Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) по субсидиям на иные цели рассмотрим на примере бюджетного учреждения N 1 (головного учреждения).
Исходные данные по бюджетному учреждению N 1
Руководителем бюджетного учреждения N 1 является А.П. Петров, главным бухгалтером - А.И. Иванов. Должность руководителя финансово-экономической службы штатом бюджетного учреждения N 1 не предусмотрена.
Бюджетному учреждению N 1 в органе казначейства открыты лицевые счета:
- 20902000098 - для учета операций со средствами бюджетных учреждений;
- 21902000109 - для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий на иные цели.
Органом, осуществляющим полномочия учредителя в отношении бюджетного учреждения N 1, является департамент образования Энской области (код главы 774).
Бюджетное учреждение N 1 имеет два обособленных подразделения: филиал N 1 и филиал N 2.
В рамках учетной политики учреждением приняты следующие решения:
1) забалансовые счета ведутся по кодам вида деятельности учреждения;
2) по операциям на счетах 5 201 11 000, 5 201 34 000 в корреспонденции со счетом 5 210 03 000, записи на забалансовых счетах 17 и 18 производится по кодам КОСГУ 510, 610.
На начало текущего года на счете 5 201 11 000 числится неиспользованный остаток средств субсидии на иные цели прошлого года в сумме 10 000,00 руб. В текущем году остаток данной субсидии возвращен в бюджет. Сумма остатка субсидии на иные цели отражена в плане ФХД на отчетный финансовый год как сумма, подлежащая возврату в бюджет, отдельной строкой со знаком "минус".
Наряду с этим исходим из того, что бюджетным учреждением N 1 за текущий год произведены следующие операции:
1) утверждены плановые назначения на текущий год:
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (руб., коп.) | |
| дебет | кредит | |||
| 1.1 | Утверждены плановые назначения по доходам в виде субсидии на иные цели | 5 507 10 180 | 5 504 10 180 | 4 700 000,00 |
| 1.2 | Утверждены плановые назначения по возврату в текущем отчетном году остатка неиспользованной субсидии на иные цели прошлого года | 5 507 10 180 | 5 504 10 180 | -10 000,00 |
| 1.3 | Утверждены плановые назначения по расходам на выплату за счет субсидии на иные цели стипендий учащимся учреждения | 5 504 10 290 | 5 506 10 290 | 2 000 000,00 |
| 1.4 | Утверждены плановые назначения по перечислению средств субсидии на иные цели в рамках внутренних расчетов | |||
| - филиалу N 1 | 5 504 10 610 | 5 506 10 610 | 1 200 000,00 | |
| - филиалу N 2 | 5 504 10 610 | 5 506 10 610 | 1 500 000,00 | |
2) операции по доходам учреждения:
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (руб., коп.) | |
| дебет | кредит | |||
| 2.1 | Поступили доходы в виде субсидии на иные цели на лицевой счет учреждения в органе казначейства | 5 201 11 510 | 5 205 81 660 | 4 700 000,00 |
| Забалансовый счет 17 по КОСГУ 180 | ||||
| 2.2 | Перечислена в доход бюджета сумма возврата неиспользованного остатка субсидии на иные цели прошлого года с лицевого счета учреждения в органе казначейства | 5 205 81 560 | 5 201 11 610 | 10 000,00 |
| Забалансовый счет 17 по КОСГУ 180 со знаком "минус" | ||||
3) операции по расходам учреждения:
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (руб., коп.) | |
| дебет | кредит | |||
| 3.1 | Перечислены за счет субсидии на иные цели стипендии на банковские карты учащихся с лицевого счета учреждения в органе казначейства | 5 302 91 830 | 5 201 11 610 | 2 000 000,00 |
| Забалансовый счет 18 по КОСГУ 290 | ||||
4) операции по внутренним расчетам учреждения:
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (руб., коп.) | |
| дебет | кредит | |||
| 4.1 | Перечислены средства субсидии на иные цели с лицевого счета учреждения в органе казначейства филиалу N 1 | 5 304 04 610 | 5 201 11 610 | 1 200 000,00 |
| Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610 | ||||
| 4.2 | Перечислены средства субсидии на иные цели с лицевого счета учреждения в органе казначейства филиалу N 2 | 5 304 04 610 | 5 201 11 610 | 1 500 000,00 |
| Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610 | ||||
Решение
Шаг 1. Заполняем разд. 1 "Доходы учреждения".
1. По строке 101 "в том числе: субсидии" отражаются:
- в графе 4 - утвержденные годовые плановые назначения по доходам в виде субсидии на иные цели в сумме 4 700 000,00 руб. (операция 1.1);
- в графе 5 - сумма субсидии, поступившей на лицевой счет учреждения в органе казначейства за отчетный период. Показатель равен остатку на отчетную дату по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 180), открытому к счету 5 201 11 000, без учета суммы возврата в текущем отчетном периоде остатка субсидии прошлого года. Показатель равен 4 700 000,00 руб. (операция 2.1);
- в графе 9 - итоговый показатель исполнения плановых назначений по данному виду доходов, равный показателю графы 5 этой строки, в сумме 4 700 000,00 руб.;
- в графе 10 отражается прочерк, так как разность значений граф 4 и 9 этой строки равна 0,00 руб. (4 700 000,00 руб. - 4 700 000,00 руб.).
2. По строке 104 "в том числе: иные прочие доходы" приводятся:
- в графе 4 - утвержденные годовые плановые назначения по возврату в текущем отчетном году остатка субсидии на иные цели прошлого года со знаком "минус" в сумме -10 000,00 руб. (операция 1.2);
- в графе 5 - сумма возвращенного в текущем отчетном году остатка субсидии на иные цели прошлого года. Показатель отражается со знаком "минус" и равен остатку на отчетную дату по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 180), открытому к счету 5 201 11 000 в части возврата остатка субсидии на иные цели прошлого года. Показатель равен -10 000,00 руб. (операция 2.2);
- в графе 9 - итоговый показатель исполнения плановых назначений по возврату остатка субсидии на иные цели прошлого года, равный значению графы 5, в сумме -10 000,00 руб.;
- в графе 10 отражается прочерк, так как разность значений граф 4 и 9 этой строки равна 0,00 руб. (-10 000,00 руб. - (-10 000,00 руб.)).
3. По строке 100 "Прочие доходы" указываются:
- в графе 4 - сумма показателей строк 101 и 104 графы 4, равная 4 690 000,00 руб. (4 700 000,00 руб. + (-10 000,00 руб.));
- в графе 5 - сумма показателей строк 101 и 104 графы 5, равная 4 690 000,00 руб. (4 700 000,00 руб. + (-10 000,00 руб.));
- в графе 9 - сумма показателей строк 101 и 104 графы 9, равная 4 690 000,00 руб. (4 700 000,00 руб. + (-10 000,00 руб.)). Показатель также равен значению графы 5 этой строки;
- в графе 10 отражается прочерк, так как разность значений граф 4 и 9 этой строки равна 0,00 руб. (4 690 000,00 руб. - 4 690 000,00 руб.).
4. Последней в данном разделе заполняется строка 010 "Доходы - всего". По этой строке отражаются:
- в графе 4 - показатель, равный значению графы 4 строки 100, в сумме 4 690 000,00 руб.;
- в графе 5 - показатель, равный значению графы 5 строки 100, в сумме 4 690 000,00 руб.;
- в графе 9 - показатель, равный значению графы 9 строки 100, в сумме 4 690 000,00 руб. Данный показатель равен также значению графы 5 этой строки;
- в графе 10 отражается прочерк, так как разность граф 4 и 9 равна 0,00 руб. (4 690 000,00 руб. - 4 690 000,00 руб.).