Дополнительно см. также ч. 1 "Общие вопросы подготовки бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".
3.4.1. Заполнение Справки (ф. 0503710)
Справка (ф. 0503710) не содержит нумерации (кодов) строк. Предлагаем рассмотреть ее заполнение в такой последовательности:
1) данные о внутренних расчетах >>>
2) данные о расчетах с прочими кредиторами >>>
3) данные о доходах >>>
4) данные о расходах >>>
5) данные об источниках финансирования дефицита средств учреждения >>>
6) строка "Итого" >>>
Примечание
О том, как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности, см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".
Заполнение данных о внутренних расчетах
По этим строкам отражаются данные об остатках на счетах аналитического учета счета 0 304 04 000 на конец отчетного периода и суммах заключительных операций по закрытию этих счетов при завершении отчетного финансового года.
На практике показатели приводятся отдельными строками по каждому номеру счета аналитического учета счета 0 304 04 000.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Номер счета бухгалтерского учета" | Отражаются 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000, по которым имеются остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) <*> |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 5 304 04 000, 6 304 04 000, указанным в графе 1 |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 5 304 04 000, 6 304 04 000, указанным в графе 1 |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 2 304 04 000, 4 304 04 000 и 7 304 04 000, указанным в графе 1 |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 2 304 04 000, 4 304 04 000 и 7 304 04 000, указанным в графе 1 |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов аналитического учета счетов 5 304 04 000, 6 304 04 000 <**>. Показатель графы 6 каждой строки равен показателю графы 11 той же строки |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Указываются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов аналитического учета счетов 5 304 04 000, 6 304 04 000 <**>. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов аналитического учета счетов 2 304 04 000, 4 304 04 000, 7 304 04 000 <**>. Показатель графы 8 каждой строки равен показателю графы 13 той же строки |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов аналитического учета счетов 2 304 04 000, 4 304 04 000, 7 304 04 000 <**>. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000 <**>. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводятся суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000 <**>. Показатель графы 11 каждой строки равен показателю графы 6 той же строки |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Приводятся суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000 <**>. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Приводятся суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000 <**>. Показатель графы 13 каждой строки равен показателю графы 8 той же строки |
--------------------------------
<*> На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания кодов вида деятельности и кодов КОСГУ.
<**> Напомним, что заключение учреждением счета 0 304 04 000 производится в сумме завершенных в отчетном финансовом году внутренних расчетов.
Заполнение данных о расчетах с прочими кредиторами
По этим строкам отражаются данные об остатках на счетах аналитического учета счета 0 304 06 000 на конец отчетного периода и суммах заключительных операций по закрытию этих счетов при завершении отчетного финансового года.
На практике показатели приводятся отдельными строками по каждому номеру счета аналитического учета счета 0 304 06 000.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Номер счета бухгалтерского учета" | Отражаются 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 06 000, по которым имеются остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) <*> |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 5 304 06 000, 6 304 06 000, указанным в графе 1 |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 5 304 06 000, 6 304 06 000, указанным в графе 1 |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 2 304 06 000, 4 304 06 000 и 7 304 06 000, указанным в графе 1 |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов аналитического учета счетов 2 304 06 000, 4 304 06 000 и 7 304 06 000, указанным в графе 1 |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 304 06 000, 6 304 06 000 <**>. Показатель графы 6 каждой строки равен показателю графы 11 той же строки |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводятся суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 304 06 000, 6 304 06 000 <**>. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 304 06 000, 4 304 06 000, 7 304 06 000 <**>. Показатель графы 8 каждой строки равен показателю графы 13 той же строки |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 304 06 000, 4 304 06 000, 7 304 06 000 <**>. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000 <**>. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000 <**>. Показатель графы 11 каждой строки равен показателю графы 6 той же строки |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Указываются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000 <**>. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000 <**>. Показатель графы 13 каждой строки равен показателю графы 8 той же строки |
--------------------------------
<*> На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания кодов вида деятельности и кодов КОСГУ.
<**> Напомним, что заключение учреждением счета 0 304 06 000 производится в сумме завершенных в отчетном финансовом году расчетов с прочими кредиторами.
Заполнение данных о доходах
По этим строкам отражаются данные об остатках на счетах аналитического учета счета 0 401 10 000 (за исключением счета 0 401 10 171) на конец отчетного периода и суммах заключительных операций по закрытию этих счетов при завершении отчетного финансового года.
Примечание
О том, в каком порядке отражаются данные об остатках по счету 0 401 10 171 на конец отчетного периода и его заключении при завершении отчетного финансового года, см. в подразделе "Заполнение данных об источниках финансирования дефицита учреждения".
На практике показатели приводятся отдельными строками по каждому номеру счета аналитического учета счета 0 401 10 000.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Номер счета бухгалтерского учета" | Отражаются 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 10 000, по которым имеются остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) <*> |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 5 401 10 172, 5 401 10 173, 6 401 10 172, 6 401 10 173, указанным в графе 1. Считаем, что по счетам 5 401 10 180 и 6 401 10 180 у учреждения не может быть дебетовых остатков. Такой вывод следует из порядка ведения бухгалтерского учета по этим счетам, установленного п. п. 93, 94, 152 Инструкции N 174н, п. п. 96, 97, 180 Инструкции N 183н |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 5 401 10 172, 5 401 10 173, 5 401 10 180, 6 401 10 172, 6 401 10 173, 6 401 10 180, указанным в графе 1 |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 173, 2 401 10 180, 4 401 10 130, 4 401 10 172, 4 401 10 173, 7 401 10 172, 7 401 10 173, указанным в графе 1. Считаем, что у учреждения не может быть дебетовых остатков по счетам 2 401 10 120, 2 401 10 140, 2 401 10 152, 2 401 10 153, 4 401 10 180, 7 401 10 130, 7 401 10 180. Такой вывод можно сделать из порядка ведения бухгалтерского учета этих доходов, установленного п. п. 93, 94, 152 Инструкции N 174н, п. п. 96, 97, 180 Инструкции N 183н, с учетом (в части отражения НДС и налога на прибыль организаций) Указаний N 65н |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 140, 2 401 10 152, 2 401 10 153, 2 401 10 172, 2 401 10 173, 2 401 10 180, 4 401 10 130, 4 401 10 172, 4 401 10 173, 4 401 10 180, 7 401 10 130, 7 401 10 172, 7 401 10 173, 7 401 10 180, указанным в графе 1 |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 401 10 172, 5 401 10 173, 5 401 10 180, 6 401 10 172, 6 401 10 173, 6 401 10 180. Показатель графы 6 каждой строки равен показателю графы 11 той же строки |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 401 10 172, 5 401 10 173, 6 401 10 172, 6 401 10 173. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 140, 2 401 10 152, 2 401 10 153, 2 401 10 172, 2 401 10 173, 2 401 10 180, 4 401 10 130, 4 401 10 172, 4 401 10 173, 4 401 10 180, 7 401 10 130, 7 401 10 172, 7 401 10 173, 7 401 10 180. Показатель графы 8 каждой строки равен показателю графы 13 той же строки |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 173, 2 401 10 180, 4 401 10 130, 4 401 10 172, 4 401 10 173, 7 401 10 172, 7 401 10 173. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000. Показатель графы 11 каждой строки равен показателю графы 6 той же строки |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Указываются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000. Показатель графы 13 каждой строки равен показателю графы 8 той же строки |
--------------------------------
<*> На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания кодов вида деятельности и кодов КОСГУ.
Заполнение данных о расходах
По этим строкам отражаются данные об остатках на счетах аналитического учета счета 0 401 20 000 на конец отчетного периода и суммах заключительных операций по закрытию этих счетов при завершении отчетного финансового года.
На практике показатели приводятся отдельными строками по каждому номеру счета аналитического учета счета 0 401 20 000.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Номер счета бухгалтерского учета" | Отражаются 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 000, по которым имеются остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) <1> |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 5 401 20 211 - 5 401 20 213, 5 401 20 221 - 5 401 20 226, 5 401 20 241, 5 401 20 242, 5 401 20 252 <2>, 5 401 20 253 <2>, 5 401 20 262, 5 401 20 263, 5 401 20 273, 5 401 20 290, 6 401 20 241, 6 401 20 242, указанным в графе 1 <3> |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Данная графа не заполняется <4>, <5> |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражаются дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по соответствующим номерам счетов 2 401 20 211 - 2 401 20 213, 2 401 20 221 - 2 401 20 226, 2 401 20 231, 2 401 20 232, 2 401 20 241, 2 401 20 242, 2 401 20 252, 2 401 20 253, 2 401 20 262, 2 401 20 263, 2 401 20 271 - 2 401 20 273, 2 401 20 290, 4 401 20 211 - 4 401 20 213, 4 401 20 221 - 4 401 20 226, 4 401 20 241, 4 401 20 242, 4 401 20 252, 4 401 20 253, 4 401 20 262, 4 401 20 263, 4 401 20 271 - 4 401 20 273, 4 401 20 290 7 401 20 211 - 7 401 20 213, 7 401 20 221 - 7 401 20 226, 7 401 20 241, 7 401 20 262, 7 401 20 263, 7 401 20 271 - 7 401 20 273, 7 401 20 290, указанным в графе 1 |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Данная графа не заполняется <4>, <6> |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Данная графа не заполняется <4> |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводятся суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 5 401 20 211 - 5 401 20 213, 5 401 20 221 - 5 401 20 226, 5 401 20 241, 5 401 20 242, 5 401 20 252 <2>, 5 401 20 253 <2>, 5 401 20 262, 5 401 20 263, 5 401 20 273, 5 401 20 290, 6 401 20 241, 6 401 20 242. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Данная графа не заполняется <4> |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 20 211 - 2 401 20 213, 2 401 20 221 - 2 401 20 226, 2 401 20 231, 2 401 20 232, 2 401 20 241, 2 401 20 242, 2 401 20 252, 2 401 20 253, 2 401 20 262, 2 401 20 263, 2 401 20 271 - 2 401 20 273, 2 401 20 290, 4 401 20 211 - 4 401 20 213, 4 401 20 221 - 4 401 20 226, 4 401 20 241, 4 401 20 242, 4 401 20 252, 4 401 20 253, 4 401 20 262, 4 401 20 263, 4 401 20 271 - 4 401 20 273, 4 401 20 290, 7 401 20 211 - 7 401 20 213, 7 401 20 221 - 7 401 20 226, 7 401 20 241, 7 401 20 262, 7 401 20 263, 7 401 20 271 - 7 401 20 273, 7 401 20 290. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводятся суммы заключительных оборотов по дебету счетов 5 401 30 000, 6 401 30 000. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Данная графа не заполняется <4> |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Указываются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000, 7 401 30 000. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Данная графа не заполняется <4> |
--------------------------------
<1> На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания кодов вида деятельности и кодов КОСГУ.
<2> В общем случае показатели по счетам 0 401 20 252, 0 401 20 253 по кодам видов деятельности "5" и "6" у учреждения отсутствуют. В то же время в случае предоставления учреждению целевых субсидий для осуществления перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (осуществления взносов в международные организации) показатели по счетам 5 401 20 252 и 5 402 20 253 возможны.
<3> Наличие дебетовых остатков по другим номерам счетов аналитического учета счета 0 401 20 000 по коду вида деятельности "6" не допускается. Это обусловлено порядком отражения в учете операций по осуществлению капитальных вложений (с отнесением всех затрат в дебет счета 6 106 00 000).
Об отражении операций по осуществлению капитальных вложений в бухгалтерском учете федеральных бюджетных и автономных учреждений см. Приложение к Письму Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013.
<4> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке учредителем отчетности учреждения.
<5> Считаем, что по счетам аналитического учета счета 0 401 20 200 по коду вида деятельности "5" у учреждения не может быть кредитовых остатков. Такой вывод можно сделать из порядка ведения бухгалтерского учета по этим счетам, установленного п. 153 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н.
Отсутствие остатков по счетам аналитического учета счета 0 401 20 200 по коду вида деятельности "6" обусловлено также порядком отражения в учете операций по осуществлению капитальных вложений. Об отражении операций по осуществлению капитальных вложений в бухгалтерском учете федеральных бюджетных и автономных учреждений см. Приложение к Письму Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013.
<6> Считаем, что по счетам аналитического учета счета 0 401 20 200 по кодам вида деятельности "2", "4" и "7" у учреждения не может быть кредитовых остатков. Такой вывод сделан из порядка ведения бухгалтерского учета по этим счетам, установленного п. 153 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н.
Заполнение данных
об источниках финансирования дефицита учреждения
По этим строкам отражаются данные об остатках по счету 0 401 10 171 по соответствующему виду деятельности на конец отчетного периода и суммах заключительных операций по этому счету при завершении отчетного финансового года.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Номер счета бухгалтерского учета" | Отражаются 26-значный номер счета 0 401 10 171 по соответствующему коду вида деятельности, в случае если по нему имеется остаток на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) <*> |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводится дебетовый остаток на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по номеру счета 5 401 10 171, указанному в графе 1 <**> |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Указывается кредитовый остаток на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по номеру счета 5 401 10 171, указанному в графе 1 <**> |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Приводятся дебетовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по номерам счетов 2 401 10 171, 4 401 10 171, указанным в графе 1 <**> |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Указываются кредитовые остатки на конец отчетного периода (до заключительных оборотов) по номерам счетов 2 401 10 171, 4 401 10 171, указанным в графе 1 <**> |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражается сумма заключительного оборота по дебету счета 5 401 10 171. Показатель графы 6 каждой строки равен показателю графы 11 той же строки |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводится сумма заключительного оборота по кредиту счета 5 401 10 171. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражаются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 10 171 и 4 401 10 171. Показатель графы 8 каждой строки равен показателю графы 13 той же строки |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Указываются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 10 171 и 4 401 10 171. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Приводится сумма заключительного оборота по дебету счета 5 401 30 000. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Отражается сумма заключительного оборота по кредиту счета 5 401 30 000. Показатель графы 11 каждой строки равен показателю графы 6 той же строки |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Указываются суммы заключительных оборотов по дебету счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Отражаются суммы заключительных оборотов по кредиту счетов 2 401 30 000, 4 401 30 000. Показатель графы 13 каждой строки равен показателю графы 8 той же строки |
--------------------------------
<*> На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания кодов вида деятельности.
Напомним, что рабочий план счетов бухгалтерского учета разрабатывается и утверждается бюджетным учреждением на основе Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, автономным учреждением на основе Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений.
<**> Считаем, что по счету 0 401 10 171 по кодам вида деятельности "6" и "7" у учреждения не может быть остатков.
Это связано с тем, что операции со средствами субсидий на цели капитальных вложений и средствами ОМС могут учитываться только на лицевых счетах учреждений, открытых в органах казначейства (финансовых органах), следовательно, операции с этими средствами осуществляются в валюте Российской Федерации (п. п. 3.6, 3.8 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ, п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
Заполнение строки "Итого"
По данной строке отражаются итоговые показатели по Справке (ф. 0503710).
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 2 |
| Графа 3 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 3 |
| Графа 4 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 4 |
| Графа 5 "Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей), - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 5 |
| Графа 6 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 6. Показатель графы 6 каждой строки равен показателю графы 11 той же строки |
| Графа 7 "Заключительные записи по счету - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 7. Показатель графы 7 каждой строки равен показателю графы 10 той же строки |
| Графа 8 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 8. Показатель графы 8 каждой строки равен показателю графы 13 той же строки |
| Графа 9 "Заключительные записи по счету - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 9. Показатель графы 9 каждой строки равен показателю графы 12 той же строки |
| Графа 10 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 10. Показатель графы 10 каждой строки равен показателю графы 7 той же строки |
| Графа 11 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность с целевыми средствами - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 11. Показатель графы 11 каждой строки равен показателю графы 6 той же строки |
| Графа 12 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по дебету" | Отражается сумма значений всех строк по графе 12. Показатель графы 12 каждой строки равен показателю графы 9 той же строки |
| Графа 13 "Заключительные записи по счету - номер счета 0 401 30 000 - деятельность по государственному заданию, приносящая доход деятельность - по кредиту" | Приводится сумма значений всех строк по графе 13. Показатель графы 13 каждой строки равен показателю графы 8 той же строки |
3.4.2. Проверка контрольных соотношений показателей
Справки (ф. 0503710)
(внутридокументный контроль показателей)
После заполнения Справки (ф. 0503710) необходимо проверить правильность отраженных в ней показателей. По каждой строке Справки (ф. 0503710) и по строке "Итого" должно соблюдаться равенство следующих показателей:
| Графа 2 <*> | = | Графа 7 | = | Графа 10 |
| Графа 3 <*> | = | Графа 6 | = | Графа 11 |
| Графа 4 <*> | = | Графа 9 | = | Графа 12 |
| Графа 5 <*> | = | Графа 8 | = | Графа 13 |
--------------------------------
<*> Равенство показателей в указанных графах по счетам 0 304 04 000 и 0 304 06 000 соблюдается только в случае отсутствия на конец отчетного периода незавершенных расчетов.
3.4.3. Пример заполнения Справки (ф. 0503710)