Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000
(внутридокументный контроль показателей)
при составлении годовой бухгалтерской отчетности
После заполнения Справки (ф. 0503725) необходимо проверить правильность отраженных в ней показателей. Так, должно соблюдаться равенство следующих показателей.
| Показатель по строке "Итого" графы 4 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 4 |
| Показатель по строке "Итого" графы 5 | = | Сумме показателей строк "в том числе по номеру счета" графа 5 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 4 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 4 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 4 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 5 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 5 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 5 |
3.3.9. Заполнение сводной Справки (ф. 0503725)
по коду счета 0 304 06 000
при составлении годовой бухгалтерской отчетности
При заполнении сводной Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" следует руководствоваться п. п. 29, 30 Инструкции N 33н.
Сводная Справка (ф. 0503725) коду счета 0 304 06 000 составляется головным учреждением на основании Справок (ф. 0503725), представленных обособленными подразделениями (филиалами), путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов (п. п. 29, 30 Инструкции N 33н).
Сводная Справка по коду счета 0 304 06 000 составляется раздельно по кодам вида финансового обеспечения (п. 24 Инструкции N 33н):
"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
"4" - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;
"5" - субсидии на иные цели;
"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию,
т.е. раздельно по счетам 2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7 304 06 000.
Сводная Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 в составе годовой отчетности заполняется в следующей последовательности:
1) титульная часть >>>
2) данные по внутренним расчетам учреждения >>>
3) строка "Итого" >>>
4) строки "в том числе по номеру счета:" >>>
5) строки "из них: денежные расчеты" >>>
6) строки "из них: неденежные расчеты" >>>
Заполнение титульной части сводной Справки (ф. 0503725)
Как заполнить реквизиты титульной части сводной Справки (ф. 0503725), см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".
Заполнение данных по внутренним расчетам учреждения
По строкам табличной части сводной Справки (ф. 0503725) отражаются сводные показатели расчетов головного учреждения и его обособленных подразделений (филиалов), сформированные при изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное. Показатели расчетов приводятся в разрезе счетов аналитического учета счета 0 304 06 000 и номеров корреспондирующих счетов в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Контрагент - наименование" | По нашему мнению, данная графа не заполняется <*> |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | По нашему мнению, данная графа не заполняется <*>. Такие разъяснения приведены в п. 2.5 Письма Минфина России N 02-07-007/57102, Казначейства России N 42-7.4-05/2.1-854 от 24.12.2013 и п. 3.4 Письма Минфина России N 02-07-007/57698, Казначейства России N 42-7.4-05/2.3-870 от 26.12.2013 соответственно для главных администраторов средств федерального бюджета и финансовых органов субъектов РФ при составлении сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2013 г. По нашему мнению, указанные разъяснения необходимо применять бюджетным и автономным учреждениям при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2015 г. |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <**>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Отражается сводный дебетовый оборот по счету 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 табличной части Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Отражается сводный кредитовый оборот по счету 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 табличной части Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <***> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
<**> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) (Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913).
<***> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26.1 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает 26 разрядов.
Заполнение строки "Итого"
В данной строке отражаются сводные итоговые показатели расчетов головного учреждения со своими обособленными подразделениями (филиалами).
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данные графы не заполняются (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | |
| Графа 4 "Сумма - по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма показателей графы 4 строки "Итого" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма - по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма показателей графы 5 строки "Итого" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | Данная графа не заполняется (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
Заполнение строк "в том числе по номеру счета:"
В данных строках отражается сводный показатель расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) по счету 0 304 06 000 по соответствующему виду деятельности и аналитического кода по КОСГУ.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данные графы не заполняются (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули (п. 26.1 Инструкции N 33н). На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма - по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "в том числе по номеру счета:" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма - по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "в том числе по номеру счета:" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | Данная графа не заполняется (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
Заполнение строк "из них: денежные расчеты"
В данных строках отражается сводный показатель расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части денежных расчетов по счету 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. Информация приводится в разрезе номеров корреспондирующих счетов. Заполнение граф 3 - 6 строк "из них: денежные расчеты" идентично заполнению граф 3 - 6 строк табличной части соответственно.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данная графа не заполняется (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <**>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма - по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "из них: денежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма - по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "из них: денежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <***> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
<**> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) (Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913).
<***> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26.1 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает 26 разрядов.
Заполнение строк "из них: неденежные расчеты"
В данных строках отражается сводный показатель расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части неденежных расчетов по счету 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. Информация приводится в разрезе номеров корреспондирующих счетов. Заполнение граф 3 - 6 строк "из них: неденежные расчеты" идентично заполнению граф 3 - 6 строк табличной части соответственно.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данная графа не заполняется (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <**>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <***> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
<**> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) (Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913).
<***> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26.1 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает 26 разрядов.
3.3.10. Проверка контрольных соотношений показателей
сводной Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000
(внутридокументный контроль показателей)
при составлении годовой бухгалтерской отчетности
После заполнения сводной Справки (ф. 0503725) необходимо проверить правильность отраженных в ней показателей. Так, должно соблюдаться равенство следующих показателей.
| Показатель по строке "Итого" графы 4 | = | Показатель по строке "Итого" графы 5 |
| Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 4 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 5 |
| Сумма показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 4 | = | Сумме показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 5 |
| Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 4 | = | Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 5 |
| Показатель по строке "Итого" графы 4 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графа 4 |
| Показатель по строке "Итого" графы 5 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графа 5 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 4 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 4 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 4 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 5 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 5 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 5 |
3.4. Форма 0503710. Справка по заключению учреждением
счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года.
Порядок заполнения при составлении
годовой бухгалтерской отчетности
Порядок составления Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее - Справка (ф. 0503710)) приведен в п. п. 31 - 33 Инструкции N 33н.
Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (его обособленным подразделением) в составе форм годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Примечание