1 / 35 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

4. Система финансового права.

Дата: 2025-05-25; Просмотры: 10

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

УЧЕБНИК ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

УЧЕБНИК

Под общей редакцией

доктора юридических наук, профессора

Э.Д. СОКОЛОВОЙ

Авторы:

Ильин А.Ю., кандидат юридических наук, доцент, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (гл. 1 - 7 совместно с Э.Д. Соколовой; гл. 8 - 13, кроме § 5.2, 5.3 гл. 5; § 6.4);

Исмаилов И.Ш., ассистент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (§ 5.2 совместно с Э.Д. Соколовой, § 5.3 гл. 5; § 6.4, 6.5 гл. 6; § 20.4 гл. 20);

Кобзарь-Фролова М.Н., доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры административного права Российского государственного университета правосудия (гл. 14 - 18);

Кудряшов В.В., кандидат исторических наук, доцент, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (гл. 24, 25);

Ленева И.Г., кандидат юридических наук, доцент, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (гл. 19 - 21, кроме § 20.4 гл. 20);

Соколова Э.Д., доктор юридических наук, профессор, профессор Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (введение; гл. 1 - 7 совместно с А.Ю. Ильиным, кроме § 5.2, 5.3 гл. 5; § 6.4);

Царева О.Е., кандидат юридических наук, доцент, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ (гл. 23, 24).

Рецензенты:

Горбунова Ольга Николаевна, доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия;

Стороженко Ольга Михайловна, кандидат юридических наук, руководитель международных проектов Московского финансово-юридического университета.

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое право является публичной отраслью российского права, призванной регулировать общественные отношения, возникающие в сфере финансов. Финансово-правовое регулирование <1> приобретает особое значение на современном этапе развития общества, когда еще существуют проблемы в экономике и праве, большинство стран мира подвержено экономическому кризису, в том числе и Российская Федерация. Для успешного развития государства и общества в современных условиях необходимы кардинальные изменения в финансовой, бюджетной, налоговой политике, поскольку без финансовых ресурсов в условиях товарно-денежных отношений невозможно сделать рывок в экономике и в других сферах общественной жизни.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004.

Финансовая политика государства, как справедливо отмечают многие ученые, должна базироваться на научных наработках и рекомендациях, предложенных представителями юридической науки, в том числе занимающихся проблемами финансового права.

Финансовое право как отрасль <1> российского права находится в постоянном развитии с учетом изменений, которые происходят в реальной правовой и экономической жизни государства и общества. Совершенствование нормативной правовой базы происходит благодаря постоянным поискам ученых-исследователей, теоретиков права, складывающейся судебной практике, обобщению и применению зарубежного опыта. Поскольку возникновение и формирование отдельных структур системы финансового права (подотраслей, институтов, субинститутов и т.д.) имело определенную временную последовательность, эту последовательность и попытались выдержать авторы настоящего учебника.

--------------------------------

<1> Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М.: Норма, 2004.

В данном учебнике учтены последние изменения в правовом регулировании в области финансов, финансовой деятельности государства и муниципальных образований, налогообложения, бюджетной и банковской сферы, рынка ценных бумаг, валютных отношений, проведения контрольно-надзорных мероприятий и т.д. Настоящий учебник подготовлен в соответствии с учебным планом и программой как для студентов юридического факультета, так и для студентов, проходящих обучение по специальностям: налоги и налогообложение, государственное и муниципальное управление, финансы и кредит.

Изучение финансового права дает студентам знания о формировании и использовании финансовых ресурсов (денежных фондов) государства и муниципальных образований, о разнообразных видах и формах финансовых правоотношений, возникающих в обществе, в котором действуют товарно-денежные отношения, о принципах и методах государственного регулирования этих отношений. Целью изучения дисциплины "Финансовое право" является овладение студентами современной юридической теорией и практикой в области правовых основ построения и функционирования финансовой системы РФ, правового регулирования в финансовой сфере, организации и деятельности финансовых органов, развития и функционирования банковского сектора, валютного регулирования и контроля. В результате изучения данной дисциплины студенты смогут ориентироваться в нормативной правовой базе, регулирующей финансовые отношения, и смогут использовать полученные теоретические знания и практические умения в своей дальнейшей профессиональной деятельности в области юриспруденции, смогут правильно применять финансово-правовые нормы с учетом их специфики к определенным общественным отношениям.

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I. ВВЕДЕНИЕ В ТЕОРИЮ НАУКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Глава 1. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОТРАСЛЬ

РОССИЙСКОГО ПРАВА, КАК ЮРИДИЧЕСКАЯ НАУКА, КАК УЧЕБНАЯ

ДИСЦИПЛИНА

1.1. Понятие, предмет и основной метод финансового права.

Место финансового права как правовой категории в системе

российского права

В российской <1> юриспруденции понятие "финансовое право" рассматривается в трех различных аспектах: как самостоятельная отрасль российского права, как отрасль правовой науки и как учебная дисциплина.

--------------------------------

КонсультантПлюс: примечание. Учебник для вузов Л.Г. Востриковой "Финансовое право" включен в информационный банк согласно публикации - Юстицинформ, 2007 (издание третье, переработанное и дополненное).

<1> Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: Юстицинформ, 2005.

В настоящий период развития юридической мысли финансовое право большинством юристов воспринимается как сложившаяся и самостоятельная отрасль российского права. Как самостоятельная отрасль российского права финансовое право стремительно развивается и совершенствуется в связи с изменениями, происходящими в реальной действительности, в результате чего развиваются и совершенствуются финансовое законодательство и иные нормативные правовые акты, регулирующие финансовые отношения <1>.

--------------------------------

<1> Грачева Е.Ю., Щекин Д.М. Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву. М.: Статут, 2009.

Вопросы о самостоятельности финансового права как отрасли отечественного права и о его месте в системе отечественного права возникли и решались в ходе научной дискуссии о системе социалистического права, которая была организована и проведена Институтом права АН СССР еще в 40-х гг. прошлого столетия <1>. В названных Тезисах Института права АН СССР финансовое право предусматривалось в качестве самостоятельной отрасли права в единой системе советского социалистического права, но без подразделения ее на Общую и Особенную части. Общепризнанное решение теоретического вопроса о самостоятельности финансового права как отрасли российского права и о его месте в системе отечественного права относится к концу 60-х - началу 70-х гг. прошлого столетия. При этом следует отметить, что в системе финансового права уже предусматриваются, как и в других отраслях отечественного права, Общая и Особенная части, которые имеют свою определенную структуру <2>. Однако до сих пор остаются дискуссионные (спорные) вопросы о происхождении финансового права как отрасли российского права, о наличии в ней различных направлений развития науки финансового права, о предмете и методе финансового права и т.д. <3>. Так, например, некоторые ученые считали и считают, что финансовое право выделилось из государственного и административного права. Данную позицию поддерживали такие ученые, как Р.О. Халфина, М.И. Пискотин, П.М. Годме, Б.Н. Иванов, С.Д. Цыпкин и др. Иная точка зрения состоит в том, что финансовое право как правовое явление появилось одновременно с возникновением государственного и административного права, поскольку в целях исполнения своих функций и задач государство и местное самоуправление нуждаются в обеспечении своей деятельности финансовыми ресурсами, поступление, распределение и использование которых регулируется нормами финансового права. И в первую очередь речь идет о правовых нормах, закрепляющих взимание налогов и сборов, а также регулирующих отношения по выпуску и размещению государственных займов. Указанные общественные отношения опосредуются нормами налогового права, являющегося подотраслью финансового права, и нормами права, в своей совокупности составляющими институт финансового права "государственный кредит". Сторонниками рассматриваемой позиции являлись Е.А. Ровинский, И.А. Гурвич, В.В. Бесчеревных, А.Н. Худяков, Н.И. Химичева. Данную позицию разделяют Е.Ю. Грачева, О.Н. Горбунова и другие ученые. Склоняясь к позиции ученых о статусе финансового права как самостоятельной отрасли права, считаем необходимым отметить, что отдельные финансово-правовые нормы и институты действительно возникли одновременно с возникновением конституционного (государственного) и административного права. Однако финансовое право как единое целое, а не отдельные его элементы возникает только в условиях существования в обществе товарно-денежных отношений, обусловленное появлением финансов и финансовой системы, денежной системы, налогов и других экономических категорий. В новых условиях развития Российской Федерации в связи с переходом ее экономики на рыночные, товарно-денежные отношения представители отечественной юриспруденции активно стали развивать концепцию о делении системы российского права на публичные и частные отрасли права, которая в советский период истории нашей страны, как известно, не получила соответствующей поддержки. При этом необходимо отметить, что в юридическом сообществе единодушно было признано, что финансовое право относится к публичным отраслям российского права. Подтверждение того, что финансовое право является самостоятельной отраслью права и относится к публичному праву, можно найти в исследовании П.М. Годме, который пишет в своей работе: "Связь финансов и экономики, гибкость, оборотоспособность данной части имущества и связанная с этим возможность злоупотреблений требует, чтобы государственные финансы регламентировались специальными государственными нормами. Эти нормы дают возможность: 1) распоряжаться средствами в достаточном их количестве (правила, регулирующие доходы); 2) точно учитывать движение средств (казначейские правила; 3) обеспечивать их использование в соответствии с волей народа и в общих интересах (бюджетные правила). Эти нормы влияют на все стороны жизни и составляют самостоятельную отрасль права" <4>.

--------------------------------

<1> Система советского социалистического права. Тезисы. М., 1941.

<2> Соколова Э.Д. Проблема образования новых отраслей российского права // Финансовое право. 2017. N 5. С. 9 - 13.

<3> Там же. С. 11.

<4> См.: Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. С. 41.

Как известно, представители науки теории государства и права пришли к выводу, что основаниями для объединения норм права в отрасли являются: особенности их предмета регулирования (особенность общественных отношений) и особенности того метода, который применяется для регулирования данных общественных отношений.

Рассмотрим, что является предметом правового регулирования финансового права, поскольку предмет правового регулирования финансового права, имея свое специфическое содержание, позволяет выделить его из иных отраслей российского права. Содержание предмета финансового права заключается в регулировании специфического круга общественных отношений. Поэтому, чтобы сформулировать понятие финансового права, необходимо определить специфику общественных отношений, составляющих предмет правового регулирования.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в сфере финансов, в процессе распределения и перераспределении созданного в стране внутривалового общественного продукта (ВВП) и части национального дохода, а также дохода, полученного в результате осуществления внешнеэкономической деятельности и участия на финансовом (валютном) рынках в качестве субъекта соответствующих отношений, а не только в качестве субъекта, устанавливающего правила поведения. Указанную деятельность по распределению и перераспределению ВВП и части национального дохода, созданного в стране, а также дохода, полученного в результате внешнеэкономической деятельности и участия на финансовых рынках не только внутри своей территории, но и на территории других государств, осуществляет Российское государство (в лице своих органов или созданных им учреждений, действующих от его имени), либо его органы или его учреждения, действующие от своего имени (как юридические лица) с целью образования финансовых ресурсов (фондов денежных средств), необходимых государству для выполнения своих задач и функций в условиях рыночных (товарно-денежных) отношений. Данное направление деятельности государства, а с 1963 г. (с принятием Конституции Российской Федерации, в ст. 12 которой закреплено, что органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти), и направление в деятельности местного самоуправления в юридической науке получило наименование "финансовая деятельность государства и муниципальных образований". Необходимо еще раз подчеркнуть, что в настоящее время государство и муниципальные образования через свои соответствующие структуры активно участвуют не только в организации финансового рынка, но и как субъекты соответствующих отношений. Под финансовым рынком некоторые ученые понимают "...особую форму организации движения денежных средств в народном хозяйстве и функционирует в виде рынка ценных бумаг, рынка ссудных капиталов и валютного рынка" <1>.

--------------------------------

<1> Гузнов А.Г. Организации финансового рынка и финансово-правовые механизмы урегулирования их несостоятельности: Монография / А.Г. Гузнов, Т.Э. Рождественская. М.: Норма; ИНФРА-М, 2016. С. 7.

Итак, предмет финансового права - это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях финансового обеспечения реализации их задач и функций.

В юридической литературе отмечают различные особенности финансовых правоотношений. По нашему мнению, важнейшие черты общественных отношений, составляющих предмет финансового права, проявляются в том, что они складываются в сфере финансов в результате специальной деятельности государства и муниципальных образований в целях финансового обеспечения выполнения своих задач и функций, т.е. имеют организационный характер, участниками этих общественных отношений являются государство (публично-правовые образования: Российская Федерация и ее субъекты) и муниципальные образования или уполномоченные ими органы, организации (учреждения) или физические лица, наделенные соответствующими властными полномочиями по отношению к иным участникам данных отношений, т.е. имеют всегда властный характер, объектом этих отношений всегда являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов (финансовых ресурсов), т.е. отношения имеют имущественный (денежный) характер <1>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011; Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016.

Названные особенности общественных отношений позволяют выделить из огромного количества денежных отношений только те, которые по своей сущности являются финансовыми. Эти финансовые отношения имеют свои характерные признаки, по которым ученые классифицируют их на определенные группы. Так, финансовые отношения возникают:

- между высшим (федеральным) и региональными представительными органами государственной власти, а также органами местного самоуправления по поводу разграничения их компетенции в области финансов, распределения доходов и расходов между отдельными уровнями бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, порядка их формирования и исполнения;

- между высшими федеральными и региональными органами исполнительной власти;

- между финансовыми, кредитными органами и министерствами, службами, другими ведомствами, предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами в связи с уплатой налогов, иных обязательных платежей, перечислением их в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации и т.п.;

- внутри единой системы исполнительных органов государственной власти в области финансов (в том числе и кредита) в связи с реализацией ими своих функциональных обязанностей (например, между Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой) <1>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник для бакалавров / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: Проспект, 2014. С. 25.

Своеобразие предмета правового регулирования обусловливает, по мнению ученых, необходимость применения особого метода регулирования, который должен быть свойствен только финансовому праву. Н.И. Химичева, исследуя метод правового регулирования, применяемый финансовым правом, отмечала, что основным методом финансово-правового регулирования являются государственно-властные предписания одним участником финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями <1>. "Такой метод, - пишет Н.И. Химичева, - свойствен и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия" <2>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма; ИНФРА-М, 2017. С. 42, 43.

<2> Там же. С. 71.

"Участники финансовых отношений, которым адресованы данные предписания (различные органы государственного управления, организации и т.д.), находятся во взаимосвязи с этими органами и в зависимости от них лишь по линии функций финансовой деятельности. У них нет подчинения по всем направлениям, как при отраслевом управлении по вертикали (министерство и подведомственные ему организации)" <1>. Итак, отношения власти и подчинения при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинения по вертикали. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости. Эти властные предписания носят организационный, имущественный (денежный) характер и регулируют общественные отношения в финансовой сфере.

--------------------------------

<1> Там же. С. 43.

Вопрос о методе финансового права и в современных условиях развития нашей страны весьма актуален, ибо от его решения зависит практическое осуществление государством и местным самоуправлением права на создание, распределение и использование фондов денежных средств (финансовых ресурсов), необходимых им для выполнения своих задач и функций в условиях товарно-денежных отношений, существующих в обществе.

При этом необходимо иметь в виду, что при регулировании различных финансовых отношений применяется, как правило, один и тот же основной правовой метод финансового права: "власти и подчинения, не основанного на отношениях субординации (подчинения по вертикали, как, например, в армии). Несмотря на это, сущность отраслевого метода финансового права: властных предписаний, не основанных, как правило, на субординации, подчинении снизу вверх, остается неизменной, а отдельные иные правовые приемы могут переходить от одного правового метода к другому, не разрушая их содержание. Понятие метода финансового права ни в коей мере не следует связывать только с какой-то одной юридической особенностью: это всегда совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной отрасли права на общественные отношения, возникающие в финансовой сфере.

Императивный (властный) характер финансово-правовым предписаниям присущ в силу того, что государство или муниципальное образование сами устанавливают правила образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов), необходимых им для выполнения своих задач и функций, в обществе, в котором действуют товарно-денежные отношения. В процессе создания, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) периодически возобновляются, повторяются и прекращаются фактические ситуации, осуществляется реализация юридических прав и обязанностей субъектов финансового права, регулирование, охрана, устойчивость и изменение общественных отношений в финансовой сфере. Волевой характер финансовой деятельности детерминирован и тем, что в процессе ее выполнения происходит осмысление, познание и оценка реальной действительности, принятие самых разнообразных рациональных решений. Императивный метод правового регулирования предписывает участникам финансовой деятельности действовать только так, как предусмотрено нормой финансового права, и не иначе. Действуя в соответствии с предписанием финансово-правовой нормы, участники финансового правоотношения реализуют свою компетенцию, свои юридические права и обязанности, познают сущность юридической ответственности за свои действия <1>. Например, в соответствии со ст. 91 НК РФ <2> должностные лица налоговых органов имеют право доступа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки, но только при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении ими выездной налоговой проверки данного налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Но если при наличии соответствующих документов налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) препятствует доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений), руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом. В юриспруденции высказано мнение о существовании позитивной и ретроспективной ответственности. Однако эта проблема носит дискуссионный характер и не разделяется всеми юристами <3>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011; Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016.

<2> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 14 ноября 2017 г.) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; РГ. 2017. N 261.

<3> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011; Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016.

Особенностью проявления метода властных предписаний в финансовом праве, по мнению ученых, можно считать расширение его внешнего закрепления обязывающими нормами.

Применение в финансовом праве в основном императивного метода правового регулирования (предписания, запреты) ученые объясняют сущностью финансовых отношений и их значимостью для оптимального функционирования всего государства и общества в целом. В условиях развития рыночных отношений в России законодатель неслучайно установил принципиально новую правовую норму, ранее неизвестную нашему законодательству. В п. 3 ст. 2 ГК РФ закреплено, что "к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством" <1>.

--------------------------------

<1> Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, в ред. от 29 июля 2017 г. (с изм. и доп., вступ. в силу с 6 августа 2017 г.) // СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.

Как известно, в Налоговом кодексе и в Бюджетном кодексе РФ имеются прямые отсылки к гражданскому законодательству, а также содержатся нормы, характерные для гражданского права и закрепляющие гражданско-правовые способы регулирования финансовых отношений. В связи с этим в финансово-правовой науке было обосновано положение о том, что при регулировании финансовых отношений может применяться и другой метод правового регулирования - диспозитивный <1>.

--------------------------------

<1> Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: ИД "Юриспруденция", 2009. С. 116, 117.

Диспозитивность в юридической науке понимается как право участников правоотношения (договорного или судебно-процессуального) действовать по своему собственному усмотрению, самостоятельно <1>.

--------------------------------

<1> См.: Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006.

Диспозитивный метод основан на равенстве прав и обязанностей участников финансового правоотношения, дает возможность субъектам финансового права самим определять свои права и обязанности в пределах норм права, предоставляет субъектам финансового права возможность самостоятельного поведения в рамках финансового законодательства и других нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения.

Диспозитивный метод более присущ гражданскому праву, которое регулирует отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон <1>. Поэтому и возможность его применения при регулировании общественных отношений в сфере финансов свидетельствует о допустимости законодателем в некоторой степени сочетания частных и публичных интересов.

--------------------------------

<1> Статья 2 ГК РФ.

Например, Бюджетный кодекс РФ в определенных случаях предусматривает возможность возникновения бюджетных правоотношений, построенных на принципе юридического равенства сторон, свободы вступления в бюджетные правоотношения <1>.

--------------------------------

<1> Например, ст. ст. 69, 78 БК РФ.

Диспозитивность как метод правового регулирования проявляется в признании субъектов РФ равноправными участниками бюджетных отношений. В соответствии со ст. 102 БК РФ <1> Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.

Также субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации.

Свидетельством допустимости диспозитивности метода правового регулирования публичных финансовых отношений могут служить нормы БК РФ, регулирующие возникновение публичных бюджетных правоотношений на основании юридических фактов, вытекающих из частных гражданских правоотношений.

Так, например, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, предоставляются бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями. Отсутствие оформленных в установленном порядке договоров служит основанием для непредоставления бюджетных инвестиций <1>.

--------------------------------

<1> Статья 80 БК РФ.

Диспозитивный метод правового регулирования финансовых отношений находит свое проявление и в установлении государством рекомендательных финансово-правовых норм.

В финансовом праве диспозитивный метод правового регулирования носит несколько условный характер, и его действие имеет определенные особенности, заключающиеся в том, что согласование каких-либо условий финансовой деятельности возможно только в случаях, прямо предусмотренных финансовым законодательством.

В юридической литературе обоснование наличия самостоятельного предмета и соответствующих методов правового регулирования финансового права позволило ученым сделать вывод о том, что финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль российского права, которая регулирует общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований <1>. Посредством финансового права государство, используя соответствующие методы правового регулирования, воздействует на систему специфических однородных общественных отношений, возникающих в связи с формированием, распределением и использованием государством и муниципальными образованиями фондов денежных средств, осуществлением финансового контроля, осуществлением денежного обращения и расчетов, финансово-правовым регулированием банковской деятельности, регулированием налогообложения, привлечением к ответственности за нарушения финансового законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения <2>.

--------------------------------

<2> Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016. С. 29.

Итак, финансовое право - это самостоятельная публичная отрасль российского права, представляющая собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства и муниципальных образований, необходимых им для реализации своих функций и задач.

В юридической литературе, в частности в учебниках по финансовому праву, содержатся несколько иные определения финансового права как отрасли российского права, но они в целом и по существу аналогичны вышеприведенному определению.

Место финансового права в системе российского права ученые определяют путем сопоставления его с другими отраслями российского права, регулирующими сферу финансовых отношений.

Финансовое право опосредует отношения в области финансовой деятельности государства, поэтому оно тесно соприкасается с конституционным (ранее именовалось государственным) и административным правом, которые воздействуют на организацию и деятельность государства (законодательные и исполнительные органы власти, как федеральные, так и субъектов Российской Федерации) в сфере финансов. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, регулируемым названными отраслями права.

Так, конституционное право закрепляет правовые основы организации и деятельности представительных, исполнительных и судебных органов власти, вне зависимости от области общественной жизни.

Данная отрасль права - ведущая отрасль в системе российского права, поскольку она закрепляет правовые основы общественного и государственного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности и гражданина, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право, как и иные отрасли российского права, базируется и развивается на ее правовых основах. Так, в ст. ст. 1, 8, 54, 57, 71, 72, 74, 75, 101, 103, 104, 114, 132 и других Конституции РФ заложены основные положения, на основании которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти как в центре, так и на региональном и местном уровнях в различных сферах общественной жизни, в том числе и при осуществлении финансовой деятельности государства. Поэтому наиболее сложно проводить разграничение финансового права с административным правом. При этом нельзя не отметить, что до сих пор некоторые представители науки административного права не признают финансовое право в качестве самостоятельной отрасли российского права, рассматривают его как структурное подразделение административного права.

Финансовое право в отличие от конституционного права, которое регулирует общественные отношения, возникающие в сфере законодательной деятельности, и, в отличие от административного права, регулирующего общественные отношения в сфере исполнительно-распределительной деятельности, опосредует общественные отношения, возникающие во всех сферах государственной деятельности: как в законодательной, так и в исполнительно-распределительной, а также и в области судебной деятельности. Таким образом, финансовое право опосредует деятельность органов государства всех трех ветвей власти, а также некоторых государственных органов, не входящих ни в одну из названных ветвей власти, в сфере финансов. Это и составляет принципиальную основу для разграничения финансового права, административного права и конституционного права при регулировании общественных отношений, возникающих в области финансовой деятельности государства.

1.2. Финансовое право как отрасль юридической науки

(правоведения) и учебная дисциплина

Ранее отмечалось, что понятие "финансовое право" может употребляться и в таких аспектах, как отрасль правоведения и учебная дисциплина.

Финансовое право как правовая наука (отрасль правоведения) исследует правовые нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности государства и муниципальных образований, и практику их применения, выявляет закономерности в развитии финансового права как отрасли российского права, проводит сравнительно-правовой анализ правового регулирования финансовых отношений в Российской Федерации и в зарубежных странах, исследует историю развития правового регулирования финансовых отношений в России и в зарубежных государствах, вырабатывает научно обоснованные предложения и рекомендации по совершенствованию правового регулирования общественных отношений, возникающих в сфере финансов.

Наука финансового права - это совокупность гипотез, концепций, знаний, положений, категорий, предложений, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, исследующими практику их применения, проводящими сравнительно-правовой анализ правового регулирования финансовых отношений в Российской Федерации. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Ученые - представители науки финансового права используют знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства, а также представителями экономической науки, в том числе финансовой науки, исторической науки, философии и социологии.

Финансовое право как учебная дисциплина в соответствии с общеобязательным образовательным стандартом относится к обязательным предметам изучения в юридических высших и средних учебных заведениях, а также используется для подготовки экономических кадров в различных учебных заведениях страны и предусматривает обучение студентов финансовому праву, правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль российского права, исследование судебной практики по рассмотрению возникающих споров при осуществлении финансовой деятельности государства и муниципальных образований и практики органов государства и местного самоуправления по применению норм финансового права при осуществлении ими своих полномочий в сфере финансов, изучение теоретических взглядов и предложений ученых, занимающихся проблемами правового регулирования общественных отношений в сфере финансов, в различные периоды развития нашей страны <1>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011.

1.3. Система финансового права как отрасли

российского права. Соотношение финансового права

с другими отраслями права

Система права, как отмечается в теории государства и права, - это внутреннее строение (структура права), отражающее объединение и дифференциацию юридических норм, правил поведения, регулирующих определенные общественные отношения.

Основная цель использования этого понятия - обосновать одновременное интегрирование и деление нормативного правового массива на отрасли, подотрасли, институты, субинституты и другие структурные подразделения, дать системную характеристику позитивного права в целом. Как известно, система российского права состоит из отраслей, которые, в свою очередь, подразделяются на подотрасли, институты, субинституты и т.д.

Финансовое право как отрасль российского права также имеет свое внутреннее строение (структуру), которая отражает особенности ее содержания.

Финансовое право, являясь отраслью российского права, представляет собой обособленную совокупность правовых норм (правил), регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств (финансовых ресурсов) для финансового обеспечения выполнения государством и муниципальными образованиями своих задач и функций по управлению жизнедеятельностью общества.

Внутри отрасли финансового права, в ее системе, существуют подотрасли, институты, субинституты и т.д.

В юридической науке подотрасль - это совокупность установленных или санкционированных государством общеобязательных правовых норм (правил поведения), регулирующих однородные общественные отношения, входящие в предмет отрасли права.

Например, подотраслями финансового права, по мнению многих ученых, являются бюджетное право, налоговое право.

Бюджетное право - подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность установленных государством общеобязательных правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе бюджетной деятельности государства и муниципальных образований <1>.

--------------------------------

<1> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011.

Налоговое право - это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность установленных государством общеобязательных правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере установления, введения и взимания налогов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, защиты прав налогоплательщиков и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения <1>.

--------------------------------

В юридической науке институт права определяется как обособленная группа юридических норм, регулирующих общественные отношения конкретного вида.

К финансово-правовым институтам, например, относятся институт внебюджетных фондов денежных средств, институт государственных и муниципальных доходов, институт денежного обращения и расчетов, институт налогового контроля, институт валютного регулирования и контроля и т.д.

Институт налогового контроля, например, - это установленная государством обособленная группа правовых норм, регулирующая общественные отношения, складывающиеся между субъектами налогового права при осуществлении мероприятий налогового контроля, или институт денежного обращения и расчетов - это установленная государством обособленная группа правовых норм, регулирующая общественные отношения в сфере обращения денежных средств и проведения расчетов <1>.

--------------------------------

В то же время нормы финансового права различаются по своему конкретному содержанию, характеру предписаний, запретов, сферам действия, мерам бюджетного принуждения или санкциям и т.д. В основе такого деления отражаются разнообразие и специфика финансовых отношений, регулируемых нормами финансового права. Финансовое право, как отмечалось ранее, подразделяется на две части - Общую и Особенную, которые, по мнению ученых юристов, в свою очередь подразделяются на различные правовые образования <1>.

--------------------------------

<1> Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса: Сб. науч. ст. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 27 мая 2009 г.). Саратов: Изд-во ГОУ ВПО "Саратовская государственная академия права", 2009. С. 11 - 15.

К Общей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие принципы, лежащие в основе регулирования финансовых отношений, правовые формы и методы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему специальных органов государства и местного самообразования, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение (финансово-правовой статус), а также правовое положение всех иных субъектов - участников финансовых правоотношений, их права, обязанность, ответственность. К Общей части финансового права относятся нормы, устанавливающие принципы, формы и методы осуществления государственного и негосударственного финансового контроля, основные принципы организации и осуществления финансовой политики в государстве, основания и порядок привлечения к финансово-правовой ответственности и т.д. Нормы Общей части финансового права применяются ко всем финансово-правовым отношениям и действуют во всех направлениях финансовой деятельности государства и местного самоуправления.

К Особенной части финансового права, по мнению ученых юристов, относятся финансовые правовые нормы, расположенные в определенном обоснованном порядке и логической последовательности, которые образуют: подотрасли, институты, подынституты и другие подразделения финансовых правовых норм (правил поведения в сфере финансов), регулирующих финансовые отношения, между которыми существует определенная взаимосвязь и взаимообусловленность.

В Особенную часть финансового права входят следующие подотрасли и правовые институты: бюджетное право; налоговое право; правовые институты: институт правового регулирования государственных и местных доходов; институт правового регулирования государственных и местных расходов; институт государственных социальных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), институт банковского кредитования; институт государственного и муниципального кредита; институт обязательного государственного страхования; институт организации денежного обращения и расчетов; институт валютного регулирования и валютного контроля <1>. В последние годы в науке финансового права обосновывается позиция о необходимости выделения в системе финансового права новых его подотраслей и институтов. Так, Л.Л. Арзуманова научно обосновывает возникновение в системе финансового права такой подотрасли, как "Право денежного обращения" <2>. И.А. Цинделиани, выступая в 2016 г. на Международной научно-практической конференции, посвященной проблемам финансового контроля, провел анализ существующих взглядов ученых по вопросу о необходимости кодификации нормативных правовых норм, регулирующих контрольные отношения, и предложил в свою очередь в системе финансового права выделить новую подотрасль: "Финансово-контрольное право" <3>. Вопросы структуры системы финансового права остаются до настоящего времени дискуссионными в науке финансового права, поскольку наиболее научно обоснованная система финансового права создаст необходимые условия для правильного и эффективного применения финансово-правовых норм при регулировании существующих финансовых правоотношений, содействуя в конечном счете соблюдению финансовой дисциплины и укреплению законности, правопорядка, обеспечению финансовой безопасности в стране.

--------------------------------

<2> Арзуманова Л.Л. Право денежного обращения как подотрасль финансового права: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2014. С. 12 - 15.

<3> Финансовый контроль в сфере публичных и частных финансов: Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 25 ноября 2016 г. / Под ред. И.А. Цинделиани. М.: РГУП, 2017. С. 408.

1.4. Общеправовые и отраслевые принципы финансового права

В науке теории государства и права принципы российского права, в том числе и принципы финансового права, определяются как основополагающие начала, на которых строится российское право, а также отрасли права, в том числе и финансовое право. При этом необходимо иметь в виду, что не во всех случаях в законодательстве Российской Федерации применяется термин "принципы", когда раскрываются основные положения, лежащие в основе правового регулирования тех или иных общественных отношений. Так, в Налоговом кодексе РФ не использовано понятие "принципы", а употребляется понятие "основные начала законодательства о налогах и сборах", которое фактически раскрывает основные принципы налогового права, являющегося подотраслью финансового права <1>.

--------------------------------

<1> Статья 3 НК РФ // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

В юридической литературе отмечалось, что принципы финансового права представляют собой один из элементов юридического режима регулирования общественных отношений в финансовой сфере. Наряду с предметом и методом правового регулирования они имеют важное значение для подтверждения позиции ученых о самостоятельной природе финансового права. Исходные основы финансовой деятельности имеют свое содержание и особенности, обусловленные историческим развитием, спецификой предмета соответствующего правового регулирования и современными правовыми реалиями <1>. Содержание понятия "принципы финансового права" было разработано еще в 60-е гг. прошлого столетия Е.А. Ровинским. По словам Н.И. Химичевой, они (принципы финансового права) были сформулированы в качестве принципов финансовой деятельности государства. Такой подход был воспринят и другими авторами, поскольку финансовое право регулирует отношения, возникающие именно в финансовой деятельности государства (дополним: и муниципальных образований) <2>. Л.К. Воронова также считала, что "исходные начала, закрепленные в правовых нормах, и будут принципами финансового права" <3>.

--------------------------------

<2> См.: Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М.: МГУ, 1983. С. 45.

<3> Принципы финансового права: Материалы междунар. науч.-практ. конф. Харьков, 19 - 21 апреля 2002 г. Харьков: Право, 2012. С. 49.

В науке финансового права ученые сформулировали большое количество определений принципов данной отрасли права. Однако истинный характер принципов, которые становятся важнейшими направлениями развития правового регулирования, могут стать только те положения ученых о принципах, которые закреплены в нормах права, в противном случае данные предложения ученых остаются только научными разработками, не получившими практической реализации в законодательстве страны. В юридической науке предложенные учеными принципы российского права и закрепленные в нормативных правовых актах подразделяются на три вида: общеправовые, отраслевые, специальные.

Общеотраслевые принципы, основываясь на положениях Конституции Российской Федерации, находят свое закрепление в нормах всех отраслей российского права и включают в себя такие важнейшие принципы, как законность, федерализм, плановость и гласность, а также разграничение полномочий между ветвями власти.

Отраслевые принципы, как отмечается в юридической литературе, конкретизируя общеотраслевые принципы, отражают особенности предмета правового регулирования той или иной отрасли права. Они присущи всем или большинству структурных подразделений соответствующей отрасли права и включают в себя, если рассматривать общеотраслевые принципы финансового права, следующие принципы: единство финансовой политики и денежной системы, социальная направленность финансово-правового регулирования, равноправие субъектов Российской Федерации в сфере финансов, сочетание публичных и частных интересов и т.д.

Специальные принципы отражают специфику отдельных структурных подразделений соответствующей отрасли права. Так, к данному виду принципов можно отнести принципы финансового права, в соответствии с которыми, например, основана и функционирует бюджетная система Российской Федерации. Так, в ст. 28 БК РФ в настоящее время закреплено тринадцать принципов, среди которых можно назвать такие, как единство бюджетной системы Российской Федерации, разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, самостоятельность бюджетов, равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета и др.

Рассмотрим подробнее общеправовые принципы, закрепленные в нормах финансового права и определяющие основные направления правового регулирования финансовых отношений в нашей стране.

Принцип федерализма. Данный принцип носит комплексный, многогранный характер. Комплексное содержание принципа федерализма в финансовом праве пронизывает все его институты, определяет сущность складывающихся финансовых правоотношений и гарантирует Российской Федерации и субъектам РФ установленный законодательством финансово-правовой статус. Являясь общеправовым, исходным началом финансового права и имея конституционное установление, принцип федерализма в финансовом праве является ориентиром для правового регулирования разнообразных направлений финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Реализация конституционного принципа федерализма оказывает существенное влияние на финансовую деятельность не только Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, но и муниципальных образований. Это обусловило закрепление за ними собственной финансовой компетенции, компетенции в сфере финансов, порядок разграничения доходов и расходов между государственными и местными бюджетами, отнесение права установления общих принципов организации местного самоуправления к предмету совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ и т.д. Реализация данного принципа при правовом регулировании финансовых отношений представляет собой закрепление в финансовой сфере существующего государственного устройства Российской Федерации, установленного Конституцией Российской Федерации и получившего дальнейшее развитие в федеральных конституционных законах, федеральных законах, договорах, заключенных между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а также в Конституциях (уставах) и в законах субъектов РФ <1>.

--------------------------------

Рассмотрим конкретизацию принципа федерализма в некоторых статьях Конституции Российской Федерации. Это, например: 1) государственный суверенитет (ст. 4); 2) единство системы государственной власти (ч. 3 ст. 5); 3) равноправие субъектов РФ (ч. ч. 1 и 4 ст. 5); 4) единство правовой системы, при которой Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации (ст. 15); 5) разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ (ч. 3 ст. 5); 6) самостоятельность (в пределах своих полномочий) местного самоуправления (ст. 12); 7) закрепление полномочий, находящихся в ведении Российской Федерации (ст. 71); 8) закрепление полномочий, находящихся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (ст. 72) и другие статьи Конституции Российской Федерации.

Принцип законности. Данный принцип является одним из конституционных принципов, получивших свое закрепление и в нормах финансового права. Так, статья 15 Конституции Российской Федерации гласит: "Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы" <1>.

--------------------------------

<1> Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. N 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. N 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. N 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. N 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014. N 31. Ст. 4398.

Нормы Конституции РФ, определяющие основные принципы, правила и направления финансовой деятельности, являются правовой основой для обширного финансового законодательства и других нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения. В данном учебнике раскрываются для изучения, анализа и возможности применения на практике важнейшие конституционные принципы, конкретизированные в нормах финансового права. Так, например, в ст. ст. 1, 8, 54, 57, 71, 72, 74, 75, 101, 106, 132 Конституции РФ закреплены важнейшие положения о компетенции Российской Федерации и ее субъектов в области бюджетного, налогового, кредитного, таможенного регулирования и являются важнейшей основой для финансово-правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований в указанных сферах общественной жизни России. Необходимо при этом отметить, что некоторые вопросы организации и осуществления финансовой деятельности государства и местного самоуправления полностью урегулированы статьями Конституции Российской Федерации, которые имеют прямое действие. Например, упоминавшаяся ранее ст. 106 Конституции РФ, регулирующая правила рассмотрения и утверждения федерального бюджета, или ст. 101 Конституции Российской Федерации, предусматривающая создание и порядок деятельности Счетной палаты Российской Федерации.

В свою очередь, в основе конституционного закрепления данного принципа лежат соответствующие нормы международного права, нашедшие отражение, в частности, в п. 1 ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах 1966 г., п. 1 ст. 7 Конвенции Совета Европы о защите прав человека и основных свобод 1950 г. <1>.

--------------------------------

Принцип разграничения полномочий между тремя ветвями власти. Данный принцип заключается в том, что финансовая деятельность в любом демократическом государстве, являясь частью его функций, может осуществляться только при условии разделения полномочий между различными органами государственной власти.

Государственная власть в Российской Федерации, как известно, (законодательная, исполнительная, судебная) осуществляется, в том числе и в сфере финансов, следующим образом:

- орган законодательной (представительной) власти - Федеральное Собрание Российской Федерации - принимает федеральные законы, регулирующие финансовые отношения в стране и за рубежом в пределах своих полномочий, определяет нормативно-правовую базу деятельности всех органов государства и органов местного самоуправления, хозяйствующих субъектов и граждан в области финансов и т.д.;

- орган исполнительной власти - Правительство Российской Федерации организует, осуществляет, контролирует исполнение федеральных конституционных законов, федеральных законов и подзаконных нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения, осуществляет в пределах своей компетенции правотворческую деятельность в сфере финансов, обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики и т.д.;

- органы судебной власти - Конституционный Суд Российской Федерации и Верховный Суд Российской Федерации в пределах своей компетенции рассматривают конкретные дела, вытекающие из финансовых правоотношений, разрешают различные финансово-правовые споры, осуществляют принадлежащее им право законодательной инициативы по вопросам их ведения, в том числе и в сфере финансов, и другие вопросы;

- в соответствии со ст. 80 Конституции РФ Президент Российской Федерации является главой государства; формально не относясь ни к одной из трех ветвей государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в том числе и финансовой политики, обеспечивает проведение единой финансовой политики, согласовывает и координирует деятельность государственных органов всех ветвей власти, что обеспечивает эффективную деятельность всего государственного аппарата, в том числе и в сфере финансов.

Осуществление финансовой деятельности государства с учетом принципа "разделения властей" проявляется в разграничении финансовой компетенции между органами законодательной, исполнительной и судебной власти, каждый государственный орган, реализуя одну из трех названных функций государственной власти, в том числе и в сфере финансов, должен взаимодействовать с другими государственными органами.

В юридической литературе отмечается, что в таком взаимодействии реализуется механизм "сдержек и противовесов", что так необходимо в демократическом правовом государстве. Наглядным примером может служить следующий пример. Законодательный орган - Федеральное Собрание Российской Федерации оказывает влияние особым, "парламентским способом" на деятельность органов исполнительной власти, высказывает согласие Президенту Российской Федерации на назначение Председателя Правительства Российской Федерации, Генерального прокурора и Председателя ЦБ РФ <1>.

--------------------------------

Принцип гласности. Данный принцип должен отражать сущность любого демократического общества. Чем обеспечивается гласность в финансовом праве? В финансовом праве гласность, как важнейший принцип правового государства, обеспечивается открытым обсуждением законопроектов, регулирующих финансовые отношения, например проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы страны на очередной финансовый год и плановый период, обязательным опубликованием в средствах массовой информации утвержденных законов о бюджетах и отчетов об их исполнении, доступностью сведений (за исключением секретных статей) по решению представительных органов государственной власти или муниципальных органов. Принцип гласности в финансовом праве, как и в других отраслях российского права, имеет конституционные гарантии. Например, ст. 5 НК РФ <1> предусматривает вступление актов законодательства о налогах и сборах в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

--------------------------------

<1> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 14 ноября 2017 г.).

Принцип плановости. Государство в условиях товарно-денежных отношений не может существовать и развиваться, не рассчитав свои доходы и расходы на определенный период, не определив предполагаемое количество и объем доходов, которые должны поступить в его бюджет, государство в то же время не может не рассчитать предполагаемые затраты на предстоящий период. Государство в лице своих органов обязано проследить за поступлением доходов, за совершением расходов, а для этого необходимо иметь единый финансовый плановый документ в государстве - единый государственный бюджет (как было в СССР) или совокупность бюджетов всех уровней бюджетной системы, отражающихся в консолидированном бюджете <1>. Эти объединенные в систему плановые финансовые акты государства определяют основу всего финансового планирования в стране: и содержание бюджетных смет казенных учреждений, и балансов доходов и расходов федеральных и региональных унитарных предприятий и различных организаций, использующих бюджетные средства, общего баланса доходов и расходов населения, денежного баланса - наличной и безналичной массы денег, обслуживающих обращение, и т.д. Составляется отдельный финансовый план - по доходам государства и специальный финансовый план - по расходам. Это рабочие планы финансовых органов, уточняющие и детализирующие бюджетные показатели.

--------------------------------

<1> Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (в ред. от 14 ноября 2017 г.).

Рассмотрим отраслевые принципы финансового права.

Важнейшим отраслевым принципом финансового права является принцип единства финансовой политики и денежной системы.

Принцип единства финансовой политики и денежной системы. Данный принцип, основанный на положениях Конституции РФ, позволяет выделить юридические признаки, характеризующие государственное устройство России, важнейшим из которых является единство финансовой политики на всех уровнях управления Российской Федерации, субъектов РФ с учетом особенностей и традиций управления муниципальными образованиями. Свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, гарантированное ч. 1 ст. 8 Конституции РФ, лежит в основе реализации названного принципа. Кроме того, Конституция РФ относит к ведению Российской Федерации установление основ федеральной политики, федеральные программы в области экономического развития, а также финансовое регулирование и денежную эмиссию (п. п. "е", "ж" ст. 71).

Гарантией реализации принципа единства финансовой политики и денежной системы служит ряд положений Конституции РФ, содержащихся в гл. 3 "Федеративное устройство": на территории Российской Федерации не допускается установление каких-либо границ, в том числе таможенных, или иных условий, препятствующих свободному перемещению товаров, услуг и финансовых ресурсов. В России запрещено (не допускается) введение иных денег, кроме рубля, который в соответствии с Конституцией РФ является денежной единицей страны; денежная эмиссия является исключительным правом Центрального банка Российской Федерации (ст. 75).

Принцип единства денежной системы и финансовой политики, по мнению ученых, получил свое правовое закрепление и в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации" <1>. Согласно ст. 4 данного Федерального закона разработка и проведение единой государственной денежно-кредитной политики осуществляется Центральным банком РФ во взаимодействии с Правительством РФ. В соответствии с п. 3 ст. 151 БК РФ Центральный банк РФ является органом денежно-кредитного регулирования. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики разрабатываются Центральным банком РФ во взаимодействии с Правительством РФ и представляются для рассмотрения Национальному финансовому совету, а также Президенту РФ и Правительству РФ. Затем проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики рассматривается в Государственной Думе, которая рассматривает данный документ и утверждает его не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Обеспечивает выполнение утвержденных основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики Центральный банк РФ <2>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790.

<2> Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011; Финансовое право: Учебник для академического бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016.

Принцип самостоятельности финансовой деятельности местного самоуправления. Данный принцип финансового права закрепляет реализацию конституционного признания самостоятельности в нашей стране местного самоуправления в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ (в ред. от 30 октября 2017 г.) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" <1>.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2003. N 40. Ст. 3822; 2017. N 45. Ст. 6573.

Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Они вправе передавать муниципальное имущество во временное или в постоянное пользование физическим и юридическим лицам, органам государственной власти Российской Федерации (органам государственной власти субъекта Федерации) и органам местного самоуправления иных муниципальных образований, отчуждать его и совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Органы местного самоуправления в соответствии со ст. 50 вышеназванного Федерального закона могут создавать, реорганизовывать, ликвидировать муниципальные предприятия и учреждения, участвовать в создании хозяйственных обществ, в том числе межмуниципальных, необходимых для осуществления полномочий по решению вопросов местного значения.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов <1>. Такая классификация доходов местных бюджетов имеет большое значение для финансового права, поскольку наиболее ярко отражает закрепление принципа разграничения финансовой компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами относительно формирования бюджетов муниципальных образований (ст. ст. 52, 53 указанного Закона).

--------------------------------

<1> См., например: Савостьянова С.А. Правовое регулирование финансовой деятельности муниципальных образований: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012.

При этом необходимо отметить, что финансовое законодательство ограничивает финансовую самостоятельность органов управления муниципальных образований вопросами местного значения, а также выполнения в определенных случаях полномочий органов государственной власти, не допуская выхода за пределы полномочий, предоставленных федеральными нормативными правовыми актами и нормативными правовыми актами соответствующего субъекта Федерации.

Контрольные вопросы

1. Понятие, предмет и метод финансового права как самостоятельной отрасли российского права.

2. Принципы финансового права.

3. Место финансового права в системе российского права.

4. Система финансового права.

5. Финансовое право как наука и как учебная дисциплина.

6. Соотношение науки финансового права с наукой о финансах. Развитие науки финансового права.

7. Сущность метода правового регулирования финансового права. Метод финансового права в современных условиях.

8. Основные особенности финансового права как отрасли права.

9. Соотношение финансового права с наукой о финансах.

10. Основные структурные институты финансового права, их роль в системе финансового права.

Глава 2. НОРМЫ И ФОРМЫ (ИСТОЧНИКИ) ФИНАНСОВОГО ПРАВА

2.1. Общая характеристика, структура и классификация

финансово-правовых норм

В юридической науке содержатся различные определения понятия "норма права". Например, норма права определяется как общеобязательное формально-определенное правило поведения, установленное или санкционированное и обеспеченное государством, выполнение которого обеспечивается возможностью применения мер государственного принуждения, опубликованное в установленном порядке (в официальных актах), направленное на регулирование определенных общественных отношений путем установления прав, обязанностей и ответственности их участников.

Финансово-правовые нормы являются одним из видов правовых норм, поэтому обладают всеми общими чертами, характеризующими правовую норму.

Одновременно финансово-правовая норма является самостоятельным правовым явлением, которое имеет собственные черты, отражающие особенности финансовых отношений, для регулирования которых она принимается или санкционируется государством, т.е. отношений, возникающих в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Финансовое право представляет собой систему, совокупность финансово-правовых норм, которые имеют свои характерные особенности.

Финансово-правовым нормам свойственны все общие черты любой правовой нормы других отраслей права, но им присущи и особенности, характерные только для данной отрасли:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установления в них предписаний;

в) в мерах принуждения за нарушение установленных правил поведения;

г) способов защиты прав участников финансовых правоотношений.

В чем выражается содержание финансово-правовой нормы? Содержание любой правовой нормы, в том числе и содержание финансово-правовой нормы, выражается в тех предписаниях, которым должны следовать участники соответствующего финансового правоотношения, чтобы приобрести юридические права и обязанности, закрепленные финансово-правовой нормой, чтобы между ними возникла юридическая связь, за нарушения которой предусмотрена возможность применения мер государственного принуждения. Основное содержание финансово-правовой нормы состоит в регулировании поведения участников общественных отношений, возникающих в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований и выражается в предоставлении участникам данных отношений юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечит планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и местного самоуправления, необходимых им для выполнения своих задач и функций, вытекающих из социально-экономической и финансовой политики государства.

Характерная особенность содержания финансово-правовой нормы, как отмечается в юридической литературе, состоит в том, что она закрепляет наиболее существенные признаки, которые присутствуют, повторяются во всех финансовых правоотношениях, возникающих на ее основе. Благодаря этому финансово-правовая норма и приобретает способность быть "регулятором" финансовых отношений, возникающих в стране. Норма финансового права представляет собой идеальную модель общественных отношений в сфере финансов, характеризует их наиболее устойчивые черты. В финансовых правоотношениях устойчивые, типичные признаки финансовых отношений могут конкретизироваться и дополняться специфическими индивидуальными признаками субъектов финансового права, которые могут оказывать значительное влияние на возникновение, изменение или прекращение конкретного финансового правоотношения. Однако любое финансовое правоотношение, каким бы специфическим оно ни было, может возникнуть и существовать при одном обязательном условии - финансовое правоотношение должно полностью соответствовать всем требованиям, общим, типичным признакам, закрепленным соответствующей нормой финансового права. Несоблюдение каких-либо требований финансово-правовой нормы может повлечь отрицательные последствия: отказ государства или муниципального образования в защите возникших прав и законных интересов участников финансовых правоотношений, признание возникшего финансового правоотношения правонарушением и применение к виновным соответствующих мер государственного принуждения <1>.

--------------------------------

Содержание финансово-правовых норм обусловливается в основном императивным характером, поскольку они регулируют общественные отношения, возникающие в процессе публичной финансовой деятельности.

Итак, можно предложить следующее определение финансово-правовой нормы. Финансово-правовая норма - это установленное государством общеобязательное правило поведения участников в общественных финансовых правоотношениях, возникающих в процессе планомерного образования, распределения (перераспределения) и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и муниципальных образований и обеспеченное в случаях ее нарушения возможностью применения к нарушителю мер государственного принуждения.

Структура финансово-правовой нормы - это идеальная правовая конструкция, которая может и должна оптимально регулировать общественные отношения в сфере финансов.

Как и содержание правовой нормы другой отрасли российского права, финансово-правовая норма состоит из трех элементов: гипотезы, диспозиции и санкции.

Гипотеза содержит характеристику конкретных реальных обстоятельств, при наличии или отсутствии которых и должна реализоваться финансово-правовая норма. В зависимости от количества названных в диспозиции обстоятельств они бывают простые и сложные, а также альтернативные гипотезы, в которых действие нормы связывается с одним из нескольких перечисленных в статье обстоятельств.

Например, чтобы физическое лицо заплатило налог на доходы физического лица, оно должно получить доход в денежной или натуральной форме.

Диспозиция содержит характеристику самого правила поведения, согласно которому должны действовать участники финансовых правоотношений, определяет их юридические права и обязанности. По способу изложения правила поведения диспозиция может быть прямой, альтернативной и бланкетной. Прямая диспозиция указывает на одно единственное поведение, совершение которого повлечет за собой возникновение у участников финансового правоотношения конкретных юридических прав и обязанностей. Альтернативная диспозиция дает возможность участникам финансовых правоотношений выбирать конкретное свое поведение в пределах, ею установленных. Бланкетная диспозиция отсылает участников финансового правоотношения к содержанию диспозиции другой правовой нормы.

Санкция указывает на неблагоприятные последствия, возникающие в результате нарушения диспозиции финансово-правовой нормы. По степени определенности санкции в юридической науке подразделяются на следующие виды: абсолютно-определенные, относительно-определенные, альтернативные. Так, например, в п. 1 ст. 116 НК РФ предусмотрено: "Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей". Это демонстрирует установление абсолютно-определенной санкции. В п. 2 указанной статьи закреплена относительно-определенная санкция, которая сформулирована следующим образом: "Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей".

Финансово-правовые нормы в науке финансового права классифицируются по различным основаниям:

1) в зависимости от способа воздействия на поведение участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, уполномочивающие, запрещающие, аналогичное деление имеют и административные правовые нормы:

- обязывающие финансово-правовые нормы предписывают участникам финансовых отношений совершение активных действий: например, уплатить законно установленные налоги и сборы, при определенных условиях встать на учет в налоговые органы, использовать по целевому назначению предоставленные бюджетные средства, осуществлять банковские операции на основании лицензии, выданной Банком России, и т.д. За неисполнение либо несвоевременное исполнение субъектами финансового права возложенных на них юридических обязанностей со стороны государства применяются различные меры принуждения, в том числе и юридические санкции. Обязывающий характер присущ большинству финансово-правовых норм, что является прямым выражением применения основного метода финансового права - метода "власти и подчинения", не основанного на принципе субординации (подчинения нижестоящих вышестоящим, что имеет место в административном праве), а основанного на функциональной зависимости;

- уполномочивающие финансово-правовые нормы содержат дозволения субъектам финансового права использовать свои субъективные права, закрепленные в соответствующей норме финансового права и в установленных пределах. Например, уполномочивающими финансово-правовыми нормами являются нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении государственного заимствования, государственного кредита.

Уполномочивающие финансовые правовые нормы не характеризуются признаком обязательности, они представляют субъектам финансового права возможность самостоятельно определять, в какой жизненной ситуации и в каком объеме реализовывать права, предоставленные им финансово-правовой нормой. Отказ субъектов финансового права от использования предоставляемых им прав не влечет применения к ним мер государственного принуждения;

- запрещающие финансово-правовые нормы содержат предписания не совершать действий, нарушающих финансовый правопорядок, финансовую дисциплину и законность под угрозой возможного применения к ним мер государственного принуждения. Данный вид финансово-правовых норм предусматривает пассивное поведение субъектов финансового права в виде отказа от совершения запрещенных государством деяний. Так, например, Центральному банку РФ (Банку России) запрещается осуществлять денежную эмиссию для покрытия бюджетного дефицита. Запрещающей нормой финансового права является и норма ст. 81 БК РФ, которой предусмотрено, что размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местной администрации) не может превышать 3% утвержденных расходов соответствующего бюджета. Запрещающие финансово-правовые нормы могут устанавливать и пределы дозволенного поведения субъектов финансового права. Например, физическим лицам запрещено вывозить за границу без декларирования наличные денежные средства свыше трех тысяч долларов; данные действия образуют состав правонарушения и влекут применение мер государственного принуждения.

По своему содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют содержание финансово-правовых отношений, т.е. состав финансовой системы, виды и объем денежных обязательств организаций и физических лиц перед государством, источники образования кредитных ресурсов банков, виды расходов, включаемых в государственные и местные бюджеты и в бюджеты внебюджетных фондов, компетенцию и структуру органов управления финансами, т.е. имеют материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы закрепляют порядок применения и действия финансово-правовых норм, сроки, правовые формы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований, устанавливают порядок деятельности в области аккумулирования, распределения и использования государственных централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов), порядок установления, введения и взимания налогов, сборов и страховых взносов, порядок осуществления финансового контроля и надзора, в том числе бюджетного, налогового, валютного и других видов; обжалования актов органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, применение мер государственного принуждения или привлечение к ответственности за совершение финансового правонарушения и т.д. Особенно четко можно проследить грань между материальными и процессуальными нормами финансового права в его подотраслях: в бюджетном и в налоговом праве.

Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок реализации материальной нормы права, что в условиях федеративного государственного устройства нашей страны позволяет осуществлять финансовую деятельность в рамках единого пространства, но с учетом предписаний, установленных нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

2.2. Реализация норм финансового права

1 / 35 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Следующая > >>