Абсолютными показателями являются суммы прибыли (убытка) по структуре его образования, распределения и использования.
Относительные показатели финансовых результатов – значение рентабельности, характеризующее относительную (в процентах) степень доходности вложенного капитала в целом и по структуре, осуществленных расходов или полученного дохода.
К доходам, не учитываемым при определении объекта налогообложения, относятся:
-суммы предоплаты и авансов, полученные в счет оплаты выполненных работ, оказанных услуг;
-суммы налога на добавленную стоимость, полученные / начисленные плательщиком налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость продажи товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением случаев, когда предприятие-продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
-суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога как компенсация (возмещение) за принудительное отчуждение государством другого имущества налогоплательщика;
Механизм формирования финансового результата коммерческого предприятия представлен на рис. 3.1.
 |
Рисунок 3.1 – Механизм формирования финансового результата коммерческого предприятия
-суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда или в результате удовлетворения претензий в порядке, установленном законом, в качестве компенсации прямых расходов или убытков, понесенных таким плательщиком налога в результате нарушения его прав и охраняемых законом, а также суммы возмещения морального вреда по решению Европейского суда, если они не были отнесены таким налогоплательщиком в состав расходов или возмещены за счет средств страховых резервов;
-суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав расходов;
-суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, полученные от предоставления государственных услуг (выдача разрешений (лицензий), сертификатов, удостоверений, регистрация, другие услуги, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством), в случае зачисления таких доходов в соответствующий бюджет;
-средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с действующими международными договорами;
-стоимость основных средств, безвозмездно полученных налогоплательщиком с целью их эксплуатации:
если такие основные средства получены по решению центральных органов исполнительной власти или решений местных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления;
в случае получения специализированными эксплуатирующими предприятиями объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей в соответствии с решениями местных органов исполнительной власти и исполнительных органов советов;
в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий и содержались за их счет.
в случае получения предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий, содержались за их счет и переданы для эксплуатации предприятиям железнодорожного транспорта по решению таких предприятий и др.
К расходам, не учитываемым при определении налогооблагаемой прибыли, относятся:
-расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, финансирование личных нужд физических лиц и т.д.
-суммы предварительной (авансовой) оплаты работ, услуг;
-расходы на погашение основной суммы полученных займов, кредитов;
-расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, модернизацию и прочее улучшение основных средств, и расходы, связанные с приобретением (изготовлением) нематериальных активов, подлежащих амортизации;
-суммы налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, включенного в цену товара (работы, услуги), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, налогов на доходы физических лиц, вычитаются из сумм выплат таких доходов;
-расходы на содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая содержание материнских компаний, которые являются отдельными юридическими лицами;
-дивиденды;
- расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.
-суммы штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате налогоплательщиком, и др.
Предприятия всех типов и форм собственности формируют средства, вкладываемые в основные средства, за счет следующих источников:
– уставный фонд;
– прибыль;
– амортизационные отчисления;
– банковский кредит;
– прочие привлеченные средства (кредиторская задолженность, выпуск облигаций и т.д.).
К основным средствам относятся материальные активы, используемые в процессе производства товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду, ожидаемый срок эксплуатации которых более одного года и стоимость которых постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.
В зависимости от назначения и роли в процессе производства основные средства делятся на основные средства производственного и непроизводственного характера.
Основные средства производственного характера - это средства, участвующие в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, и стоимость которых переносится на созданный продукт частями, по мере их износа. Они делятся на активные основные средства, которые непосредственно участвуют в производстве (машины, оборудование, инструменты, транспортные средства), и пассивные основные средства, которые создают необходимые условия для производства, однако непосредственного участия в нем не принимают (здания, сооружения, передаточные устройства).
Основные средства непроизводственного характера - это средства, не занятые в производственном процессе и не переносящие своей стоимости на производимый продукт (жилые дома, дома медицинского назначения, детские дошкольные учреждения, многолетние насаждения, клубы), но находятся на балансе предприятия.
Физический износ - это постепенная потеря стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации, то есть сугубо материальный износ.
Моральный износ основных средств - это потеря ими части стоимости вследствие создания новых, прогрессивных, более совершенных, экономически эффективных машин и оборудования.