Анализ финансового состояния автотранспортного предприятия
Источником информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс ф. 1, отчет о финансовых результатах и их использовании ф. 2, пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах.
Анализ финансового состояния предприятия начнем с оценки устойчивости финансового состояния предприятия на конец года по четырем критериям: абсолютная финансовая устойчивость, нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое (предкризисное) состояние и кризисное состояние.
У данного предприятия наблюдается кризисное финансовое состояние, потому что:
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств ( 
):
где З - запасы и затраты;
СК - собственный капитал предприятия, скорректированный на сумму целевого финансирования;
ВА - внеоборотные активы;
ККЗ - краткосрочные кредиты и займы;
СККО - часть собственного капитала, предназначенная для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (стр. 630, 660).
меньше единице, следовательно, предприятие не обеспечено запасами и затратами источниками собственных средств.
Излишек или недостаток средств:
ДСЗ меньше нуля, следовательно, у предприятия нет излишков и большие недостатки средств для формирования запасов и затрат.
Запас устойчивости финансового состояния в днях:
Излишек или недостаток средств на одну тысячу рублей запасов:
В итоге коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств получился ниже единицы, что говорит о недостатке собственных средств. Исходя из полученных результатов видно, что наблюдается острый недостаток средств для формирования запасов и затрат. Устойчивости финансового состояния также нет. Не стало исключением и то, что есть существенный недостаток средств на одну тысячу рублей запасов. Все полученные данные говорят только о том, что предприятие все также находится в кризисном состоянии.
Для проведения дальнейшего анализа воспользуемся методикой Литвина М.И., которая позволяет определить платежеспособность, кредитоспособность, базовый курс ценных бумаг и рейтинг предприятия на дату проведения анализа, за отчетный период и на ближайшую перспективу.
Расчеты по методике сведены в таблицы 10, 11, 12.
Таблица 10 - Устойчивость финансового положения предприятия
| Наименование показателя | Экономическое содержание показателя | Метод расчета | Рекомендуемый норматив | Начало года / балл | Конец года /балл | Средний балл |
| Коэффициентавтономии, К1 | Независимость от внешних источников финансирования | 
| 
| 
| 
| 136 |
| Коэффициент мобильности, К2 | Потенциальная возможность превратить активы в ликвидные средства | 
|
| 
|
| 35,2 |
| Коэффициент маневренности средств, К3 | Абсолютная возможность превратить активы в ликвидные средства | 
| 0,2 | 0,24/ 96 | 0,12/ 48 | 72 |
| Отношение собственного капитала к общей задолженности, К4 | Обеспеченность задолженности собственным капиталом | 
| 1,0 | 6,37/ 509,6 | 5,3/ 424 | 466,8 |
| Отношение собственного капитала к долгосрочной задолженности, К5 | Обеспеченность долгосрочной задолженности собственным капиталом | 
| 4,0 |
Произведя расчет видно, что предприятие способно полностью покрывать задолженности собственным капиталом, независимо от внешних источников.
Вторая группа показателей отражает эффективность использования средств (таблица 11). В данной группе показателей отсутствуют общепризнанные нормативы, поэтому рейтинг предприятия в баллах определяется как отношение показателя на конец периода или в среднем за период к показателю на начало года. Приходится также учитывать, что повышение эффективности использования средств предприятия не дает немедленного повышения платежеспособности, в связи, с чем применяется поправочный коэффициент 0,9.
На основе произведённых расчётов делаем вывод о том, что предприятие рентабельно, но за отчетный период его рентабельность снизилась, на предприятии высокая оборачиваемость средств, высокий уровень фондоотдачи.
Таблица 11 - Эффективность использования средств
| Наименованиепоказателя | Экономическоесодержаниепоказателя | Метод расчетапоказателя | Начало года | Конец года | Баллы |
| Отношение общей суммы доходов к стоимости немобильных средств, К6 | Фондоотдача: доходы на рубль немобильных средств предприятия | 
| 0,21 | 0,24 | 98,6 |
| Отношение общей суммы доходов к стоимости мобильных средств, К7 | Оборачиваемость средств: доходы на рубль мобильных (оборотных) средств | 
| 0,94 | 1,1 | 105,3 |
| Коэффициент рентабельности к общей сумме доходов, К8 | Рентабельность (доходность) продаж | 
| 0,23 | 0,13 | 50,9 |
| Коэффициент рентабельности к общему капиталу, К9 | Рентабельность (доходность) всего капитала, инвестиций в развитие предприятия | 
| 0,038 | 0,025 | 59,2 |
| Коэффициент рентабельности к собственному капиталу, К10 | Рентабельность (доходность) собственного капитала предприятия | 
| 0,044 | 0,03 | 61,4 |
| Отношение чистой прибыли к балансовой прибыли предприятия, К11 | Способность предприятия к самофинансированию | 
| 0,96 | 0,94 | 88 |
Рассмотрим показатели третьей группы, отражающие текущую платежеспособность предприятия (таблица 12). В данной группе показателей рейтинговый зачет в баллах производится с повышающим коэффициентом 1,3 (учитывая немедленное воздействие на платежеспособность предприятия).
Показатели третьей группы оказывают решающее воздействие на общую оценку платежеспособности предприятия. Методика их исчисления - общепринятая. Прежде всего, на основе бухгалтерского баланса предприятия составляется баланс по ликвидности средств. Актив и пассив в нем имеют четыре раздела. В активе это:
1) Наиболее ликвидные активы (ДС+КВФ);
2) Быстрореализуемые активы (ДЗ);
3) Медленнореализуемые активы (З);
4) Труднореализуемые активы (ВА).
Первый раздел используется для исчисления коэффициента абсолютной ликвидности, сумма первого и второго - для исчисления коэффициента общей (промежуточной) ликвидности, а сумма первого, второго и третьего разделов актива - для исчисления коэффициента покрытия задолженности (числитель).
В пассиве это следующие разделы:
1) Наиболее срочные обязательства (КЗ);
2) Краткосрочные обязательства (КО);
3) Долгосрочные обязательства (ДО);
4) Постоянные пассивы (СК).
Сумма первого и второго раздела используется для исчисления всех трех показателей: коэффициентов покрытия, общей ликвидности, абсолютной ликвидности (знаменатель).
Расчеты показывают, что способность предприятия рассчитаться по задолженностям снизилась за отчетный период.
В нашем случае, предприятие относится к среднему по величине.
Репутация предприятия оценивается экспертным путем, на основе накопленных данных коммерческим банком, инвестиционным фондом, местной администрацией, партнером предприятия. Приняты следующие критерии: плохая репутация - 50 баллов, средняя - 100 баллов, хорошая - 150 баллов.
Таблица 12 - Текущая платежеспособность предприятия
| Наименование показателей | Экономическое содержание показателя | Метод расчета показателя | Рекомендуемый норматив | Начало года/ Балл | Конец года/ Балл | Баллы |
| Коэффициент покрытия задолженности, К12 | Способность предприятия рассчитаться с задолженностью в перспективе | 
| 2,0 | 1,1/86,1 | 1,12/72,8 | 79,5 |
| Коэффициент общей ликвидности, К13 | Способность предприятия рассчитаться с задолженностью в ближайшее время | 
| 1,0 | 0,76/ 99 | 0,84/ 109,2 | 104,1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности, К14 | Способность предприятия рассчитаться с задолженностью немедленно | 
| 0,3 | 0,0001/ 0,04 | 0,001/ 0,3 | 0,17 |
| Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, К15 | Способность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов по задолженности до одного года | 
| 1,0 | |||
| Соотношение долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, К16 | Способность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов позадолженности свыше одного года | 
| 1,0 | |||
| Отношение займов и кредитов, погашенных в срок, к общей сумме займов и кредитов, К17 | Своевременность выполнения обязательств перед кредитной системой | 
| 0,95 |
Общий балл, от которого зависит рейтинг предприятия, определяется как среднеарифметическая величина: сумма баллов с учетом поправочных коэффициентов делится на 15 (число применяемых показателей).
По рейтингу предприятия подразделяются на пять классов. Данное предприятие относится к высшему классу - более 100 баллов. Абсолютно устойчивая платежеспособность. Высокая кредитоспособность, предполагающее применение кредитных и процентных льгот. Возможная продажа ценных бумаг - с коэффициентом не менее 1,5 номинала (без учета инфляции).
Общая оценка хозяйственной деятельности предприятия
Предприятие «Спецавтохозяйство» занимается обеспечением автотранспортными услугами, ремонтом и обслуживанием автотранспорта.
В отчетном периоде произошло снижение грузооборота на 151,047 тыс. т-км. Изменение грузоподъемности напрямую связанно с изменением технико-эксплуатационных показателей. Так, из-за снижения грузоподъемности транспортных средств, грузооборот снизился на 18,18 %; уменьшение времени простоев под погрузкой-разгрузкой увеличило грузооборот на 7%.
За отчетный период стоимость основных фондов возросла на 338 тыс. рублей (+4 %) и составила 8449 тыс. рублей. Введено основных средств на 1954 тыс. рублей, выбыло на 753 тыс. рублей.
Эффективность использования основных средств характеризуется фондоотдачей. Фондоотдача увеличилась на 0,02 руб. Значит, ОСиспользовались эффективно.
Общий уровень доходов увеличился по сравнению с планом на 714,7 тыс. рублей. (+ 5,3%), это привело к увеличению фондоотдачи на 0,08 %.
В отчетном периоде произошел прирост производительности труда на 8,7 тыс.р/чел (7,2%). Влияние на увеличение производительности оказало увеличение доходов от перевозок (+5,4%). Изменение грузооборота оказало отрицательное влияние на производительность (-6,3%)
Изменение численности работников оказало положительное воздействие на производительность труда (+1,8%), из-за уменьшения численности ремонтного персонала производительность увеличилась на 5,46%, увеличение численности вспомогательного персонала способствовало снижению на 3,66%.
Отрицательное влияние на производительности труда оказало невыполнение плана по грузообороту за счёт невыполнения плана по технико-эксплуатационным показателям. Производительность труда снизилась на 8,4% за счёт уменьшения такого технико-эксплуатационного показателя, как грузоподъемность, на 1% за счёт уменьшения коэффициента выпуска автомобилей на линию и увеличилась 3,1% за счет уменьшения времени простоев под погрузкой-разгрузкой.
Фонд оплаты труда увеличился по сравнению с прошлым годом на 139,560 тыс.рублей. В связи со снижением численности персонала на АТП фонд оплаты труда уменьшился на 6,5 тыс.рублей. Из-за роста средней заработной платы фонд оплаты труда увеличился на 146,06 тыс.рублей.
Так как коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (kc=0,76) меньше единицы, рост производительности труда отстает от роста средней заработной платы. Это опять же связанно со снижением производительности, из-за простоев транспортных средств. Увеличение заработной платы происходящее быстрее роста производительности труда приводит к увеличению себестоимости предоставляемых услуг.
Общий уровень расходов увеличился на 1911,3 тыс. рублей. (+ 18,4%). В частности, с увеличением затрат на перевозки сдельными автомобилями 1652,1 тыс. рублей и почасовыми на 259,2 тыс. рублей
В результате влияния на себестоимость затрат и объёма перевозок произошло её увеличение на 2,9 руб. Из-за увеличения суммы затрат в отчётном году, себестоимость увеличилась на 2 руб./т.-км, а из-за снижения выполненного объема работ себестоимость увеличилась на 0,89 руб./т.-км.
Финансовое состояние предприятия нестабильное. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками собственных средств принимает значение ниже единицы (0,75), что свидетельствует о недостатке собственных средств. Так же наблюдается недостаток для формирования запасов и затрат (-514 тыс. рублей). Отсутствует запас устойчивости финансового состояния (-13,1 дней) и наблюдается недостаток средств на одну тысячу рублей запасов (-246,99).
Все изменения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период во многом зависели от снижения грузооборота и неэффективного изменения числа работающего персонала. Значительное влияние оказали длительные простои автотранспортных средств на транспортном обслуживании и ремонте. Предприятию необходимо следить за графиком постановки машин на техническое обслуживание, более качественно планировать средства на эти цели, и держать какой-либо запас средств на непредвиденные поломки и расходы. Так же при простоях автотранспортных средств высвобожденных водителей при возможности следует временно переводить на другую работу, например, в ремонтный цех.
По результатам анализа можно наметить пути улучшения работы предприятия: значительное сокращение и устранение не планируемых расходов и потерь; сокращение времени нахождения машин в ремонте; улучшение технического состояния автопарка; расширить ассортимент предлагаемых услуг на основе потребностей рынка автомобильных услуг и пересмотреть целесообразность численности каждой группы производственного персонала.
Заключение
В данной курсовой работе были изучены основы анализа хозяйственной деятельности предприятия. Для исследования было выбрано предприятие «Спецавтохозяйство», занимающееся, как одним из видов деятельности, предоставлением транспортных услуг сторонним организациям.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить основные причины снижения плановых показателей и определить возможные способы их повышения
Список используемых источников
1 Малеева А.В., Томаревская О.Г., Симкова Н.В. Анализ производственно-финансовой деятельности автотранспортных предприятий. - М.: Транспорт, 2015. - 319с.
2 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 2016. - 123с.
3 Карманова Е.В. «Анализ хозяйственной деятельности на автотранспортных предприятиях»: Метод. указ. - Чита: ЧитГТУ, 2016. - 35с.
4 Будрин А.Г., Будрина Е.В., Григорян М.Г. и др.; Под редакцией Кононовой Г.А. «Экономика автомобильного транспорта» - М.: Издательский центр «Академия», 2016 - 320с.