Глава 2. Анализ формирования затрат в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»

Дата: 2025-04-30; Просмотры: 16

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

2.1. Экономическая характеристика предприятия

ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» свою историю ведет с небольших частных лавок – пекарен, принадлежащих купцам Н. Потеряхину, Я. Кудрявцеву, К. Чапля и др.

Самой крупной пекарней того времени была пекарня купца Жилкина С., построенная в 1909 г. Пекарня была национализирована в первые годы после Октябрьской революции и получила название «Красный пекарь». Эта пекарня проработала до конца 40-х годов. После объединения пекарен образовался Стерлитамакский хлебозавод.

В дальнейшем с ростом промышленного потенциала города происходит наращивание мощностей хлебозавода:

- 1948 г. строится хлебозавод №1;

- 1963 г. дал первую продукцию хлебозавод №3 с четырьмя печами ФТЛ-2, мощностью 13 тонн в сутки каждая;

- 1964 г. строится цех по производству булочных изделий;

- 1968г. пущен в строй действующий бараночный цех;

- 1970 г. входит в строй действующий цех по производству высокосортных кондитерских изделий и сухарей;

- 1972 г. - строительство Х/3 №7 по производству пряников, печенья, конфет и жевательной резинки;

- 1989 г. строительство нового булочного цеха с двумя печами типа БН-25, ППЦ-125;

с 1993 г. ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» перешел на перевозку своей продукции в контейнерах собственным транспортом и в настоящее время все перевозки сырья и готовой продукции осуществляется транспортом хлебокомбината. На комбинате создан транспортный цех, в котором имеется 30 машин, построен гараж;

1994 г. - строительство и пуск цеха по производству белого и красного солода;

1995 г. - освоено производство майонеза, в дальнейшем производство горчицы.

Существует своя фирменная торговая сеть, состоящая из 11 магазинов. В 1996г. начал работу швейный цех, который осуществляет разработку и пошив фасонов спецодежды для работников комбината.

На хлебокомбинате работают здравпункт, сауна, спортзал, столовая на на 150 посадочных мест.

В структурном составе комбината в 1997г. построена ремонтная база для технического обслуживания собственного оборудования, позволяющая оказывать услуги на сторону в ремонте хлебопекарного оборудования, изготовления люлек, очищения форм от нагара.

Открытое Акционерное Общество «Стерлитамакский хлебокомбинат» образовано 23 декабря 1993г.

В настоящее время ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» - крупное предприятие с числом работающих 860 человек, выпускающее ежедневно более 50 видов изделий. Освоенный ассортимент комбината составляет более 300 наименований продукции, производимой на 7 производствах комбината.

Виды деятельности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»:

-Производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;

-Торговля хлебобулочными и кондитерскими изделиями;

-Производство и реализация товаров народного потребления.

Основные виды продукции хлебокомбината:

1.хлебобулочные изделия, бараночные изделия;

2.кондитерские изделия, высокосортные кондитерские изделия, вафли, вафельные торты, печенье, пряники, восточные сладости, сахаристые изделия, конфеты.

3.прочая продукция: квас, солод, мука, майонез, горчица;

4.пельменное производство.

Продукция, выпускаемая ОАО «Стерлитамакский Хлебокомбинат» имеет высокое качество и пользуется спросом у населения. На республиканских и специализированных выставках много раз награждалась дипломами. Например, в Уфе, в декабре 2003 года.

-Золотой диплом в номинации “Лучший национальный продукт”;

-Диплом в номинации «Особый спрос покупателей» - хлеб «Жито»;

-Диплом в номинации «Особый спрос покупателей» - торт «Любимый город»;

-Диплом в номинации «Новинка» - серия тортов «Рождество», «Лесной орех»; и т.д.

ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» участвует с 2000 года во Всероссийском конкурсе «Российская организация высокой эффективности». По итогам конкурса в 2002 году присуждено призовое третье место в России.

Финансовый менеджмент предприятия направлен на увеличение финансовых ресурсов, инвестиций и наращивание объема капитала. Конечная цель финансового менеджмента ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» – максимизация получения прибыли. Общая схема организации финансового менеджмента в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» представлена на рисунке 1.

Основные задачи финансового менеджмента предприятия:

1. Управление текущей устойчивостью предприятия, его ликвидностью и платежеспособностью, что означает управление запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами, а также управление краткосрочной кредиторской задолженности путем формирования политики привлечения банковских кредитов, применение факторинга, использование векселей при расчетах с поставщиками.

2. Управление инвестиционной деятельностью фирмы, что включает сравнительный анализ эффективности различных инвестиционных проектов, определение стоимости денежных потоков с учетом влияния фактора времени, риска и инфляции, установление критерия для выбора финансового решения.

Рис.2. Схема организации финансового менеджмента

ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»

3. Управление движением денежных средств.

4. Обеспечение максимизации прибыли при допустимом уровне финансового риска.

5. Обеспечение минимизации прибыли фирмы при допустимом уровне финансового риска.

6. Управление портфелем ценных бумаг.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат».

Из данных таблицы 1 видно, что в 2004 и 2005 годах наблюдался рост объемов валовой продукции, в 2004 году прирост составил 3,9%, в 2005 году – 20,3%.

Прирост объемов продукции расценивается положительно, так как является одним из основных резервов прибыли, и свидетельствует об увеличении масштабов деятельности комбината.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» за 2003-2005 гг

В 2004 году наблюдается увеличение себестоимости продукции на 4%. В 2005 прирост себестоимости составил 23,3%. Увеличение себестоимости – одна из основных причин снижения прибыли. В 2004 году прибыль от продаж выросла на 3,1%. В 2005 году себестоимость растет более быстрыми темпами, чем выручка, в результате чего прибыль от продаж 2005 года снизилась на 21,2%.

В течение анализируемого периода конечный финансовый результат деятельности предприятия - прибыль, которая в динамике уменьшалась. В 2004 году ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» смогло получить прибыль в сумме 2867 тыс. руб., что ниже показателя прошлого года на 53,4%. В 2005 году показатель снизился еще на 95,4%.

В динамике наблюдается рост среднесписочной численности работников с 829 до 856 человек, что обусловлено расширением масштабов производства продукции.

Положительным моментом деятельности комбината является рост производительности труда. В 2004 году производительность труда выросла на 1,1%, в 2005 – на 19,7%. В 2004 году уровень среднегодовой заработной платы снизился на 0,8%, в 2005 году рост среднегодовой заработной платы – составил 31,84%.

В 2004 году темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, что свидетельствует о рациональном и эффективном использовании трудовых ресурсов и фонда заработной платы. В 2005 году среднегодовая заработная плата работников растет быстрее, чем производительность труда.

В 2004 году наблюдается снижение показателей фондоотдачи и оборачиваемости оборотных активов, что свидетельствует о спаде деловой активности предприятия. В 2005 году показатель фондоотдачи возрос, но не достиг уровня 2003 года, следовательно, наиболее эффективно предприятие использовало основные средства в 2003 году.

Оборачиваемость оборотных активов также увеличилась и в 2005 году составила 7,98 оборотов.

Затраты на 1 рубль проданной продукции в динамике возрастают, что объясняется ростом себестоимости продукции в 2004 и 2005 году. Рост уровня затрат на 1 руб. реализации является отрицательным результатом деятельности ОАО и свидетельствует о снижении доли прибыли в выручке. Наблюдается падение показателя рентабельности продаж, что говорит об уменьшение степени доходности комбината.

Коэффициент текущей ликвидности в течение трех лет находится практически на одном уровне и не соответствуют нормативному значению - 2. Обязательства предприятия за счет имеющихся оборотных активов покрываются на 100%.

Коэффициент автономии в динамике снижается, что означает увеличение зависимости комбината от заемного капитала.

Таким образом, основные технико-экономические показатели свидетельствуют, что у предприятия имеются неиспользованные резервы и ресурсы хозяйственной деятельности на основе расширенного воспроизводства и обеспечения выручки и прибыли.

2.2. Организация внутреннего контроля за формированием затрат

Финансовые результаты деятельности и финансовое состояние ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» определяются совокупностью внешних и внутренних факторов. При этом решающая роль в эффективности деятельности принадлежит внутренним факторам: организационно-техническим условиям, состоянию и использованию ресурсов. Результаты воздействия этих факторов на эффективность деятельности находят отражение в объемах реализации, а также в величине и структуре затрат. Затраты являются одним из главных объектов управления ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», так как эффективное управление затратами приводит к увеличению прибыли и росту показателей рентабельности.

Управление затратами в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» направлено на повышение степени обоснованности затрат и обеспечение качественного контроля за их формированием в целях поиска резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации.

Управление затратами ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» осуществляется по следующей схеме (рис. 3).

Рис.3. Взаимосвязь функций управления затратами в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат»

Контроль и анализ затрат обеспечивают решение оперативных управленческих задач, а их результаты позволяют измерять и оценивать эффективность хозяйствования как ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в целом, так и его отдельных подразделений.

В целях контроля и регулирования уровня затрат в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» произведена их классификация: по степени регулируемости, направленности воздействия на результаты деятельности, по отношению к нормативам (см. табл. 3).

Анализ регулируемых затрат в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» проводится с целью определения отклонений фактических затрат от плановых.

К неэффективным затратам в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» прежде всего относят расходы, связанные с различными отклонениями от нормального хода производственно-хозяйственного процесса, вызывающими потери в производстве: потери от брака, простоев, недостачи незавершенного производства и материальных ценностей на общезаводских складах и в кладовых, порча сырья и др.

Таблица 3

Группировка затрат в ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в целях контроля за их формированием

Выделение третьего признака группировки производится для определения эффективности работ подразделений путем оценки соответствия фактических затрат нормативным.

Применяемые признаки классификации затрат с позиции их контроля представляют особую практическую значимость для выработки методов и приемов контроля за затратами, а также позволяют обеспечить:

-повышение степени обоснованности исчисления себестоимости продукции;

-более широкие возможности использования учетной информации для обоснования управленческих решений;

-организацию текущего контроля в системе управления за их формированием на предприятии.

При проведении анализа затрат экономисты комбината получают количественную и качественную информацию о затратах, использование которой способствует:

-усилению обоснованности нормативных расходов и смет затрат;

-получению объективной картины об эффективности использования производственных ресурсов;

-выявлению внутренних резервов экономии и рационального осуществления затрат;

-обоснованию оптимальных управленческих решений.

2.3. Анализ структуры и динамики затрат предприятия

Проведем анализ затрат ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», который необходим, так как в себестоимости продукции находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Анализ производственных затрат позволяет выяснить тенденции изменения данных показателей, выполнения плана по их уровню, определить влияние факторов на их прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения производственных затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли. Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (см. табл.4).

Таблица 4

Анализ структуры себестоимости по элементам затрат за 2003-2005 гг.

Производственные затраты ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» в 2004 году снизились на 2%, а в 2005 - выросли на 22,4%.

В 2004 году наибольшее уменьшение наблюдается по элементу «Материальные затраты» - на 5,2%. Так как материальные затраты занимают наибольший удельный вес в составе себестоимости, их снижение и привело к снижению общей себестоимости. По остальным элементам затрат в 2004 году произошло увеличение.

В 2005 году прирост материальных затрат составил 18,3%. Также значительно выросли затраты на оплату труда – на 32,5%. Затраты на социальные нужды увеличились на 28,7%.

Прирост амортизационных затрат составил 38%. Данная тенденция вызвана приростом основных средств в 2005 году на 30,2%.

Неблагоприятной тенденцией является увеличение прочих затрат на 24,2%.

В структуре производственных затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. В 2003 году их удельный вес составлял 69,9%, в 2004 – 67,7%, в 2005 – 65,4%.

Удельный вес затрат на оплату труда составлял в 2003 году 19,8%, в 2004 – 20,6%, в 2005 – 22,3%, т.е. в динамике видно увеличение удельного веса. Удельный вес затрат по единому социальному налогу увеличился на 7,2% в 2003 году до 8,1% в 2005 году.

Доля амортизационных затрат за два года выросла на 0,5%, прочих затрат – на 0,6%. Доля постоянных затрат в структуре себестоимости в 2004 и 2005 году одинакова.

Отразим структуру производственных затрат на рис. 4.

Рис.4. Структура затрат на производство за 2005 год

Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обусловливает сокращение затрат на производство реализованной продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Количественная оценка влияния этих факторов – первостепенная задача анализа деятельности любого предприятия.

Рассмотрим порядок расчетов изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации и прочих затрат.

Общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:

∆S= ∆ЗП +∆М + ∆А + ∆ПЗ,

где ∆S – изменение себестоимости;

∆ЗП – изменение затрат на оплату труда;

∆М – изменение материальных затрат;

∆А – изменение амортизации;