Кореспонденція за рахунком 41 «пайовий капітал»
Проводка
№
з/п
Зміст господарських операцій
Дебет
Кредит
Формування капіталу
1
Внесення пайових внесків:
a) у вигляді основних засобів;
101—109
41
b) інших матеріальних необоротних активів»
111—117
41
c) нематеріальних активів»
12
41
d) юридичних осіб;
14
41
e) незавершеного будівництва;
15
41
f) матеріальних цінностей;
20
41
g) малоцінних і швидкозношуваних предметів;
22
41
h) товарів;
28
41
i) внесків готівкою;
30
41
j) перерахування через банк грошових коштів;
31
41
k) цінних паперів;
35
41
l) зменшення статутного капіталу;
40
41
m) поповнення з додаткового капіталу;
42
41
n) поповнення за рахунок прибутку;
44
41
o) поповнення за рахунок позик банку;
50, 60
41
p) погашення заборгованості постачальнику;
63
41
q) відрахувань із заробітної плати;
66
41
r) реінвестування дивідендів;
67
41
s) погашення заборгованості кредиторів
68
41
Використання капіталу
2
Повернуто пайові внески членам, які вибули
41
30
3
Перераховано пайові внески
41
31
4
Частина пайового капіталу використана на по-
41
40
повнення статутного фонду
5
Покриття збитків кооперативу за рішенням
41
44
зборів
6
Нараховані дивіденди за результатами року за
41
67
рахунок капіталу
Кооперативнi органiзацiї i пiдприємства утворюються й ор-
ганiзовують свою роботу на основi Закону України «Про коопе-
рацію», вiдповiдно до якого члени кооперативу не вiдповiдають
своїм майном за справи кооперативу; джерелами пайового
18
капiталу є обов’язковi та додатковi пайовi внески членiв коопера-
тиву як грошима, так і майном.
Розмiр пайового капiталу визначається загальними зборами
пайовикiв. При вибуттi з членiв кооперативу обов’язково повер-
таються пайові внески. При розподілі прибутку щорiчно, за
рiшенням зборiв пайовикiв, повиннi нараховуватися дивiденди,
якi можуть бути зарахованi на поповнення паю за згодою влас-
никiв.
У кооперативах можливi два види реєстрованого капiталу —
статутний і пайовий. Пайовий капiтал, на вiдмiну вiд статутного,
може утворюватися безпосередньо за рахунок майна членiв коопе-
ративу, а також використовуватися на передбачуванi статутом цілі.
Синтетичний облiк ведеться у журналi 7 (за кредитом рахунка
41 «Пайовий капітал») аналiтичний — у вiдомостi за видами ка-
піталу (види майна, надходження внескiв членів кооперативу) та
у розрiзi колективних і індивiдуальних членів. Оборотна вiдо-
мість повинна вiдображати данi розрахункiв кожного члена коо-
перативу за пайовими внесками, дивiдендами та їх отриманням,
сальдо заборгованостi на початок та кiнець перiоду.
4. Облiк додаткового капiталу
Додатковий капiтал облiковується на рахунку 42 «Додатковий
капiтал», утворення якого спецiально не регламентується. Він є
абстрактним поняттям, яке виражає вiдхилення вiд статутного
капiталу з рiзних причин:
– емiсiйний дохід;
– додатково вкладений засновниками капiтал;
– дооцінка активiв;
– безоплатно отриманi основнi засоби, необоротнi й. нема-
терiальнi активи та ін.
Оскiльки статутний капiтал є величиною фiксованою у ста-
тутi, а окремi господарськi операцiї вимагають змiни статутного
капiталу, то такi змiни облiковуються на регулюючому рахунку
42 «Додатковий капiтал». На цьому рахунку вiдображається
рiзниця мiж номiнальною вартiстю випущених акцiй, що від-
повiдає розмiру статутного капiталу, та їх ринковою вартістю
(може бути нижчою або вищою вiд номінальної); суми дооцiнки
або уцiнки активiв i вартостi необоротних активiв, безоплатного
отримання активiв вiд юридичних чи фiзичних осiб та iншi опе-
рації.
19
Рахунок 42 «Додатковий капiтал» має такi субрахунки:
– 421 «Емiсiйний дохід»;
– 422 «Iнший вкладений капiтал»;
– 423 «Дооцiнка активiв»;
– 424 «Безоплатно отриманi необоротнi активи»;
– 425 «Інший додатковий капiтал».
На субрахунку 421 «Емiсійний доход» вiдображається різниця
мiж продажною i номiнальною вартiстю акцiй, оголошених до
реалiзацiї.
Наприклад, реєструється відкрите акцiонерне товариство
«Старт». Необхідно вiдобразити формування статутного капiталу
на номiнальну вартiсть акцiй (2 520 000 шт. по 25 коп за шту-
ку) — 630 000 грн.
Акцiї оплаченi грошима.
За номінальною вартiстю (1 500 000 · 25 коп) = 375 000 грн.
Акцiї оплаченi грошима за вартiстю, яка перевищує
номiнальну:
– за їх номiнальною вартiстю (500 000 · 25 коп) = 125 000 грн.
– на суму перевищення (500 000 · 40 коп) – 125 000 =
= 75 000 грн.
За цими операціями складаються записи:
1. Формування статутного капiталу (тiльки за номiнальною
вартiстю випущених акцiй):
Д 46 «Неоплачений капiтал»;
К 40 «Статутний капiтал» — 630 000 грн.