Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО | |||
|
|
|
|
|
| Номер счета | Номер субсчета | Аналитика | Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета |
| 01 |
|
| Основные средства |
|
| 01-1 |
| Основные средства в организации |
|
| 01-2 |
| Выбытие основных средств |
| 02 |
|
| Амортизация основных средств |
| 04 |
|
| Нематериальные активы |
| 05 |
|
| Амортизация нематериальных активов |
| 07 |
|
| Оборудование к установке |
| 08 |
|
| Вложения во внеоборотные активы |
|
| 08-4 |
| Приобретение объектов основных средств |
|
| 08-8 |
| Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
| 10 |
|
| Материалы |
| 19 |
|
| НДС по приобретенным ценностям |
| 20 |
|
| Основное производство |
| 25 |
|
| Общепроизводственные расходы |
| 26 |
|
| Общехозяйственные расходы |
| 43 |
|
| Готовая продукция |
| 44 |
|
| Расходы на продажу |
| 50 |
|
| Касса |
| 51 |
|
| Расчетные счета |
| 58 |
|
| Финансовые вложения |
| 60 |
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 |
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 |
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 |
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 |
|
| Расчеты по налогам и сборам |
| 69 |
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 |
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 |
|
| Расчеты с подотчетными лицами |
|
| 1 |
| Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С. |
|
| 2 |
| Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А. |
|
| 3 |
| Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р. |
| 73 |
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 76 |
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
| 76-1 |
| Расчеты с разными дебиторами |
|
| 76-2 |
| Расчеты с разными кредиторами |
| 80 |
|
| Уставный капитал |
| 83 |
|
| Добавочный капитал |
| 84 |
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 90 |
|
| Продажи |
| 91 |
|
| Прочие доходы и расходы |
| 94 |
|
| Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 99 |
|
| Прибыли и убытки |
1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г. провести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их образования. Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.
|
|
|
| Таблица 2 |
| Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 20ХХ г. | |||
|
|
|
| |
| Активы и обязательства | Сумма, руб. | ||
| 1. Авансы у подотчетных лиц | 920 | ||
| 2. Административное здание1 | 6 620 000 | ||
| 3. Готовая продукция на складе | 1 291 730 | ||
| 4. Денежные средства в кассе | 51 500 | ||
| 5. Денежные средства на расчетном счету | 6 599 000 | ||
| 6. Добавочный капитал | 500 000 | ||
| 7. Долгосрочные кредиты банков | 1 000 000 | ||
| 8. Задолженность бюджету по налогам | 395 800 | ||
| 9. Задолженность персонала по прочим операциям | 1 200 | ||
| 10. Задолженность по оплате труда | 306 100 | ||
| 11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 127 300 | ||
| 12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2 170 745 | ||
| 13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги | 1 005 000 | ||
| 14. Здание и оборудование складов | 2 439 000 | ||
| 15. Здание цехов | 1 650 500 | ||
| 16. Краткосрочные кредиты банков | 305 000 | ||
| 17. Краткосрочные финансовые вложения | 1 080 500 | ||
| 18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 153 305 | ||
| 19. Незавершенное производство | 25 100 | ||
| 20. Незавершенные капитальные вложения | 1 650 000 | ||
| 21. Нераспределенная прибыль | 795 079 | ||
| 22. Оборудование к установке | 740 000 | ||
| 23. Основные материалы | 1 800 500 | ||
| 24. Патенты | 1 375 000 | ||
| 25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 200 000 | ||
| 26. Прибыль отчетного периода | 2 498 421 | ||
| 27. Производственное оборудование в цехах | 2 010 000 | ||
| 28. Прочие дебиторы | 15 000 | ||
| 29. Прочие кредиторы | 3 800 | ||
| 30. Прочие материалы | 102 500 | ||
| 31. Топливо | 160 000 | ||
| 32. Уставный капитал | 23 200 000 | ||
|
|
|
|
|
| 1 Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости | |||
| Таблица 3 | ||||
| Группировка активов ОАО по их составу и размещению | ||||
| № п/п | Группа активов | № по табл.2 | Подгруппа или отдельные виды активов | Сумма, руб. |
| I. | Внеоборотные активы | Основные средства в том числе: | ||
| Итого по группе I | ||||
| II. | Оборотные активы | Запасы в том числе: | ||
| Итого по группе II | ||||
| Всего | ||||
| Таблица 4 | ||||
| Группировка активов ОАО по источникам их образования | ||||
|
|
|
|
|
|
| № п/п | Группа источников образования активов | № по табл.2 | Подгруппа или виды источников | Сумма, руб. |
| I | Собственные | Капитал, в том числе: | ||
| Итого по группе I | ||||
| II | Заемные | Долгосрочные, в том числе: | ||
| Итого по группе II | ||||
| Всего: | ||||
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5
| Таблица 5 | ||||||
| Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г. | ||||||
| Содержание операции | Вариант | Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса | Тип изменений | |||
| 1 | Актив баланса | Пассив баланса | ||||
| Сумма, руб. | код строки баланса | изменение (+) или (-) | код строки баланса | изменение (+) или (-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость | 424 800 | |||||
| 2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 35 200 |
|
|
|
| |
| 3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет | 14 800 |
| ||||
| 4. Выплачены из кассы организации: | ||||||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХ г. | 245 000 | |||||
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 14 800 |
|
|
| ||
| ИТОГО | 259 800 | |||||
| 5. Депонирована невыданная заработная плата | 61 100 |
| ||||
| 6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | 34 200 |
| ||||
| 7. Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 1 149 000 | |||||
| 8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы | 295 000 |
| ||||
| 9. Поступили деньги на расчетный счет организации: | ||||||
| а) от покупателя за проданную продукцию | 2 000 000 |
| ||||
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 10 000 |
| ||||
| ИТОГО | 2 010 000 | |||||
| 10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование) | 1 298 000 |
| ||||
| 11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка | 130 000 |
|
|
|
| |
| Общее изменение баланса | -1 099 200 |
| ||||
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 6.
| Таблица 6 | |||||
| Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ года | |||||
| № операции | Дата операции | Содержание операции | Вариант 1 | Корреспонденция счетов | |
| Сумма, руб. | Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 01.12 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности: | |||
| а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) | 360 000 | Д10 | К60 | ||
| б) налог на добавленную стоимость | 64 800 | Д19 | К60 | ||
| ИТОГО | 424 800 | ||||
| 2 | 01.12 | Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов | 920 | Д10 | К71 |
| 3 | 01.12 | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 150 000 | ||
| 4 | 02.12 | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: | |||
| а) стоимость работ | 100 000 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость | 18 000 | Д19 | К60 | ||
| 5 | 03.12 | Списано морально устаревшее оборудование: | |||
| а) первоначальная стоимость | 760 000 | ||||
| б) сумма начисленной амортизации на дату списания | 710 000 | ||||
| в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) | 50 000 | ||||
| г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене их возможного использования | 60 000 | Д10 | К91 | ||
| 6 | 04.12 | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: | |||
| а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | - | ||||
| б) налог на добавленную стоимость | - | ||||
| 7 | 04.12 | Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани | 85 000 | Д08-8 | К10 |
| 8 | 05.12 | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | |||
| а) здание цеха | 1 100 000 | ||||
| б) производственное оборудование | 198 000 | ||||
| Итого | 1 298 000 | ||||
| 9 | 08.12 | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): | |||
| а) на изготовление продукции в основном производстве | 340 000 | Д20 | К10 | ||
| б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 60 000 | Д25 | К10 | ||
| в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 50 000 | Д26 | К10 | ||
| г) на упаковку продаваемой продукции | 15 000 | Д44 | К10 | ||
| Итого | 465 000 | ||||
| 10 | 09.12 | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | |||
| а) за текущий ремонт административного здания | - | ||||
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом | 140 000 | ||||
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 42 000 | ||||
| г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции | 28 000 | ||||
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам | 37 800 | Д19 | К60 | ||
| Итого | 247 800 | ||||
| 11 | 10.12 | Оприходованы по цене возможного использования возвратные материалы из основного производства | 17 000 | Д10 | К20 |
| 12 | 11.12 | Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани | 500 | Д08-8 | К68 |
| 13 | 12.12 | Оплачены с расчетного счета организации: | |||
| а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 1 149 000 | ||||
| б) проценты за краткосрочные кредиты банка | 13 000 | ||||
| в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани | 500 | Д68 | К51 | ||
| г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль | 34 000 | ||||
| д) налог на доходы физических лиц | 38 600 | ||||
| е) взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ за ноябрь 20ХХ г. | 108 000 | ||||
| з) алименты, удержанные по исполнительным листам | 4 150 | ||||
| и) в погашение краткосрочных кредитов банка | 130 000 | ||||
| Итого | 1 477 250 | ||||
| 14 | 12.12 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы | 295 000 | ||
| 15 | 12.12 | Выплачены из кассы организации: | |||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХ г. | 245 000 | ||||
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: | 14 800 |
|
| ||
| экспедитору Федченко А.С. | 2 800 | ||||
| технологу Ахатовой А.Р. | 12 000 | ||||
| Итого | 259 800 | ||||
| 16 | 14.12 | Депонирована невыданная заработная плата | 61 100 | ||
| 17 | 14.12 | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 35 200 | ||
| 18 | 17.12 | Поступили деньги на расчетный счет организации: | |||
| а) от покупателя за проданную продукцию | 2 000 000 | ||||
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 10 000 | ||||
| Итого | 2 010 000 | ||||
| 19 | 18.12 | Отражены результаты годовой инвентаризации: | |||
| а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) | 7 200 | Д10 | К91 | ||
| б) недостача готовой продукции на складе | - | ||||
| в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо | - | ||||
| 20 | 21.12 | Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы) | |||
| а) отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету | 7 000 | ||||
| б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С. | 2 500 | ||||
| 21 | 21.12 | Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р. | 5 000 | ||
| 22 | 23.12 | Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетным лицом Федченко А.С. | 300 | ||
| 23 | 25.12 | По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО "Роса", счета за которые не оплачены | - | ||
| 24 | 28.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции | - | ||
| 25 | 31.12 | Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 20ХХ г.: | |||
| а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 205 000 | ||||
| б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 95000 | ||||
| в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 22 000 | ||||
| г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 12 000 | ||||
| д) пособия по временной нетрудоспособности | 6 000 | ||||
| е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 10 000 | Д08-8 | К70 | ||
| Итого | 350 000 | ||||
| 26 | 31.12 | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | |||
| а) налога на доходы физических лиц | 34 200 | ||||
| б) по исполнительным листам (алименты) | 4 100 | ||||
| в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица | 1200 | ||||
| г) удержана признанная работницей Федченко А.С. И не сданная ею в кассу подотчетная сумма, ранее учтенная как недостачи и потери | 300 | ||||
| Итого | 39 800 | ||||
| 27 | 31.12 | Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (суммы определить): | |||
| а) за изготовление продукции в основном производстве | 69 700 | ||||
| б) за обслуживание и управление цехами | 32 300 | ||||
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 7 480 | ||||
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции | 4 080 | ||||
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 3 400 | Д08-8 | К69 | ||
| Итого | 116 960 | ||||
| 28 | 31.12 | Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (сумму определить): | |||
| а) за изготовление продукции в основном производстве | 820 | ||||
| б) за обслуживание и управление цехами | 380 | ||||
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 88 | ||||
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции | 48 | ||||
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 40 | Д08-8 | К69 | ||
| Итого | 1 376 | ||||
| 29 | 31.12 | Начислены проценты по краткосрочным кредитам | 13 000 | ||
| 30 | 31.12 | Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива | 98 940 | Д04 | К08-8 |
| 31 | 31.12 | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить и списать полностью с учетом входящего остатка | 273905 | Д68 | К19 |
| 32 | 31.12 | Начислена амортизация основных средств: | |||
| а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 200 000 | 25 | 02 | ||
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 55 000 | 26 | 02 | ||
| ИТОГО | 255 000 | ||||
| 33 | 31.12 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 34 000 | 25 | 05 |
| 34 | 31.12 | Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) | |||
| 35 | 31.12 | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 45700 руб.) | 1 139 600 | ||
| 36 | 31.12 | Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить) | |||
| 37 | 31.12 | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: | |||
| а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах | 2 065 000 | ||||
| б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 1 480 000 | ||||
| 38 | Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить) | ||||
| 39 | Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) | ||||
| 40 | Списан финансовый результат от продаж продукции за декабрь 20ХХ г. (сумму определить) | ||||
| 41 | Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) | ||||
| 42 | Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХ г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4) | - | |||
| 43 | Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) | ||||
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 7
| Таблица 7 | |||
| Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ г. | |||
|
|
|
|
|
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | Основные средства | 24 950 000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 12 230 500 | |
| 04 | Нематериальные активы | 1 670 000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 295 000 | |
| 07 | Оборудование к установке | 740 000 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 1 650 000 | |
| 10 | Материалы | 2 263 000 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 153 305 | |
| 20 | Основное производство | 25 100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 43 | Готовая продукция | 1 291 730 | |
| 50 | Касса | 51 500 | |
| 51 | Расчетные счета | 6 599 000 | |
| 58 | Финансовые вложения | 1 080 500 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 005 000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 2 170 745 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 305 000 | |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 1 000 000 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 395 800 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 127 300 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 306 100 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 920 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1 200 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 15 000 | 3 800 |
| 80 | Уставный капитал | 23 200 000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 500 000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 795 079 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 2 498 421 | |
| ИТОГО | 42 662 003 | 42 662 004 |
Приложения
| Приложение 1 | |||
|
|
|
|
|
| Карточки счетов бухгалтерского учета | |||
| Счет 01-1 «Основные средства в организации» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | 24 950 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 01-2 «Выбытие основных средств» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 02 «Амортизация основных средств» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма (руб.) | Номер операции | Сумма (руб.) |
| Сальдо на 01.12.ХХ | 12 230 500 | ||
| 32 а | 200 000 | ||
| 32 б | 55 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 04 «Нематериальные активы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | 1 670 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| 33 | 34 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 07 «Оборудование к установке» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
Счет 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | - | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 10 «Материалы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | 153305 | ||
| 64800 | |||
| 18000 | |||
| 37800 | |||
| 273905 | |||
| Оборот | 120600 | Оборот | 273905 |
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 20 «Основное производство» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | - | ||
| 32 а | 200 000 | ||
| 32 б | 34 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | - | ||
| 33 | 55 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 43 «Готовая продукция» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
|
Счет 44 «Расходы на продажу» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | - | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 50 «Касса» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 51 «Расчетные счета» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 58 «Финансовые вложения» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
| |
| Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
|
|
| ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 76-2 «Расчеты с разными кредиторами» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
|
|
| ||
|
|
| ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 80 «Уставный капитал» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 83 «Добавочный капитал» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 90 «Продажи» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
| Счет 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
|
|
|
| Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
|
|
| ||
|
| Счет 99 «Прибыли и убытки» |
| |
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 2. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 6.
Приложение 2
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 на 1 декабря 20ХХ г. | |
| Подотчетное лицо | Остаток подотчетных сумм, руб. |
| Экспедитор Федченко А.С. | - |
| Кладовщик Резцова Е.А. | 920 |
| Технолог Ахатова А.Р. | - |
| Итого | 920 |
| Счет 71-1 Федченко А.С. | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| Месяц | № операции | Содержание | Сумма | Месяц | № операции | Содержание | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||||||
| Оборот | Оборот | ||||||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||||||
| Счет 71-2 Резцова Е.А. | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| Месяц | № операции | Содержание | Сумма | Месяц | № операции | Содержание | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||||||
| Оборот | Оборот | ||||||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||||||
| Счет 71-3 Ахатова А.Р. | |||||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| Месяц | № операции | Содержание | Сумма | Месяц | № операции | Содержание | Сумма |
| Сальдо на 01.12.ХХ | |||||||
| Оборот | Оборот | ||||||
| Сальдо на 31.12.ХХ | |||||||
| Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |||||||
| № п/п | Наименование счетов подотчетных лиц | Остаток на 01.12.ХХ | Оборот | Остаток на 31.12.ХХ | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| ИТОГО | |||||||
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 6) следует заполнить отчет о прибылях и убытках (Приложение 3).
| Приложение 3 | |||
| Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г. | |||
| Показатель | За отчетный период | Справочно (за январь — ноябрь 20ХХ г.) | Данные за декабрь |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка | |||
| Себестоимость продаж | |||
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | |||
| Прочие доходы | |||
| Прочие расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| Текущий налог на прибыль | |||
| В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | |||
| Изменение отложенных налоговых активов | |||
| Чистая прибыль (убыток) | |||
7. На основе карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
| Приложение 4 | |||||||||
|
|
| ||||||||
| Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г. | |||||||||
| № счета | Остаток на 01.12.ХХ | Оборот | Остаток на 31.12.ХХ | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 01-1 |
|
| |||||||
| 01-2 |
|
| |||||||
| 02 |
|
| |||||||
| 04 |
|
| |||||||
| 05 |
|
| |||||||
| 07 |
|
| |||||||
| 08-4 |
|
| |||||||
| 08-8 |
|
| |||||||
| 10 |
|
| |||||||
| 19 |
|
| |||||||
| 20 |
|
| |||||||
| 25 |
|
| |||||||
| 26 |
|
| |||||||
| 43 |
|
| |||||||
| 44 |
|
| |||||||
| 50 |
|
| |||||||
| 51 |
|
| |||||||
| 58 |
|
| |||||||
| 60 |
|
| |||||||
| 62 |
|
| |||||||
| 66 |
|
| |||||||
| 67 |
|
| |||||||
| 68 |
|
| |||||||
| 69 |
|
| |||||||
| 70 |
|
| |||||||
| 71 |
|
| |||||||
| 73 |
|
| |||||||
| 76-1 |
|
| |||||||
| 76-2 |
|
| |||||||
| 80 |
|
| |||||||
| 83 |
|
| |||||||
| 84 |
|
| |||||||
| 90 |
|
| |||||||
| 91 |
|
| |||||||
| 94 |
|
| |||||||
| 99 |
|
| |||||||
| Итого |
|
| |||||||
| Приложение 5 | |||||||||
|
|
|
| |||||||
| Бухгалтерский баланс на 31.12.20ХХ г. | |||||||||
|
|
| ||||||||
| Актив | Код | На конец отчетного периода | |||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы | 110 |
| |||||||
| Основные средства | 120 |
| |||||||
| Незавершенное строительство | 130 |
| |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
| |||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
| |||||||
| Отложенные налоговые активы | 145 |
| |||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 |
| |||||||
| Итого по разделу I | 190 | ||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 210 |
| |||||||
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 |
| |||||||
| Животные на выращивании и откорме | 212 |
| |||||||
| Затраты в незавершенном производстве | 213 |
| |||||||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 |
| |||||||
| Товары отгруженные | 215 |
| |||||||
| Расходы будущих периодов | 216 |
| |||||||
| Прочие запасы и затраты | 217 |
| |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
| |||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
| |||||||
| В том числе покупатели и заказчики | 231 |
| |||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
| |||||||
| В том числе покупатели и заказчики | 241 |
| |||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 |
| |||||||
| Денежные средства | 260 |
| |||||||
| Прочие оборотные активы | 270 |
| |||||||
| Итого по разделу II | 290 | ||||||||
| БАЛАНС | 300 | ||||||||
| Пассив | Код | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 |
| Ill. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 410 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |
| Добавочный капитал | 420 | |
| Резервный капитал, в том числе: | 430 | |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | |
| Итого по разделу III | 490 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 510 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |
| Итого по разделу IV | 590 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 610 | |
| Кредиторская задолженность, в том числе | 620 | |
| Поставщики и подрядчики | 621 | |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | |
| Прочие кредиторы | 625 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |
| Итого по разделу V | 690 | |
| БАЛАНС | 700 |