Основные формы планирования, получившие наибольшее распространение: директивное (централизованное) и индикативное.
Директивное планирование предполагает применение командно-административных методов воздействия для реализации намеченных целей и задач. С этой целью издают нормативные документы, обязательные для выполнения – законы, приказы, распоряжения, и контролируют их практическую реализацию.
Индикативное планирование предполагает разработку важнейших параметров развития экономики, но не в качестве обязательных для исполнения директив, а в качестве ориентиров (индикаторов).
Система планирования на предприятии классифицируется по нескольким признакам. В зависимости от срока, на который составляется план, и степени детализации плановых расчетов принято различать долгосрочное (перспективное), среднесрочное и краткосрочное (текущее) планирование.
Перспективное планирование может охватывать период от 5 до 20 лет. Такие планы призваны определять долговременную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно-технологическое развитие. Перспективное планирование следует отличать от прогнозирования – определения наиболее вероятных сценариев развития той или иной системы в будущем.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях оно совмещается с текущим; в этом случае составляют так называемый скользящий пятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня текущего плана и представляет собой по сути краткосрочный план.
Текущее планирование охватывает период до 1 года, включая полугодичное, квартальное, месячное, декадное, недельное и суточное планирование.
По содержанию плановых решений различают стратегическое, тактическое и оперативно-календарное планирование.
Стратегическое планирование, как правило, ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта. Когда эта задача решена, предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.
Тактическое планирование ориентировано на разработку конкретных планов экономического и социального развития предприятия, программ производственной, хозяйственной и социальной деятельности в ближайшей перспективе. При этом изучают резервы и неиспользованные возможности, что позволяет увеличить объем производства, снизить затраты, поднять качество продукции и производительность труда.
Тактическое планирование, как правило, охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды, тогда как стратегическое эффективно в долгосрочном и среднесрочном. Его объекты могут быть самыми разнообразными, но следует помнить одно важное правило: единственная возможность сделать процесс тактического планирования контролируемым – планировать только основные направления деятельности предприятия, виды продукции и затрат.
Оперативно-календарное планирование – завершающее звено в системе планирования на предприятии. Основная его задача – конкретизация показателей тактического плана с целью организации повседневной ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений. Оперативно-календарное планирование увязывает все компоненты предприятия в единый производственный организм (включая техническую подготовку производства, материально-техническое обеспечение, создание и поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и т. д.).
12.2. Планирование на предприятии представляет собой цепь взаимосвязанных экономических расчетов, направленных на выработку оптимального варианта действий, установление обоснованных пропорций экономического и социального развития. Для этого необходимы как перспективные, так и годовые и оперативные планы.
К перспективным планам сельскохозяйственного предприятия относят долгосрочные (план организационно-хозяйственного устройства) и среднесрочные (трехлетние и пятилетние планы экономического и социального развития). План организационно-хозяйственного устройства (оргхозплан) – это проект рационального построения сельскохозяйственного предприятия, в котором все отрасли и элементы производства находятся в научно-обоснованных пропорциях, позволяющих рационально вести хозяйство, получая максимальное количество прибыли при наименьших затратах ресурсов. Перед составлением оргхозплана проводится работа по анализу текущего состояния предприятия. Главная задача анализа – выявить резервы дальнейшего увеличения объема производства продукции на основе более полного и рационального использования имеющихся ресурсов.
Оргхозплан может разрабатываться как для уже существующего, так и для вновь создаваемого предприятия любой формы собственности. Он состоит из двух основных частей: в первой части планируют основные производственные показатели, во второй – социальное развитие коллектива. Разрабатывают его на основе проектного задания, для подготовки которого, кроме специалистов хозяйства, привлекают работников различных сельскохозяйственных органов, сотрудников научно-исследовательских учреждений.
Среднесрочный план экономического и социального развития (на 3-5 лет) составляют исходя из задач, поставленных в плане организационно-хозяйственного устройства. Он более детален и предусматривает не только построение, но и осуществление проекта устройства предприятия, системы ведения хозяйства. Он также включает две части. В первой (производственной) содержится информация о юридическом статусе предприятия, специализации и размерах хозяйства, рассмотрены вопросы развития растениеводческих и животноводческих отраслей с учетом межхозяйственной кооперации, состояния и развития вспомогательных и подсобных производств, механизации и автоматизации производственных процессов, потребности в рабочей силе и величине средств, направляемых на оплату труда и др. Вторая часть плана – социальная; в ней решают проблемы подготовки и обеспечения предприятия квалифицированными работниками, улучшения условий труда, развития личного подсобного хозяйства, улучшения жилищно-бытовых и социальных условий работников предприятия.
Основные показатели и балансы производства рассчитывают для каждого года планируемого периода, что дает возможность использовать их при разработке текущих планов предприятия.
Годовой производственно-финансовый план сельскохозяйственного предприятия – это программа работы хозяйства на конкретный календарный год. Он включает большое число форм и показателей, и на его основе формируются задания для непосредственных исполнителей.
При расчете показателей годового плана широко используют различные методы планирования, делают много вспомогательных расчетов и таблиц. Применяемый сейчас бланк производственно-финансового плана сельскохозяйственного предприятия может содержать 28 форм, сгруппированных в 5 разделов: основные экономические показатели; производственная программа; ценообразование; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.
Составление плана начинают с разработки производственной программы. Сперва заполняют форму «Производство, калькуляция себестоимости и реализация продукции вспомогательных и обслуживающих производств». В данной форме, исходя из фактического наличия с учетом планового поступления, планируется объем выполненных работ и себестоимость использования рабочего скота; работа автомобильного транспорта; расходы на ремонтные работы, эксплуатацию машинно-тракторного парка, связанные с отоплением, электроснабжением, газоснабжением, водоснабжением, а также планируют работу кормоцехов, холодильных установок, столовых и т.д.
Вначале планируются затраты по вспомогательным и обслуживающим производствам. Зная плановую себестоимость продукции вспомогательных и обслуживающих производств, приступают к планированию основной деятельности. В первую очередь планируется развитие животноводства – в соответствии с системой ведения этой отрасли, принятой на предприятии. Система животноводства определяет, в частности, параметры воспроизводства стада и его структуру. Так, в молочном скотоводстве удельный вес коров в общем поголовье составляет 55-60% и более, а в мясном – менее 35. При расчете структуры стада на планируемый год составляют таблицу оборота стада – движения поголовья по половозрастным группам животных.
Для заполнения формы «Поголовье скота и птицы и количество пчелосемей» целесообразно подготовить дополнительную таблицу, где имеются следующие показатели по численности поголовья и его живой массе: наличие на начало планируемого периода по половозрастным группам; поступление, включая деловой приплод, поступление из младших групп и покупку; расход, включая перевод в старшие группы и продажу на мясо, для племенных и других целей; наличие на конец планируемого периода. Все эти данные используют для заполнения формы «Продуктивность и воспроизводство скота и птицы».
Далее заполняют форму «Потребность в кормах для скота и птицы». Расчет проводят в соответствии с запланированной продуктивностью животных, исходя из сложившихся в хозяйстве типов кормления и структур рационов.
После определения количества кормов, необходимого для обеспечения животноводства, переходят к производственной программе по растениеводству. В этой форме сначала заполняют сведения о посевных площадях, урожайности и валовых сборах возделываемых культур. При планировании производства продукции растениеводства учитывают перспективные направления развития отрасли с учетом рационального использования ресурсов, обеспечения максимальной эффективности производства.
После определения объемов производства растениеводческой продукции делают расчеты потребности в семенах для посева под урожай планируемого и будущего года.
Накладные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные) рассчитывают в форме «Затраты по организации производства и управления». Расчет общепроизводственных расходов в растениеводстве и животноводстве проводится раздельно. Их распределяют между объектами планирования пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством), исключая в соответствующих производствах затраты на семена и корма. Общехозяйственные расходы распределяют между различными отраслями производства и объектами исчисления себестоимости.
В форме «Многолетние насаждения» планируется закладка новых насаждений, ожидаемая площадь насаждений, ожидаемая площадь насаждений в плодоносящем возрасте, валовой сбор с плодоносящих насаждений и себестоимость 1 ц продукции. После определения планового объема производства продукции растениеводства делается расчет затрат по незавершенному производству в этой отрасли.
Используя данные плановой себестоимости растениеводческой продукции, определяют среднюю стоимость кормов для разных видов животных и птицы. После этого, исходя из технологических карт животноводства, планируют затраты, относящиеся на животноводческую продукцию.
По завершении расчетов по объемам производства и затратам на сельскохозяйственную продукцию планируют объем производства, затраты и себестоимость единицы промышленной продукции. В этой же форме выводят ее количество и стоимость.
В форме «Численность и заработная плата работников» отражаются соответствующие показатели по категориям персонала: рабочие постоянные, рабочие сезонные и временные, служащие, руководители, специалисты; рабочие и служащие, состоящие в списочном составе других предприятий; работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений, торговли и общественного питания, детских учреждений; работники подсобных предприятий и промыслов, а также занятые прочими видами деятельности.
Третий раздел плана – ценообразование; он включает две формы: «Расчет цены предложения и прогнозируемой цены на 1 ц сельскохозяйственной продукции» и «Расчет прогнозируемых цен на покупные материальные ресурсы, используемые в производстве на планируемый год». При расчете цены предложения учитывается расчетная себестоимость продукции и уровень рентабельности, который обеспечивает расширенное воспроизводство в складывающихся экономических условиях.
Четвертый раздел плана – инвестиционная деятельность. В него входят три формы: «Планирование капитальных вложений», «Ввод в действие производственных мощностей, жилья и объектов соцкультбыта» и «Источники финансирования капитальных вложений».
Финансовая деятельность составляет содержание пятого раздела годового плана; он включает расчет поступления средств от реализации продукции, финансовых результатов от деятельности предприятия и валового дохода, финансовый план, расчет потребности в кредите и кредиторскую задолженность.
После окончания расчетов по финансовой деятельности заполняют форму «Основные экономические показатели».
Годовой производственный план (хозрасчетное задание) подразделения – это производственная программа отдельного трудового коллектива. Такие планы и задания составляют при подготовке производственно-финансового плана предприятия; по сути, они являются его составными частями. В них определяют плановые объемы производства продукции, объемы незавершенного производства, лимиты затрат, уточняют закрепление основных средств, распределение трудовых ресурсов.
Оперативные планы составляют по важнейшим работам в подразделениях хозяйства на непродолжительные периоды. В отраслях растениеводства разрабатывают оперативные технологические рабочие планы на период весеннего сева, ухода за растениями, сеноуборки, уборки зерновых культур, посева озимых культур, уборки поздних культур, вспашки зяби и зимний период; кроме того, составляют планы-наряды на выполнение отдельных работ.
В отраслях животноводства разрабатывают оперативные планы по производству продукции, размещению поголовья по территории хозяйства, использованию пастбищ, зеленому конвейеру, обеспечению ферм кормами.
Главная задача оперативных планов – определить взаимосвязь и последовательность проведения операций при возделывании всех закрепленных за подразделением культур. В них указывают количество рабочих дней, необходимых для выполнения требуемого объема работ, состав агрегатов, их выработку, ежедневную потребность в тракторах, сельскохозяйственных машинах и транспортных средствах. На их основе составляют графики потребности в рабочей силе и технике, выявляют дни наибольшего напряжения с целью дальнейшей корректировки в пределах допустимых календарных сроков выполнения агротехнических мероприятий. В качестве приложения разрабатывают маршруты движения каждого агрегата на весь период работ с указанием марки и номера трактора, номера поля, объема работ, календарного срока и последовательности выполнения операций.
План-наряд на выполнение отдельных работ – это задание подразделению или непосредственным исполнителям, в устной или письменной форме, сроком на один или несколько дней.
Основой оперативного и годового планирования на предприятии являются технологические карты. В этом документе в хронологической последовательности перечислены все виды работ, которые необходимо провести для получения той или иной продукции в запланированных размерах, рассчитывается требуемое количество рабочей силы и техники, а также производственные затраты по установленным показателям.
12.3. Бизнес-план – это документ, который является результатом комплексного исследования основных сторон деятельности предприятия; описание функционирования вновь создаваемого или реконструкции действующего предприятия; рабочий инструмент предпринимателя для организации своей работы. Бизнес-план в отличие от плана предприятия отражает развитие одного конкретного направления его работы на определенном рынке. Предприятие может одновременно иметь несколько бизнес-планов. Степень детализации обоснований в бизнес-плане может быть разной. В малом бизнесе бизнес-план и план предприятия могут совпадать и по объему, и по содержанию.
Основные задачи бизнес-плана – выработка стратегии предприятия, оценка его жизнеспособности и устойчивости, определение потребности в инвестициях, снижение риска предпринимательской деятельности, конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей его развития, привлечение финансовых средств и потенциальных партнеров.
Составлению бизнес-плана должен предшествовать анализ финансовой деятельности предприятия, рынка и технико-экономическое исследование различных альтернатив его развития на основе общепринятых международных стандартов. На основе проведенного анализа и исследований формируется стратегия производства и сбыта продукции.
Первым этапом при разработке бизнес-плана является определение источников нужной информации. Это могут быть учебники по бизнес-планированию, отраслевые издания, курсы по составлению бизнес-планов, рекомендации правительственных учреждений, фирм по управленческому консультированию и т.д. На втором этапе бизнес-планирования определяют цели разработки; они связаны с проблемами, которые призван разрешить бизнес-план. Когда внутренние и внешние цели выяснены, можно приступать к третьему этапу – точному определению адресатов разработки – будут ли это только внутренние участники организации (что крайне маловероятно) или также внешние лица, которых организация хотела бы видеть своими инвесторами – будущие акционеры, коммерческие банки. Затем переходят к четвертому этапу работы – установлению общей структуры создаваемого документа.
Обычно бизнес-план состоит из следующих разделов.
1. Титульный лист, содержащий заголовок плана, дату его подготовки, имена разработчиков, полное наименование и адрес предприятия.
2. Резюме, где в сжатой форме излагается суть предлагаемого плана развития предприятия, его преимущества, приводятся основные итоги маркетинговых исследований и финансово-экономических расчетов. Особо выделяют моменты, подчеркивающие инвестиционную привлекательность, надежность, своевременность и технологическую новизну проекта.
3. Раздел описание предприятия (история бизнеса) содержит следующие данные: отраслевая принадлежность предприятия, цель бизнес-плана, вид и номенклатура продукции, мощность предприятия и место его размещения, ориентация проекта, график его осуществления, основные мероприятия по разработке проекта.
4. Описание продукции и услуг. В этом разделе в оптимальном объеме представляется информация о продукции, показывается новизна решения технических, технологических, рецептурных, потребительских и прочих проблем. Обязательно проводят сравнительный анализ продуктов конкурентов, показывают, какие преимущества получают производитель и потребители предлагаемой продукции
5. Маркетинговый план, включающий анализ положения дел в отрасли, оценку конкурентов и выбор конкурентной стратегии. Описывая отрасль, важно показать абсолютные размеры рынка, склонен ли этот рынок к росту или застою, основные сегменты рынка (группы потребителей). Дается описание конкурентов, доли рынка, которую они занимают, сегментов, на которые они ориентируются; освещаются и другие отраслевые факторы, которые могут иметь значение.
На основе маркетинговых исследований осуществляются прогнозы спроса на продукцию, цен, издержек, прибыли, требуемых ресурсов. Проводятся многовариантные расчеты по производству продукции для принятия оптимального решения.
6. Производственный план. Данный раздел должен показать, что экономический потенциал предприятия достаточен для выполнения намечаемой программы. Необходимо объективно оценить этот потенциал, возможности его качественного изменения, технологический уровень предприятия.
7. В организационном плане указывают форму собственности предприятия, структуру руководства, распределение полномочий и ответственности, тип организационной структуры.
8. Финансовый план – один из важнейших разделов документа, содержащий плановые итоговые показатели. Он включает следующие подразделы: прибыль, рентабельность; денежные потоки; анализ безубыточности; финансовый анализ по отдельным видам продукции; чувствительность проекта к различным изменениям; риски и намечаемые меры по их снижению.
9. Раздел, посвященный оценке и страхованию рисков, содержит общий перечень возможных рисков, их источников и моментов возникновения, дает их оценку и описывает меры по минимизации ущерба.
10. В плане исследований и разработок на основе анализа и учета всех внешних и внутренних факторов производства описывают оптимальные рамки проекта, обосновывают его выбор, приводят перечень компонентов проекта (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), определяют соответствующие технологии и технологические процессы, которые предполагается использовать, виды и количество требуемого оборудования и машин.
11. Приложения. Это не регламентированный по объему раздел бизнес-плана, в который включают все дополнительные материалы (спецификации, технологическое описание сертификата или патента, результаты маркетинговых исследований и т.д.), а также данные о руководителе предприятия, инвесторах, экспертах, консультантах проекта и другие сведения, представляющие интерес для потенциального инвестора.
Пятый этап бизнес-планирования предполагает сбор информации для подготовки каждого из перечисленных выше разделов. На этом этапе необходимо заручиться поддержкой людей, которые имеют необходимые опыт и знания для составления бизнес-плана. Это могут быть как работники предприятия, хорошо знающие его«изнутри», так и внешние консультанты.
Следующий, шестой этап – создание исходного варианта бизнес-плана. Когда все разделы будут подготовлены, составляют резюме (данный раздел всегда пишут последним). На этом процесс бизнес-планирования в принципе завершается, однако обычно бывает весьма полезным передать документ для прочтения кому-нибудь из авторитетных, но незаинтересованных лиц, способных оценить его с позиций конструктивной критики.
Таким образом, бизнес-планирование – это трудоемкий и достаточно длительный процесс, требующий недель и месяцев кропотливой работы, но который может дать предприятию дополнительные возможности развития.