Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по
каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого
организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений,
происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства,
транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.
при коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода
вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение
оборачиваемости средств.
Основным методом нормирования является метод прямого счета по каждому элементу
оборотных средств в отдельности. Другие методы нормирования используются в
промышленности как вспомогательные.
Нормирование оборотных средств заключается: 1) в разработке и установлении норм
запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных
ценностей, 2) в разработке нормативов
собственных оборотных средств в целом и для каждого
их элемента.
Норма оборотных средств выражается в относительных величинах (как правило, в
днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует
величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период в
ремени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного
процесса.
Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения
потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы могут
использоваться в течение ряда лет. Необходимость их
пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта,
номенклатуры выпускаемых изделий и т.п.
Норматив оборотных средств — это плановая сумма денежных средств, постоянно
необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив
оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия
определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам
оборотных средств. По большинству элементов
оборотных средств частный норматив определяется:
Н = Р х Д
где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу;
Р – однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих
квартальных затрат на производство на 90 дней;
Д – норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.
Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам,
покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье,
основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив
оборотных средств по вспомогательным материалам, потребляемым на большую
сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично.
При определении норматива оборотных средств по незавершенному прои
зводству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается
плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях,
зависящая от длительности производственного цикла.
При расчете норматива по готовой продукции на складе под Р понимается
однодневная плановая производственная себестоимость готовой продукции, норма
запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени,
необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту,
накопления до размеров транспортной партии и т.п.
На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции
непрерывно нарастает в течение года и наибольший объем производства
приходится на последний квартал, потребность в оборотных средствах
определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с
наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером
производства потребность в оборотных средствах устанавливается с учетом
затрат в квартале с наименьшим объемом производства. При этом норматив
собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не
устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать
кредитами банка.
В тех случаях, когда имеют место нерабочие периоды, нормативы определяются по
наименьшему рабочему периоду.
Остальные элементы оборотных средств могут быть рассчитаны следующим образом.
По запасным частям расчет норматива определяется отраслевыми особенностями
предприятия. В зависимости от этого норматив рассчитывается так же, как по
большей части производственных запасов (умножением однодн
евного расхода на норму запаса в днях), либо аналитическим м
етодом в рублях на 1000 руб. стоимости оборудования.
По малоценным и быстроизнашивающимся предметам
норматив оборотных средств зависит от их состава, который может включать
малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления, малоценный и
хозяйственный инвентарь, специальную одежду и
обувь, специальный инструмент и приспособления и др. Расчет норматива
выполняется методом прямого счета или аналитическим методом (на одного
работника или на 1000 руб. товарной продукции).
8. Платежеспособность предприятия. Показатели ликвидности.
платежеспособность – возможность погашения предприятием в срок и в
полном объеме своих долговых обязательств.
Ликвидность – способность активов предприятия обращаться в денежные
средства для своевременного погашения обязательств.
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить
свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три
группы:
1) ликвидные средства, находящиеся в немедленно
й готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги)
;
2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства
покупателей, запасы товарно-материальных ценностей):
3) неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком
образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное
производство).
Пропорция, в которой эти группы должны находиться по отношению друг к
другу, определяется: характером и сферой деятельности предприятия; скоростью
оборота средств предприятия; соотношением текущих и долгосрочных активов;
суммой и срочностью обязательств, на покрытие которых предназначены статьи
актива; «качеством» — степенью ликвидности текущих активов.
В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:
коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;
коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;
коэффициент абсолютной ликвидности.