Схема составления Бухгалтерского баланса
Дата: 2025-06-14; Просмотры: 1
Оценка:
0.00 из 5.00 — оценок
| Наименование группы статей (статьи) | Код показателя | Конечное сальдо счетов на отчетную дату | Правовое основание | Увязка с показателями других отчетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 1110 | Разница между остатками по дебету счета 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" (в части амортизации НМА). Допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". Допустимо прибавление сумм авансов, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) нематериальных активов- сч. 60, 76. | ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Сальдо по дебету счета 04 (в части расходов на НИОКР, давших положительные результаты) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение НИОКР"). | ПБУ 17/2002, ФСБУ 14/2022 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части НПА) минус сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части амортизации и обесценения НПА) | ПБУ 24/2011, ФСБУ 14/2022 | |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части МПА) минус сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации и обесценения МПА) | ПБУ 24/2011, ФСБУ 6/2020 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные средства | 1150 | Разница между остатками по дебету счета 01 "Основные средства" (без учета информации о молодых насаждениях) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в ОС, а также сумм авансов, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов- сч. 60, 76). Организация может отражать права пользования активами в части имущества полученного в аренду (сч.08 субсчет «ППА» + соответствующий субсчет сч 01). Не учитывают долгосрочные активы к продаже (переквалифицируются в запасы). Балансовую стоимость ОС, приобретенных за счет бюджетных средств на финансирование капитальных затрат, можно определять за минусом доходов будущих периодов, отраженных в бухучете согласно ПБУ 13/2000 | ФСБУ 6/2020, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", ФСБУ 25/2018, ПБУ 16/02, ФСБУ 26/2020 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 2. Основные средства |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Разница между остатками по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в лизинговое имущество). Учитываются активы, переданные в операционную аренду (инвестиционная недвижимость). | Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.01.2002 г. №10-ФЗ, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", ГК РФ, ФСБУ 25/2018 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 2. Основные средства |
| Финансовые вложения | 1170 | Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 субсчет 3 "Депозитные счета" (долгосрочные вклады) минус сальдо по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (в части, относящейся к долгосрочным вложениям) плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных займов, выданных работникам под процент) | ПБУ 15/08, ПБУ 19/02, ПБУ 20/03, ГК РФ | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 3. Финансовые вложения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Можно отражать сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при их наличии и учете при расчете налога на прибыль. | ПБУ 18/02 | Отчет о финансовых результатах - Изменение отложенных налоговых активов |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Другие виды внеоборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» (субсчет «Молодые насаждения»), 08 "Вложения во внеоборотные активы" (затраты в объекты, которые будут приняты к учету в качестве НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением НИОКР) и 07 "Оборудование к установке". Также прибавляется сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) и сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев) (расходы на освоение природных ресурсов, платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации) | ПБУ 2/08, ФСБУ 14/2022, ФСБУ 6/2020, ПБУ 17/02, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), 2. Основные средства |
| Итого по РАЗДЕЛУ I | 1100 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 1210 | материалы - сальдо по дебету счетов 10 "Материалы", минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов (без учета стоимости материалов, приобретенных для создания внеоборотных активов организации и относящихся к приобретенному оборудованию к установке). Животные на выращивании и откорме - сальдо по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки Затраты в незавершенном производстве - сальдо по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки Готовая продукция и товары для перепродажи - сальдо по дебету счетов 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", минус кредитовое сальдо по счету 42 "Торговая наценка", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров. Товары отгруженные - сальдо по дебету счета 45 "Товары отгруженные" ПРОЧИЕ – возможно отражение сальдо по дебету 28 «Брак в производстве», сальдо дебетового по счету 41 «Товары» (в части долгосрочных активов к продаже) за минусом сальдо по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в соответствующей части) и прибавляется сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные с приобретением запасов) | ФСБУ 5/2019, ПБУ 16/02 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 4. Запасы, 6. Затраты на производство |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (за исключением акцизов) | НК РФ | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Сальдо по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 «Расчеты с учредителями», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в т.ч. чистая стоимость инвестиции в аренду) минус сальдо по кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". Также учитывается переплата по налогам и взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если предполагается ее возврат Допустимо исключение сумм авансов, перечисленных поставщикам в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов и запасов (сч. 60, 76). Если у организации на счетах 60, 76 числится дебиторская задолженность в сумме перечисленной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя необходимо уменьшить остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС. Если у организации на счете 73 учитываются предоставленные работникам процентные займы, то они относятся к финансовым вложениям Денежные документы, стоимость которых отражается на субсчете 50-3 "Денежные документы", фактически являются предварительной оплатой услуг. Поэтому дебетовый остаток по субсчету 50-3 может быть включен в данный показатель | ГК РФ, ПБУ 2/2008, ФСБУ 25/2018 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения", 55 субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящаяся к краткосрочным финансовым вложениям плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям) | ГК РФ, ПБУ 19/02, ПБУ 23/2011 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 3. Финансовые вложения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Сальдо по дебету счетов 50 "Касса" (за минусом субсчета 3), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", 55 "Специальные счета в банках" (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) плюс сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) и сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) Остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций, должны отражаться в составе дебиторской задолженности или прочих оборотных активов | ПБУ 3/2006, ПБУ 23/2011 | Отчет о движении денежных средств - Остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Другие виды оборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Также учитывается сумма акцизов (сч. 19), подлежащих вычетам, переплата по налогам и страховым взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если не предполагается ее возврат. Сальдо по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (в части расходов, со сроком списания меньше 12 месяцев). Денежные документы – сальдо по дебету 50.3. Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные» (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)). Возможно отражение сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)). Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи). Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары» (в части долгосрочных активов к продаже) за минусом сальдо по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в соответствующей части). Сальдо по дебету 28 «Брак в производстве». | ГК РФ, НК РФ, ПБУ 16/02, ФСБУ 5/2019, ПБУ 2/2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Итого по РАЗДЕЛУ II | 1200 | Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 | ||
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100, 1200 | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал" | ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" | Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" (показывается в круглых скобках) | ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" | Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (в части переоценки внеоборотных активов) | ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/20222 | Отчет о прибылях и убытках - Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (за минусом результатов переоценки внеоборотных активов) | ПБУ 3/2006, Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", НК РФ | Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала |
| Резервный капитал | 1360 | Сальдо по кредиту счета 82 "Резервный капитал" (может быть прибавлен остаток по счету 84 в части сформированных на нем резервов) | ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» | Отчет об изменениях капитала - 1. Резервный капитал |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Сальдо по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если получен убыток (дебетовое сальдо), то запись делается в скобках В промежуточной отчетности используется также сальдо по кредиту сч. 99 «Прибыли и убытки» | Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", ГК РФ, Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ПБУ 22/10 | Отчет о финансовых результатах - Чистая прибыль (убыток), Отчет об изменениях капитала - 1. Движение капитала |
| Итого по РАЗДЕЛУ III | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370 | ||
| РАЗДЕЛ IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | 1410 | Сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части долгосрочной задолженности, в т.ч. процентам) | ГК РФ, ПБУ 15/08, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, ПБУ 13/2000, ПБУ 3/06 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" | ПБУ 18/02 | Отчет о финансовых результатах - Изменение отложенных налоговых обязательств |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев) | ПБУ 8/10, ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022. ФСБУ 26/2020 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 7. Оценочные обязательства |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Прочие обязательства | 1450 | Сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в т.ч. задолженность по арендным обязательствам долгосрочная, 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств, 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов), 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами), 86 "Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта). Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС | ПБУ 15/2008, ПБУ 3/2006, ФСБУ 25/2018 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность | |
| Итого по РАЗДЕЛУ IV | 1400 | Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450 | |||
| РАЗДЕЛ V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части краткосрочной задолженности) | ГК РФ, ПБУ 15/08, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н, ПБУ 13/2000, ПБУ 3/2006 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | поставщики и подрядчики - сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности, в т.ч. задолженность по арендным обязательствам краткосрочная Задолженность перед персоналом организации - сальдо по кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом субсчета «Доходы от участия в организации») и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - сальдо по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Задолженность по налогам и сборам - сальдо по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" Задолженность перед учредителями по выплате доходов - сальдо по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", 70 субсч. «Доходы от участия в организации» Прочие кредиторы - сальдо по кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Если у организации на счетах 60, 76 числится кредиторская задолженность в сумме предоплаты с учетом НДС, то ее необходимо уменьшить на НДС | ГК РФ, НК РФ, ПБУ 15/2008, ФСБУ 25/2018 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 5. Дебиторская и кредиторская задолженность |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Сальдо по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" плюс сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.) | ПБУ 9/99, ПБУ 13/2000 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 9 Государственная помощь |
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) | ПБУ 8/10, ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – 7. Оценочные обязательства |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие обязательства | 1550 | Возможно отражение сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)). Сальдо по кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не отраженные по статьям V раздела | ГК РФ | |
| Итого по РАЗДЕЛУ V | 1500 | Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 | ||
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
| Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах | |||
| Наименование показателя | Код | Формирование показателей по данным бухгалтерских счетов | |
| Оборот по счету на отчетную дату | Минус оборот по счету на отчетную дату | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка | 2110 | Кредитовый оборот по счету 90 субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 50 «Касса» | Дебетовый оборот по счету 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные (таможенные) пошлины» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Себестоимость продаж | 2120 | Дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные». Организации, использующие для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать оборот на сумму отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой). Организации, ведущие учет товаров по продажным ценам, должны скорректировать оборот на величину торговой наценки, отражаемой по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Показатель указывается в круглых скобках | |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Показывается разница между показателями двух первых строк формы. Если получен отрицательный результат (убыток), его надо указать в круглых скобках. | |
| Коммерческие расходы | 2210 | Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» или по данным отдельного субсчета. Показатель указывается в круглых скобках | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Управленческие расходы | 2220 | Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» (или по данным отдельного субсчета). Показатель указывается в круглых скобках | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. Оборот по дебету (кредиту) счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" | |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части начисленных дивидендов и иных доходов) | |
| Проценты к получению | 2320 | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (в части процентов) | |
| Проценты к уплате | 2330 | Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части процентов). Показатель указывается в круглых скобках | |
| Прочие доходы | 2340 | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и пр. в части прочих доходов. | Дебетовый оборот по счету 91-3 «НДС» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Прочие расходы | 2350 | Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей» и пр. в части прочих расходов. Показатель указывается в круглых скобках |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Прибыль (убыток) от продаж + доходы от участия в других организациях, проценты к получению, прочие доходы - проценты к уплате, прочие расходы. Сумма должна быть равна разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | |
| Налог на прибыль | 2410 | ТНП+ОНП Показатель указывается в круглых скобках | |
| в т.ч. текущий налог на прибыль (ТНП) | 2411 | Условный расход (УР) – Условный доход (УД) + Постоянный налоговый расход (ПНР) – Постоянный налоговый доход (ПНД) + Сформированные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Погашенные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Сформированные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) + Погашенные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) +/-Оборот по счету 99 (в части условного расхода (дохода) по налогу на прибыль) +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в части постоянных налоговых расходов и доходов) +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета. Показатель указывается в круглых скобках | |
| отложенный налог на прибыль (ОНП) | 2412 | Сформированные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Погашенные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Сформированные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) + Погашенные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 Отрицательное значение указывается в круглых скобках |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочее | 2460 | Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указывается ЕНВД, налог на игорный бизнес, торговый сбор, доплата (переплата) по налогу на прибыль, ЕНВД, налогу на игорный бизнес, возникшая вследствие исправления ошибок, штрафы и пени по данным налогам. Также отражается сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов и сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств. Надо указать в круглых скобках. | |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток) до налогообложения +- НП +-Прочее. Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Дебетовый оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки») | |
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | Результаты переоценки внеоборотных активов, отнесенные в добавочный капитал организации. Дебетовый оборот по счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета, 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08»Вложения во внеоборотные активы» 83 «Добавочный капитал» минус кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с дебетом счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» (Дебетовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08»Вложения во внеоборотные активы» минус кредитовый оборот по счетам 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с дебетом счета 83 «Добавочный капитал») Также учитываются обороты в связи с обесценением ранее дооцененных объектов НМА и поисковых активов и в связи с восстановлением ранее признанного убытка от обесценения дооцененных объектов НМА. | |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | Курсовая разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода | 2530 | Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода х ставка налога на прибыль | |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Сумма строк “Чистая прибыль (убыток)”, “Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода”, «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| СПРАВОЧНО | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 2900 | Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка), остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей, на сумму начисленных дивидендов по привилегированным акциям. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем суммирования их количества на первое число каждого месяца и деления полученной суммы на число месяцев в периоде (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (Приказ Минфина России от 21.03.00г. № 29н)) | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 2910 | Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию, в случаях конвертации всех конвертируемых ценных бумаг в обыкновенные акции; при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию из-за возможного выпуска обыкновенных акций без увеличения активов. (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (Приказ Минфина России от 21.03.00г. № 29н)) | |