Современные тенденции налоговой политики. На сегодняшний день наблюдаются следующие тенденции в бюджетно-налоговой политике.
1. Сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов.
2. В доходах федерального бюджета возрастают доля и объем налогов на внешнюю торговлю.
3. В структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ.
4. В доходах федерального бюджета снижается доля прямых налогов, и прежде всего налога на прибыль.
5. В доходах федерального бюджета уменьшается сумма подоходного налога с физических лиц.
К настоящему времени в России созданы правовые гарантии осуществления предпринимательской деятельности, действует Гражданский кодекс, введен в действие (с 1 января 1999 г.) новый Налоговый кодекс.
Экономическое содержание налоговой реформы должно состоять в том, чтобы распределить налоговое бремя среди налогоплательщиков относительно равномерно, чтобы в налоговом законодательстве России начал действовать сформулированный А. Смитом принцип справедливости налогообложения. Реформа налоговой системы должна быть комплексной, т. е. все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения: существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок, в первую очередь для товаропроизводителей; одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.
11. Бюджетный дефицит и государственный долг. Финансирование бюджетного дефицита
Основной источник доходов государства – это налоги, т. е. некоторая доля от доходов населения и прибыли фирм. Между тем в период спада доходы жителей страны снижаются, и особенно сильно у тех, кто потерял работу. Прибыли тоже идут вниз, иногда и вовсе сменяются убытками. В результате общая сумма налоговых платежей, поступающих государству, резко сокращается. Кроме того, как мы только что видели, может быть принято специальное решение о снижении ставки налогов, т. е. величины изымаемой государством доли дохода или прибыли. И это тогда, когда ему так нужны деньги для дополнительных расходов. Неизбежно возникает превышение государственных расходов над доходами, т. е. дефицит государственного бюджета.
В этой ситуации у правительства, коль скоро оно собирается проводить фискальную политику, есть только один выход: взять деньги в долг. Для этого оно, как правило, прибегает к выпуску и продаже новых государственных облигаций. Их охотно покупают, потому что это самые надежные, хотя и не самые выгодные, ценные бумаги. Но во время спада у потенциальных покупателей нет для этого требующихся средств. Кроме того, если имеющиеся средства будут употреблены на покупку государственных облигаций, придется еще сильнее сокращать потребительские расходы, и то, что получит государство, будет на какое-то время утрачено потребителями.
Выход из этой ситуации состоит в том, чтобы правительство продало свои облигации центральному банку страны и другим банкам (в СССР в таких случаях просто печатались новые денежные знаки).
Предполагается, что во время экономического подъема, когда государство сможет повысить доходы от налогов и сократить расходы, правительство будет в состоянии расплатиться по своим долгам центральному банку. Помимо прочего такое сокращение государственных расходов позволит в стадии подъема несколько его «притормозить» и тем самым не допустить слишком большого роста цен. Нельзя не учитывать и то, что, как правило, чем резче подъем, тем глубже может быть и спад. Итак, фискальная политика направлена на сглаживание экономических колебаний.
В западных странах фискальная политика хорошо работала во время Второй мировой войны и вплоть до 60-х гг. Она оказалась эффективной в борьбе против сильных экономических спадов. Однако бороться с инфляцией только средствами фискальной политики очень трудно. Дело в том, что тратить деньги и сокращать налоги во время спада для правительства оказалось гораздо легче, чем делать обратное в ходе подъема: нельзя отменить многие начатые государственные программы (хотя бы космические) только потому, что спад уже закончился. Увеличение налогов тоже всегда непопулярно. В итоге дефицит государственного бюджета становится постоянным, образуется большой внутренний государственный долг, а это способствует инфляции, которая в 70 – 80-е гг. XX в. стала главной опасностью: бюджетно-фискальная политика уступила пальму первенства кредитно-денежной.
12. Бюджетно-налоговая политика России в условиях становления рыночной экономики.
Структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах х более низкой долей подоходного налога с физических лиц. Такая ситуация не способствует расширению производства и развитию предпринимательской активности. К тому же груз налогового давления между различными плательщиками распределен неравномерно.
Преувеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов.
Особенность российской налоговой системы в условиях становления рыночной экономики – чрезмерное преобладание в ней ярко выраженной фискальной направленности. Проявлением фискальной направленности существующей налоговой системы является также высокий уровень штрафных санкций, что ведет к укрывательству налогов многими налогоплательщиками. Слабо проявляется социально справедливое перераспределение доходов юридических и особенно физических лиц. Регулирующая функция налогов ограничивается в основном стимулированием инвестиций.
Остро стояла проблема собираемости налогов. В российской экономической практике был введен специальный показатель «собираемость налогов» и его значение составляло около 74 %, это означает, что налогоплательщики вносят в государственную казну на четверть меньше налогов, чем они сами обязались внести.
В стране складывалась парадоксальная ситуация, когда половина налогоплательщиков вообще не платила налогов, а вторая половина – отдает в бюджет ресурсы, включая и не полученные с первой половины. Отсюда огромный налоговый гнет, усиление репрессивных мер в обложении тех, кто не может или не хочет уйти в тень.
Однако налоги, их число и размеры ставок, налогооблагаемая база были следствием бюджетной политики государства. Уровень налогов определяется прежде всего размером государственных расходов. Непомерно раздутая расходная часть, широкая практика лоббирования в пользу той или иной отрасли, вне зависимости от ее значимости для рыночной экономики, искусственно созданные неплатежи – вот главные пружины, сжимающие налоговый пресс, не позволявшие налоговой системе стать нормой цивилизованной рыночной экономики.
В области налоговой политики складывались следующие тенденции.
1. Высокая доля поступлений от косвенных налогов.