Задание 19 Вложения во внеоборотные активы.
Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
На счете 08 аналитический учет ведется по приобретаемым объектам основных средств. Каждый приобретаемый объект – элемент справочника «Основные средства».
По Д-ту сч. 08 отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в Д-т счетов 01; 03; 04.
Для отражения операций по данному счету в типовой конфигурации используются следующие документы:
1. «Поступление основного средства»;
2. «Ввод в эксплуатацию ОС»;
3. «Поступление НМА»;
4. Принятие к учету НМА»;
5. «Услуги сторонних организаций»
6. «Авансовый отчет» для отражения операций приобретения оборудования.
Документ «Поступление ОС» предназначен для формирования первоначальной стоимости основного средства. При проведении данного документа будут сформированы две проводки:
Д-т 08.4 К-т 60
Д-т 19.1 К-т 60, если в форме диалога переключатель установлен в положение «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то вторая проводка не сформируется.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 08. Документ «Ввод в эксплуатацию основного средства» (ДОКУМЕНТЫ/УЧЕТОС/ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОС) позволяет отразить данную операцию в компьютерной бухгалтерии. При заполнении диалоговой формы документа следует обратить внимание на флажки «Подлежит амортизации» и «Начислять амортизацию», которые служат для управления порядком начисления амортизации вводимого в эксплуатацию основного средства. В документе еще предусмотрена экранная кнопка Объем влож. Во внеоборотн. активы, при нажатии которой в поле «Первоначальная стоимость» выводится конечное сальдо по счету 08 по конкретному объекту аналитического учета
( основному средству), которое и будет являться суммой проводки.
В результате проведения документа будет сформирована проводка
Д-т 01 К-т 08
Документ позволяет получить печатную форму акта приемки- передачи основных средств Акт ОС-01.
Следующим документом обслуживающим счет 01 является документ «Списание основного средства» (ДОКУМЕНТЫ/УЧЕТ ОС/СПИСАНИЕ ОС) Данный документ позволяет отразить в бухгалтерском учете полный набор проводок по факту списания основного средства, а также распечатать акт списания по форме ОС-4
Для списания основного средства необходимо в форме диалога выбрать списываемый объект ОС, а также статью прочих доходов и расходов, по которой будет произведено списание остаточной стоимости ОС на счете 91. Ее выбор осуществляется из справочника «Прочие доходы и расходы» (СПРАВОЧНИКИ/ПРОЧИЕ/ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ). Непосредственно в форме можно получить информацию о балансовой стоимости объекта ОС и сумме начисленной амортизации, нажав экранную кнопку Показать. При нажатии этой кнопки произойдет автоматическое заполнение указанной информацией соответствующих полей документа исходя из текущих данных бухгалтерского учета.
При проведении данного документа будет сформирована 6 проводок
Д-т 25 К-т 02.1 – начисляется амортизация за месяц.
Д-т 02.1 К-т 01.2 – Списывается общая сумма амортизации.
Д-т 01.2 К-т 01.1 – Балансовая стоимость выбывающего ОС.
Д-т 91.2 К-т 01.2 – Списывается остаточная стоимость ОС.
Следующие две проводки отражают, соответственно, начисление и списание амортизации для целей налогообложения.
Особенностью документа является то, что в случае списания основного средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами в четвертой проводке в качестве дебетуемого устанавливается счет 99, а в качестве аналитики - значение «Чрезвычайные расходы».
Еще одним документом, изменяющим состояние счета 01, является документ «Подготовка к передаче основного средства» Цель данного документа – сформировать остаточную стоимость основного средства на субсчете 01.2 «Выбытие ОС»
Состояние счета 01 изменяет еще один документ – «Передача основного средства» (ДОКУМЕНТЫ/ УЧЕТ ОС/ПЕРЕДАЧА ОС)
Этот документ используется при продаже основных средств, передаче их в виде вклада в уставный капитал или безвозмездной передаче.