития
Дотации – вид государственного пособия организациям, предприятиям для покрытия убытков и целей поддержки.
| ФИНАНСОВЫЕ ЛЬГОТЫ | |
| Адаптационные | Стимулирующие |
| Планово-убыточным или малорентабельным предприятиям на срок, предусмотренный по их финансовому оздоровлению | С целью усилить экономическую заинтересованность предприятий в НТП, первоочередном выполнении госзаказа и решении первоочередных задач |
Средства в бюджет поступают в виде налогов - (обязательных отчислений от фирм и населения) и неналоговых поступлений.
Неналоговые доходы – это доходы от эксплуатации и продажи государственной собственности, от государственных займов и других ценных бумаг, от эмиссии денежных средств.
В дополнение к бюджету могут формироваться внебюджетные фонды – специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, заключающаяся в финансировании целевых программ за счет специальных отчислений. От бюджета внебюджетные фонды отличаются тем, что отчисления в них изначально носят целевой характер и не могут быть использованы на другие мероприятия (Фонд занятости).
4. Система налогообложения
Налогообложение – способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
Принципы построения налоговой системы
Всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы.
Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.
Сочетание прямого и косвенного налогообложения.
Обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.
Неотвратимость административной и финансовой ответственности налогоплательщиков за сокрытие доходов (объектов), подлежащих налогообложению.
В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: «кадастровый», «у источника», «по декларации».
Кадастровый основан на использовании кадастров, т.е. регистров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам.
Налог у источника взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.
Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу ее в налоговую инспекцию.
5. Сущность, функции и классификация налогов
Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них.
Функции налогов
1. Фискальная функция - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ..
2. Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения.
3. Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д. Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду.
4. Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.
5. Поощрительная функция. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности.
Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог. Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения.
В зависимости от компетенции органов власти налоги подразделяются федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги.
По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество). Косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству (налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж), таможенные пошлины). В бюджете РФ доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляла приблизительно 90% от суммы всех налоговых поступлений.
По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц.
Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.
Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц.