Тема 7. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных средств на расчетных счетах
Задание № 7.
1. Ответы:
1.1. Информация о наличии и движении денежных средств в кассе обобщается на счете 30 «Касса».
1.2. Счет 30 счет «Касса» имеет такие субсчета:
- 301 "Касса в национальной валюте",
- 302 "Касса в иностранной валюте".
1.3. Счет «Касса» является активным.
1.4. Увеличение по счету происходит по дебету.
1.5. Информация по учету наличия и движения денежных средств на расчетном счете обобщается на счете 31 "Счета в банках"
1.6. Счет 31 "Счета в банках" имеет такие субсчета:
- 311 «Текущие счета в национальной валюте»,
- 312 «Текущие счета в иностранной валюте».
2. Составлены бухгалтерские проводки к задаче 1.
Таблица 3. – Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации | 30 | 31 | 276 000 |
| 2 | Получена в кассу наличными выручка от покупателей за проданную им продукцию | 30 | 36 | 118 000 |
| 3 | Получены в кассу от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды | 30 | 372 | 22000 |
| 4 | Получены наличные денежные средства от материально ответственного лица в погашение задолженности по недостаче, выявленной при инвентаризации материалов | 30 | 375 | 14600 |
| 5 | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 661 | 30 | 207100 |
| 6 | Выданы наличные денежные средства из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды | 372 | 30 | 53800 |
| 7 | Переданы из кассы организации в банк и зачислены на расчетный счет наличные денежные средства | 31 | 30 | 165700 |
Тема 8. Проверка соблюдения ведения кассовых операций
Задание № 8
1.1. Значение инвентаризации наличных денежных средств в кассе:
Цель инвентаризации денежных средств в кассе – составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемого предприятия путём сопоставления с фактическим наличием денежных средств.
Периодическое проведение инвентаризации кассы в интересах любого предпринимателя, работающего с наличными деньгами. Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров.
1.2 Порядок оформления инвентаризации денежных средств следующий:
Данные инвентаризации кассы инвентаризационная комиссия оформляет Актом инвентаризации наличия денежных средств (приложение 7 Положения № 8). Этот Акт оформляют в двух экземплярах, его подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо.
1.3. Порядок отражение результатов инвентаризации кассы на счетах бухгалтерского учета следующий:
Недостача наличных денежных средств взыскивается с виновного лица (путем внесения наличности в кассу или удержания необходимой суммы из егозарплаты) и отражается по дебету счета 30 «Касса» и кредиту субсчета 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков».
2. Составлен Акт о результатах инвентаризации с условием, что была выявлена недостача наличных денежных средств в сумме 5000 руб от 05.05.2020г. (Приложение 6).
3. Составлены проводки по оформлению результатов инвентаризации.
Таблица 4. – Бухгалтерские проводки по оформлению результатов инвентаризации
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | ||
| Дт | Кт | Сумма | ||
| 1 | Сумма недостачи отражена в составе расходов текущего периода | 947 | 20, 22, 28 | 5000 |
| 2 | Сумма недостачи отнесена на финансовый результат | 716 | 947 | 5000 |
| 3 | Сумма недостачи отражена в забалансовом учете | 072 | - | 5000 |
| 4 | Сумма недостачи отнесена на расчеты с виновным лицом (виновное лицо установлено) | 375 | 716 | 5000 |
| 5 | Сумма недостачи списана с забалансового учета | - | 072 | 5000 |
| 6 | Сумма недостачи внесена в кассу предприятия | 30 | 375 | 5000 |
| 7 | Сумма возмещенной недостачи отнесена на финансовый результат | 716 | 791 | 5000 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кассир на предприятии работает с денежными средствами, ценными бумагами и документами. В обязанности кассира входит оформление документации, ведение кассовой книги, осуществление приёма, выдачи, учёта и хранения наличных денег, чеков и т.д. Помимо этого представитель этой профессии должен уметь работать с электронными деньгами и с пластиковыми картами.
Работа кассира очень ответственная. Любые манипуляции с деньгами требуют быть предельно внимательным и аккуратным. Также он должен иметь немало терпения и высокий уровень коммуникабельности, чтобы обслуживать и консультировать клиентов.
Представленные задания учебной практики позволили закрепить практические умения и навыки, которые были приобретены в процессе изучения ПМ.05. Выполнение работ по профессии 22921 Кассир.
В результате прохождения учебной практики получен практический опыт по осуществлению и документированию операций по приходу и расходу средств в кассе и на расчетных счетах в банке, а также приобретены следующие навыки:
обрабатывать первичные бухгалтерские документы по учету кассовых и банковских операций;
вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу;
вести учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы;
работать на контрольно-кассовой технике;
формировать бухгалтерские проводки по учету денежных средств организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Приложение 1
Расчет
установления лимита остатка наличности в кассе № 3
ООО «Стиль»
(наименование предприятия)
91040, Украина, Луганск, ул. Ватутина, 89
(местонахождение предприятия)
1. Кассовые обороты
| № п/п | Наименование показателя | Фактически за три любых месяца подряд из последних двенадцати, предшествующих сроку установления (пересмотра) лимита кассы |
| 1 | Наличная выручка (поступления в кассы, кроме сумм, полученных из банков) Январь 2020г. -26522 Февраль 2020г. - 24120 Март 2020г. - 25164 | 75804 |
| 2 | Среднедневные поступления (строку 1 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца) Январь 2020г. -19 Февраль 2020г. - 21 Март 2020г- 22 | 62 |
| 3 | Выплачено наличными на различные нужды, а также на командировку (кроме выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов) | |
| 4 | Среднедневная выдача наличности (строка 3 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца) |
| № п/п | Наименование показателя | Установлено предприятием |
| 1 | Лимит остатка наличности в кассе | 1222,65 |
| № п/п | Наименование показателя | Определяется срок сдачи наличной выручки (наличности) и указываются реквизиты договоров банковских счетов |
| 1 | Сроки сдачи наличной выручки (наличности) |