Стандарт внешнего муниципального
Утвержден
распоряжением Председателя Контрольно - счетной палаты
Усть-Джегутинского муниципального района
от 25.12.2020г. № 5
Контрольно-счетная палата
Усть-Джегутинского муниципального района
СТАНДАРТ ВНЕШНЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ (СМФК 03-20)
Проведения внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
Усть-Джегута
2020г.
Содержание.
1. Общие положения…………………………………………………………….…..3
2. Понятие, цель и предмет внешней проверки бюджетной отчетности
главных администраторов бюджетных средств ………………….....…….……4
3. Информационная основа проверки…….………………………………………..6
4. Проведение внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств………………….……………………….6
5. Анализ показателей бюджетной отчетности…………….……………………...7
6. Оформление результатов внешней проверки бюджетной отчетности………..9
7. Приложение №1 Программа проведения внешней проверки бюджетной
отчетности……………………………………………………11
8. Приложение №2 Заключение о результатах внешней проверки бюджетной
отчетности……………………………………………………13
1. Общие положения
1.1. Стандарт «Проведения внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств» разработан в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Положением о бюджетном процессе в Усть-Джегутинском муниципальном районе, утвержденным решением Думы Усть-Джегутинского муниципального района от 10.09.2020г. №95-IV, Положением «О Контрольно-счетной палате Усть-Джегутинского муниципального района», утвержденным Решением Думы Усть-Джегутинского муниципального района от 04.07.2013 г. № 483-III и иными нормативными правовыми актами в целях практического применения при организации и проведении внешней проверки бюджетной отчетности главных распорядителей средств районного бюджета, главных администраторов доходов районного бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита районного бюджета (далее - ГАБС), отчета об исполнении районного бюджета за отчетный финансовый год и при подготовке заключения КСП по отчету об исполнении районного бюджета за отчетный финансовый год (далее – заключение КСП).
Целью Стандарта является установление единых организационно-правовых, информационных, методических основ проведения комплекса проверок и подготовки заключения КСП.
В настоящем Стандарте применяют следующие понятия и термины с соответствующими определениями.
Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета – проверка бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Усть-Джегутинского муниципального района, в ходе которой должно быть выражено мнение контрольно-счетного органа о достоверности представленного отчета, как носителя полной и всеобъемлющей информации о финансовой деятельности администраторов бюджетных средств и о результативности использования ими муниципальных ресурсов.
Главный администратор бюджетных средств – главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета.
Бюджетная отчетность главных администраторов бюджетных средств – система данных об имущественном и финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности администраторов бюджетных средств, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бюджетная отчетность включает:
- отчет об исполнении бюджета главных распорядителей бюджетных средств – форма отчетности, содержащая данные о кассовом исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета; характеризует деятельность исполнительных органов государственной власти по выполнению установленных решением о бюджете плановых назначений в отчетном году;
- баланс исполнения бюджета – отчетная форма, в которой содержится информация о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало и конец отчетного года; характеризует в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств организации;
- отчет о финансовых результатах деятельности – форма отчетности, составляемая администратором, получателем средств бюджета, содержащая данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчётным.
- отчет о движении денежных средств – форма отчетности, содержащая информацию об источниках денежных средств и их использовании в отчетном периоде
- пояснительную записку – составляется главным распорядителем (распорядителем), получателем средств бюджета, администратором поступлений в бюджет, органом, организующим исполнение бюджета, органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, и содержит дополнительную информацию:
об организационной структуре субъекта бюджетной отчетности;
о результатах деятельности, в том числе о принятых мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств;
анализ отчета об исполнении бюджета субъекта бюджетной отчетности (изменениях бюджетной росписи, об исполнении бюджета, о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, об исполнении мероприятий в рамках муниципальных программ, о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета);
анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности (сведения о движении нефинансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях получателя средств бюджета, муниципальном долге, об изменении остатков валюты баланса, о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей, сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета);
прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности (сведения об особенностях ведения бюджетного учета, результатах мероприятий внутреннего контроля; о проведении инвентаризаций, о результатах внешних контрольных мероприятий, об использовании информационных технологий) (ф. 0503177).
1.2. В ходе внешней проверки бюджетной отчетности применяется выборочный метод.
1.3. Внешние проверки бюджетной отчетности могут проводиться в камеральной форме.
2. Понятие, цель и предмет внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
2.1. Внешняя проверка бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств представляет собой систему обязательных контрольных действий по проверке годовой бюджетной отчетности по составу, соответствию установленным формам и данным регистров бюджетного учета.
2.2. Задачами проведения внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств являются:
- проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности главными администраторами бюджетных средств;
- установление правильности отражения и достоверности показателей бюджетной отчетности;
- анализ показателей отчета об исполнении бюджета, дебиторской и кредиторской задолженности, иных показателей годовой бюджетной отчетности.
2.3. Объектом внешней проверки бюджетной отчетности являются главные администраторы бюджетных средств.
2.4. Предметом внешней проверки бюджетной отчетности являются: годовая бюджетная отчетность, главная книга, регистры бюджетного учета, материалы инвентаризаций, другие документы.
2.5. Проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности главными администраторами бюджетных средств включает следующие направления:
- определение полноты представленной бюджетной отчетности;
- проверка соблюдения сроков, установленных для предоставления бюджетной отчетности в Министерство финансов Карачаево-Черкесской Республики;
- соответствие представленных форм бюджетной отчетности формам, установленным нормативным правовым актом Министерства финансов Российской Федерации, полнота их заполнения;
- соблюдение контрольных соотношений между формами бюджетной отчетности (выборочно);
- анализ и сопоставление бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств с показателями бюджетной отчетности подведомственных получателей (распорядителей) бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета (выборочно);
- наличие материалов проведения в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств администратора бюджетных средств.
2.6. Установление соответствия показателей бюджетной отчетности администратора бюджетных средств данным бюджетного учета производится путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме бюджетной отчетности, с остатками и оборотами по счетам главной книги либо по соответствующим регистрам бюджетного учета.
3. Информационная основа проверки
3.1. Информационной основой для проведения проверки являются:
-информация об организационно-правовой форме, организационной структуре главного администратора бюджетных средств;
- бюджетная роспись расходов, включая уведомления о внесении в нее изменений;
- бюджетные сметы, сметы доходов и расходов;
- бюджетная отчетность;
- главная книга, регистры бюджетного учета, другие документы;
- материалы инвентаризаций активов и обязательств;
- дополнительные формы бюджетной отчетности, установленные Министерством финансов Карачаево-Черкесской Республики.
3.2. Для анализа и оценки сведений о проверяемом объекте необходимо установить критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бюджетной отчетности высок, из них:
а) учет начисления доходов (государственная пошлина, штрафы, компенсации затрат и т.п.);
б) учет и администрирование доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
в) учет передачи имущества в ходе реализации приоритетных национальных проектов;
г) своевременность отражения в бюджетном учете результатов инвентаризаций активов и обязательств;
д) наличие и достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности;
е) наличие значительных сумм списания и выбытия материальных активов (основных средств, других материальных ценностей);
ж) наличие нарушений бюджетного, гражданского и налогового законодательства, вскрытых контрольными органами;
з) наличие ошибок при своде показателей бюджетной отчетности, предоставленной подведомственными получателями (распорядителями) бюджетных средств для формирования сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.
4. Проведение внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
4.1. Проведение внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств осуществляется в соответствии с программой внешней проверки (приложение № 1).
4.2. В ходе проведения внешней проверки бюджетной отчетности при выявлении искажений и ошибок в бюджетном учете могут быть использованы типовые методики проведения проверок по отдельным направлениям.
4.3. В ходе проверки следует получить необходимую информацию для подготовки заключения по результатам внешней проверки главных администраторов бюджетных средств.
4.4. Проверка каждой формы бюджетной отчетности заключается в сопоставлении показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги за отчетный финансовый год.
В тех случаях, когда показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, используются соответствующие регистры бюджетного учета.
4.5. Проверка тождественности показателей главной книги и регистров синтетического и аналитического учета проводится по вопросам и проблемам, определенным в ходе внешней проверки на стадии получения информации по бюджетной отчетности.
Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам главной книги с аналитическими показателями регистров синтетического учета.
По всем расхождениям, выявленным в ходе проверки, необходимо получить пояснения ответственных лиц.
5. Анализ показателей бюджетной отчетности
Анализ показателей бюджетной отчетности рекомендуется проводить по следующим основным разделам:
5.1. Организационная структура объекта проверки.
При ознакомлении с организационной структурой объекта внешней проверки следует рассмотреть следующие формы и информацию:
- сведения об основных направлениях деятельности (таблица № 1 к Пояснительной записке ф. 0503160);
- сведения о количестве подведомственных учреждений (форма 0503161).
5.2. Анализ отчета об исполнении бюджета.
Анализ отчета об исполнении бюджета заключается в оценке полноты использования бюджетных ассигнований по статьям расходов, целевым программам, а также структуры основных показателей исполнения бюджета.
Анализ отчета об исполнении бюджета рекомендуется начинать с проверки соответствия плановых показателей, отраженных в отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127) (далее – отчет) с показателями, утвержденными решением о бюджете на очередной финансовый год и плановый период и бюджетной росписью главного администратора бюджетных средств с учетом внесенных изменений.
При этом дается оценка причин отклонений показателей от утвержденных (плановых) показателей по каждому коду классификации доходов и расходов районного бюджета.
При анализе показателей отчета следует применять показатели следующих форм бюджетной отчетности:
- сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете (таблица № 3 к Пояснительной записке ф.0503160);
- сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма 0503163);
- сведения об исполнении бюджета (форма 0503164);
- сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (форма 0503166);
- иной информации, которая оказывает существенное влияние и характеризует результаты исполнения бюджета субъектом бюджетной отчетности за очередной период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях.
При наличии утвержденных целевых программ проводится анализ показателей по каждой целевой статье расходов на предмет полноты исполнения.
5.3. Анализ показателей финансовой отчетности.
Анализ показателей финансовой отчетности заключается в сравнении показателей баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130) с показателями следующих форм:
- сведения о движении нефинансовых активов (форма 0503168);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169);
- сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (форма 0503176);
- сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (форма 0503178);
- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели финансовой отчетности главного администратора бюджетных средств за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел.
5.4. Результаты деятельности объекта проверки.
При рассмотрении результатов деятельности объекта проверки следует провести анализ показателей бюджетной отчетности в следующем составе:
- отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121);
- сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (таблица № 2 к Пояснительной записке ф. 0503160);
- сведения о результатах деятельности (форма 0503162).
При анализе эффективности использования средств бюджета Усть-Джегутинского муниципального района особое внимание необходимо обратить на таблицу № 2 к Пояснительной записке ф. 0503160 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств». В таблице должны быть отражены сведения о мерах, которые были приняты в отчетном периоде и привели к экономии бюджетных средств или позволили более эффективно их расходовать.
5.5. Прочие вопросы деятельности главного администратора бюджетных средств.
При анализе показателей, характеризующих порядок ведения бюджетного учета и организации внутреннего контроля, используются следующие формы бюджетной отчетности:
- сведения об особенностях ведения бюджетного учета (таблица № 4 к Пояснительной записке ф. 0503160);
- сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (таблица № 5 к Пояснительной записке ф. 0503160);
- сведения о проведении инвентаризаций (таблица № 6 к Пояснительной записке ф. 0503160). Необходимо ознакомиться с материалами проведения в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств администратора бюджетных средств. Результаты проведенных инвентаризаций сличаются с данными Сведений о проведении инвентаризаций (таблица № 6 к пояснительной записке ф. 0503160). В этих сведениях должны быть указаны причины проведения инвентаризаций (составление годовой бюджетной отчетности, смена материально-ответственных лиц, злоупотребление или порча имущества и т д.), требующие проведения инвентаризаций. Следует так же проанализировать меры по устранению выявленных в ходе проведения инвентаризаций расхождений.
- сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (таблица № 7 к Пояснительной записке ф. 0503160);
- иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели деятельности объекта внешней проверки за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включенных в раздел, в том числе: перечень дополнительных форм отчетности и других документов, утвержденных главным распорядителем бюджетных средств, регулирующих вопросы бюджетного учета в системе подведомственных ему учреждений.
6. Оформление результатов внешней проверки бюджетной отчетности
6.1. По результатам внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств составляется заключение (акт, справка) в порядке, установленном регламентом КСП.
6.2. В заключении (акте, справке) должны быть указаны:
- полнота и правильность заполнения форм бюджетной отчетности;
- соблюдение контрольных соотношений между формами бюджетной отчетности;
- тождественность показателей годовой бюджетной отчетности и данных бюджетного учета; в случае установления расхождений должны быть указаны причины;
- правильность составления сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;
- оценка показателей исполнения районного бюджета главным администратором бюджетных средств.
6.3. На основании акта составляется отчет о результатах внешней проверки бюджетной отчетности в порядке, установленном регламентом КСП.
6.4. Результаты внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств оформляются заключением по форме, согласно приложению № 2 к настоящей методике.
Приложение № 1
УТВЕРЖДАЮ: Председатель
Контрольно-счетной палаты
Усть-Джегутинского муниципального района
«___»______________ ______ г.
Программа
проведения внешней проверки бюджетной отчетности
__________________________________________________
(наименование объекта проверки)
за __________ год
Основание для проведения проверки: Бюджетный кодекс Российской Федерации, решение Думы Усть-Джегутинского муниципального района от 10.09.2020г. №95-IV «Об утверждении положения о бюджетном процессе в Усть-Джегутинском муниципальном районе», план работы Контрольно-счетной палаты Усть-Джегутинского муниципального района.
Цель проверки: проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности; установление правильности отражения и достоверности показателей бюджетной отчетности.
Предмет проверки: бюджетная отчетность, главная книга, регистры бюджетного учета, материалы инвентаризаций, другие документы.
Проверяемый период: _____________
Вопросы проверки:
1. Проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности, предусмотренного _______________________________
(наименование нормативного правового акта
____________________________________________________________________Министерства финансов Российской Федерации)
1.1. соответствие полноты представленных форм бюджетной отчетности и их заполнения порядку и формам, установленным ____________________________;
1.2. соблюдение контрольных соотношений между формами бюджетной отчетности (выборочно);
1.3. анализ и сопоставление бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств с показателями бюджетной отчетности подведомственных получателей (распорядителей) бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета (выборочно) *.
2. Установление соответствия показателей бюджетной отчетности администратора бюджетных средств данным бюджетного учета путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме бюджетной отчетности, с остатками и оборотами по счетам главной книги либо по соответствующим регистрам бюджетного учета.
3. Наличие материалов проведения в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств администратора бюджетных средств, их отражение в бюджетном учете и бюджетной отчетности.
4. Анализ показателей отчета об исполнении бюджета, дебиторской и кредиторской задолженности, иных показателей бюджетной отчетности.
5. При необходимости рассмотрение иных вопросов, возникших в ходе проведения внешней проверки.
Приложение 2
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о результатах внешней проверки бюджетной отчетности
___________________________________________________
(наименование главного администратора бюджетных средств)
за ________ год
"____" _____________ 20 ___ г.
В результате проверки бюджетной отчетности________________________ __________________________________________________ за _________ год
(наименование главного администратора бюджетных средств)
установлено следующее:
1. Бюджетная отчетность __________________________ за _____ год представлена в финансовое управление Усть-Джегутинского муниципального района _________ (дата представления), что соответствует (не соответствует) срокам ее представления, установленным финансовым управлением.
2. Состав и формы бюджетной отчетности соответствует составу и формам отчетов, утвержденным ____________________________________.
(наименование нормативного правового акта )
(или)
В нарушение требований _______________________________ в бюджетной
(наименование нормативного правового акта )
отчетности не отражены:
(Указываются формы бюджетной отчетности и допущенные нарушения).
3. Показатели, отраженные в формах бюджетной отчетности, соответствуют (не соответствуют) остаткам и оборотам по соответствующим счетам бюджетного учета, ведущихся в регистрах бюджетного учета и Главной книге (при наличии несоответствия указываются установленные расхождения).
4.Показатели бюджетной отчетности _________________________
(наименование главного администратора бюджетных средств)
за _________ год подтверждаются показателями бюджетной отчетности подведомственных получателей (распорядителей) бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
(или)
Указываются отклонения показателей бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств от показателей бюджетной отчетности подведомственных получателей (распорядителей) бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
Указываются причины возникновения расхождений отчетных данных.
Вывод:
1. Бюджетная отчетность соответствует требованиям законодательства Российской Федерации;
(или)
2. Бюджетная отчетность составлена с нарушениями и недостатками, не оказавшими существенного влияния на достоверность данных годового отчета об исполнении республиканского бюджета;
(или)
3. Бюджетная отчетность составлена с нарушениями и недостатками, которые привели к искажению годового отчета об исполнении районного бюджета.
Настоящее заключение используется для подготовки заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Усть-Джегутинского муниципального района за ______ год.
______________________