Отчета (ф. 0503737)

Дата: 2025-05-21; Просмотры: 19
Оценка:
0.00 из 5.00 — оценок
Скачиваний: 0

(внутридокументный контроль показателей)

при составлении годовой бухгалтерской отчетности

 

Порядок проверки контрольных соотношений см. в Архиве бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2015 год.

 

3.5.3. Пример составления Отчета (ф. 0503737)

по приносящей доход деятельности

(собственным доходам учреждения)

при составлении годовой бухгалтерской отчетности

 

Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) по приносящей доход деятельности (собственным доходам учреждения) рассмотрим на примере бюджетного учреждения N 1 (головного учреждения).

Исходные данные по бюджетному учреждению N 1

Руководителем бюджетного учреждения N 1 является А.П. Петров, главным бухгалтером - А.И. Иванов. Должность руководителя финансово-экономической службы штатом бюджетного учреждения N 1 не предусмотрена.

Бюджетному учреждению N 1 в органе казначейства открыты лицевые счета:

- 20902000098 - для учета операций со средствами бюджетных учреждений;

- 21902000109 - для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий на иные цели.

Органом, осуществляющим полномочия учредителя в отношении бюджетного учреждения N 1, является департамент образования Энской области (код главы 774).

Бюджетное учреждение N 1 имеет два обособленных подразделения: филиал N 1 и филиал N 2.

В рамках учетной политики учреждением приняты следующие решения:

- в части налогового учета:

1) начисление и уплата в бюджет налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу) и налога на имущество организаций за обособленные подразделения производится головным учреждением;

2) обязанности по начислению и уплате НДФЛ и страховых взносов обособленные подразделения осуществляют самостоятельно;

3) отражение в учете сумм "входного" НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, а также операций по начислению НДС с выручки от реализации осуществляется обособленными подразделениями самостоятельно.

Принятие к вычету сумм "входного" НДС, а также уплата в бюджет НДС за обособленные подразделения осуществляется головным учреждением.

Законодательством Энской области установлено, что уплата в бюджет налога на имущество организаций и земельного налога осуществляется налогоплательщиками по итогам налогового периода (авансовые платежи в течение года по этим налогам не уплачиваются);

- в части бухгалтерского учета:

1) операции по НДС и налогу на прибыль организаций отражаются в бухгалтерском учете по коду КОСГУ 130;

2) забалансовые счета ведутся по кодам вида деятельности учреждения;

3) по операциям на счетах 2 201 11 000, 2 201 34 000 в корреспонденции со счетом 2 210 03 000, записи на забалансовых счетах 17 и 18 производятся по кодам КОСГУ 510, 610.

 

Наряду с этим исходим из того, что бюджетным учреждением N 1 за текущий год произведены следующие операции:

1) утверждены плановые назначения на текущий год:

 

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма (руб., коп.)
дебет кредит
1.1

Утверждены плановые назначения по доходам
  - от аренды активов 2 507 10 120 2 504 10 120 2 478 000,00
  - от оказания платных услуг (работ) <1> 2 507 10 130 2 504 10 130 1 875 500,00
  - от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия 2 507 10 140 2 504 10 140 10 000,00
1.2

Утверждены плановые назначения по расходам
  - на заработную плату 2 504 10 211 2 506 10 211 1 000 000,00
  - на начисления на выплаты по оплате труда 2 504 10 213 2 506 10 213 302 000,00
  - на услуги связи 2 504 10 221 2 506 10 221 29 500,00
  - на коммунальные услуги 2 504 10 223 2 506 10 223 590 000,00
  - на оплату работ, услуг по содержанию имущества 2 504 10 225 2 506 10 225 2 478 000,00
  - на оплату прочих работ, услуг 2 504 10 226 2 506 10 226 118 000,00
  - на прочие расходы 2 504 10 290 2 506 10 290 13 600,00
  - на приобретение материальных запасов 2 504 10 340 2 506 10 340 103 250,00
1.3

Утверждены плановые назначения по внутренним расчетам с обособленными подразделениями (филиалами)
  - по увеличению внутренних расчетов 2 507 10 510 2 504 10 510 700 000,00
  - по уменьшению внутренних расчетов 2 504 10 610 2 506 10 610 100 000,00

 

--------------------------------

<1> Плановые назначения по доходам от оказания платных услуг (работ) приведены без учета планируемых расходов на уплату НДС в сумме 700 000,00 руб. и налога на прибыль организаций в сумме 20 500,00 руб.;

 

2) операции по доходам учреждения:

 

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма (руб., коп.)
дебет кредит
2.1

Доходы от аренды активов

2.1.1

Поступили доходы от аренды активов на лицевой счет учреждения в органе казначейства

 2 201 11 510 2 205 21 660

2 478 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 120  
2.2

Доходы от оказания платных услуг (работ)

2.2.1

Поступили доходы от оказания платных услуг (работ) на лицевой счет учреждения в органе казначейства

 2 201 11 510 2 205 31 660

1 596 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 130  

2.2.2

Поступили доходы от оказания платных услуг (работ) в кассу учреждения

 2 201 34 510 2 205 31 660

1 000 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 130  

2.2.3

Внесены наличные денежные средства из кассы учреждения на лицевой счет учреждения в органе казначейства

 2 210 03 560 2 201 34 610

1 000 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510 Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610

2.2.4

Зачислены наличные денежные средства на лицевой счет учреждения в органе казначейства

 2 201 11 510 2 210 03 660

1 000 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510 Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610
2.3

Уплата НДС и налога на прибыль организаций

2.3.1

Перечислен НДС в доход бюджета с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 303 04 830 2 201 11 610

700 000,00
  Забалансовый счет 17 по КОСГУ 130 со знаком "минус"

2.3.2

Перечислен налог на прибыль организаций в доход бюджета с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 303 03 830 2 201 11 610

20 500,00
  Забалансовый счет 17 по КОСГУ 130 со знаком "минус"

 

3) операции по расходам учреждения:

 

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма (руб., коп.)
дебет кредит

3.1

Перечислена заработная плата на банковские карты работников с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 302 11 830 2 201 11 610

870 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 211

3.2

Перечислены страховые взносы (30,2%) с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 303 02 830 2 303 06 830 2 303 07 830 2 303 10 830 2 201 11 610

302 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 213

3.3

Перечислен НДФЛ в доход бюджета с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 303 01 830 2 201 11 610

130 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 211

3.4

Перечислен аванс за услуги связи с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 206 21 560 2 201 11 610

29 500,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 221

3.5

Перечислен аванс за коммунальные услуги с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 206 23 560 2 201 11 610

180 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 223

3.6

Перечислена плата за коммунальные услуги с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 302 23 830 2 201 11 610

410 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 223

3.7

Перечислена плата за работы, услуги по содержанию имущества с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 302 25 830 2 201 11 610

2 478 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 225

3.7.1

Поступил возврат дебиторской задолженности прошлого года по оплате за работы, услуги по содержанию имущества на лицевой счет учреждения в органе казначейства

 2 201 11 510 2 206 25 660

4000,00
Забалансовый счет 18 по КОСГУ 225 со знаком "минус"  

3.8

Перечислена плата за прочие работы, услуги с лицевого счета учреждения в органе казначейства

 2 302 26 830 2 201 11 610

118 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 226

3.9

Перечислен налог на имущество организаций в доход бюджета

 2 303 12 830 2 201 11 610

13 600,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 290
3.10

Расходы на приобретение строительных материалов

3.10.1

Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения в органе казначейства для выплаты наличными

 2 210 03 560 2 201 11 610

103 250,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510 Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610

3.10.2

Получены наличные денежные средства в кассу учреждения

 2 201 34 510 2 210 03 660

103 250,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510 Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610

3.10.3

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения подотчетному лицу на приобретение материальных запасов

 2 208 34 560 2 201 34 610

103 250,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 340

 

4) расчеты по принятым обязательствам с зачетом встречных требований:

 

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма (руб., коп.)
дебет кредит
4.1 Приняты расходы на приобретение материальных запасов за счет субсидии на выполнение государственного задания 4 106 34 340 4 302 34 730 500 000,00
4.2 Предъявлена неустойка (пеня, штраф) по условиям договора поставки 2 209 40 560 2 401 10 140 10 000,00

4.3

Перечислены денежные средства поставщику с лицевого счета учреждения в органе казначейства (за вычетом суммы предъявленной неустойки)

 4 302 34 830 4 201 11 610

490 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 340

4.4

Прекращены обязательства зачетом встречных требований

 2 304 06 830 2 209 40 660

10 000,00
4 302 34 830 4 304 06 730

4.5

Переведены денежные средства с кода вида деятельности "4" на код вида деятельности "2"

 2 201 11 510 2 304 06 730

10 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510  
4 304 06 830 4 201 11 610

10 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610

 

5) внутренние расчеты учреждения:

 

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма (руб., коп.)
дебет кредит

5.1

Поступили денежные средства на лицевой счет учреждения в органе казначейства от филиала N 1 в рамках внутренних расчетов

 2 201 11 510 2 304 04 510

300 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510  

5.2

Поступили денежные средства на лицевой счет учреждения в органе казначейства от филиала N 2 в рамках внутренних расчетов

 2 201 11 510 2 304 04 510

400 000,00
Забалансовый счет 17 по КОСГУ 510  

5.3

Перечислены денежные средства с лицевого счета учреждения в органе казначейства филиалу N 1 в рамках внутренних расчетов

 2 304 04 610 2 201 11 610

100 000,00
  Забалансовый счет 18 по КОСГУ 610


 

Решение