Ф№ 3 «Звіту про рух грошових коштів»
Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової
звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про змі-
ни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквіва-
лентах (далі — грошові кошти) за звітний період.
У звіті розкриваються джерела надходження та видатку гро-
шових коштів у розрізі таких видів діяльності, як операційна, ін-
вестиційна та фінансова.
Операційна діяльність — основна діяльність підприємства, а
також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансо-
вою. Грошові потоки від операційної діяльності підприємства
(зараз та надалі маємо на увазі підприємство — не фінансову та
не інвестиційну установу) включають:
– надходження грошових коштів від продажу основної та до-
поміжної продукції (товарів, робіт, послуг), включаючи грошові
кошти в складі суми непрямих податків, зборів (обов’язкових
платежів), що включені до ціни її продажу;
203
– надходження грошових коштів від здачі майна в оренду;
– видаток грошових коштів на закупівлю сировини (товарів,
робіт, послуг);
– виплати на погашення іншої кредиторської заборгованості,
пов’язаної з операційною діяльністю (оплата електроенергії, опа-
лення, МШП та ін.);
– виплати за розрахунками з персоналом;
– виплати відсотків за користування банківськими кредитами;
– виплати за податками та зборами й інші види виплат.
Інвестиційна діяльність — придбання та реалізація тих не-
оборотних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є
частиною грошових коштів та їх еквівалентів.
Грошові потоки від інвестиційної діяльності включають:
– надходження грошових коштів від реалізації акцій, боргових
зобов’язань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних
активів, майнових комплексів, від отримання дивідендів від ін-
ших підприємств, отримання раніше наданих іншим підприємст-
вам позик та від інших операцій;
– видаток грошових коштів внаслідок придбання акцій, борго-
вих зобов’язань та часток у капіталі інших підприємств, необоро-
тних активів, майнових комплексів, надання позик іншим під-
приємствам та внаслідок інших операцій.
Фінансова діяльність — діяльність, яка призводить до змін
розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.
Грошові потоки від фінансової діяльності включають:
– надходження грошових коштів від продажу власних акцій,
боргових цінних паперів (облігацій), векселів, надходження у ви-
гляді внесків або додаткових внесків до статутного фонду, отри-
мання банківських кредитів та внаслідок інших операцій;
– видаток грошових коштів внаслідок викупу власних акцій,
боргових цінних паперів (облігацій), векселів, повернення раніше
отриманих банківських кредитів, сплати дивідендів та внаслідок
інших операцій.
Іншими словами, інвестиційна діяльність пов’язана із вкла-
денням фінансових коштів з метою отримання доходу, а фінансо-
ва — із залученням грошових коштів у результаті фінансових
операцій.
Загальний прибуток (збиток) від звичайної діяльності до опо-
даткування, який відображається у Звіті про фінансові результа-
ти, може складатись із прибутків (збитків) від операційної, інвес-
тиційної та фінансової діяльності. Тому для обчислення прибутку
від операційної діяльності даний прибуток (збиток) повинен ко-
204
ригуватись на величини прибутків (збитків) від інвестиційної та
фінансової діяльності (неопераційних) — прибутки (доходи) по-
винні відніматись, а збитки (втрати) додаватись до нього. В ре-
зультаті цього буде отримано прибуток (збиток) тільки від опе-
раційної діяльності.
5. Визнання змін показників власного капіталу
в звітній формі Ф№ 4 «Звіт про власний капітал»
Власний капітал — це частина активів підприємства, що за-
лишається після вирахування всіх його зобов’язань (п. 4 Поло-
ження бухгалтерського обліку 2 «Баланс»).
Відомо, що для визначення частки власного капіталу в акти-
вах підприємства необхідно скористатися такою формулою:
Капітал = Активи – Зобов’язання.
Зміст і форма цього звіту — ф. № 4 «Звіт про власний капі-
тал» — визначені Положенням бухгалтерського обліку 5 «Звіт
про власний капітал».
У даній формі необхідно представити не лише структуру вла-
сного капіталу, а й постатейну деталізацію всіх факторів, що
вплинули на його величину протягом звітного періоду.
Нижче в табличній формі зазначені причини, що призводять
до зміни розміру власного капіталу, їх вплив на різні види влас-
ного капіталу збільшення (+) або зменшення (–) і взаємозв’язок
показників ф. № 4 «Звіт про власний капітал» з показниками ін-
ших форм фінансової звітності — ф. № 1 «Баланс» і ф. № 2 «Звіт
про фінансові результати».