Порядок заполнения сводной Справки (ф. 0503725) рассмотрим на примере бюджетного учреждения N 1 (головное учреждение).
Исходные данные по бюджетному учреждению N 1
Руководителем бюджетного учреждения N 1 является А.П. Петров, главным бухгалтером - А.И. Иванов. Должность руководителя финансово-экономической службы штатом бюджетного учреждения N 1 не предусмотрена.
Бюджетному учреждению N 1 в органе казначейства открыты лицевые счета:
- 20902000098 - для учета операций со средствами бюджетных учреждений;
- 21902000109 - для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий на иные цели.
Органом, осуществляющим полномочия учредителя для бюджетного учреждения N 1, является Департамент образования Энской области (код главы 774).
Бюджетное учреждение N 1 имеет обособленные подразделения:
- филиал N 1
- филиал N 2.
Наряду с этим исходим из того, что бюджетным учреждением N 1 в рамках внутренних расчетов со своими обособленными подразделениями (филиалами) составлена Справка (ф. 0503725) за головное учреждение (см. разд. 3.3.3 "Пример заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 при составлении годовой бухгалтерской отчетности" настоящего Практического пособия). Кроме того, учреждением приняты в составе годовой отчетности Справки (ф. 0503725) филиалов N 1 и N 2:
1) по коду вида деятельности "2".
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 1:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404510 | - | 100 000,00 | 220111510 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404610 | 300 000,00 | - | 220111610 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404660 | 183 375,00 | - | 221012660 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404830 | - | 344 250,00 | 230304830 |
| Итого | X | X | 483 375,00 | 444 250,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000230404510 | - | 100 000,00 | X |
| - | 00000000000000000230404610 | 300 000,00 | - | X | |
| - | 00000000000000000230404660 | 183 375,00 | - | X | |
| - | 00000000000000000230404830 | - | 344 250,00 | X | |
| из них: | |||||
| денежные расчеты | - | 00000000000000000230404510 | - | 100 000,00 | 220111510 |
| - | 00000000000000000230404610 | 300 000,00 | - | 220111610 | |
| неденежные расчеты | - | 00000000000000000230404660 | 183 375,00 | - | 221012660 |
| - | 00000000000000000230404830 | - | 344 250,00 | 230304830 | |
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 2:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404610 | 400 000,00 | - | 220111610 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404660 | 300 375,00 | - | 221012660 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000230404830 | - | 526 500,00 | 230304830 |
| Итого | X | X | 700 375,00 | 526 500,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000230404610 | 400 000,00 | - | X |
| - | 00000000000000000230404660 | 300 375,00 | - | X | |
| - | 00000000000000000230404830 | - | 526 500,00 | X | |
| из них: | |||||
| денежные расчеты | - | 00000000000000000230404610 | 400 000,00 | - | 220111610 |
| неденежные расчеты | - | 00000000000000000230404660 | 300 375,00 | - | 221012660 |
| - | 00000000000000000230404830 | - | 526 500,00 | 230304830 | |
2) по коду вида деятельности "4".
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 1:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000430404310 | - | 100 000,00 | 410124310 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000430404510 | - | 15 546 000,00 | 420111510 |
| Итого | X | X | - | 15 646 000,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000430404310 | - | 100 000,00 | X |
| - | 00000000000000000430404510 | - | 15 546 000,00 | X | |
| из них: | - | ||||
| денежные расчеты | - | 00000000000000000430404510 | - | 15 546 000,00 | 420111510 |
| неденежные расчеты | - | 00000000000000000430404310 | - | 100 000,00 | 410124310 |
| - | - | - | - | - | |
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 2:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000430404510 | - | 19 054 000,00 | 420111510 |
| Итого | X | X | - | 19 054 000,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000430404510 | - | 19 054 000,00 | X |
| из них: денежные расчеты | - | 00000000000000000430404510 | - | 19 054 000,00 | 420111510 |
| неденежные расчеты | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | |
3) по коду вида деятельности "5".
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 1:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 200 000,00 | 520111510 |
| Итого | X | X | - | 1 200 000,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 200 000,00 | X |
| из них: денежные расчеты | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 200 000,00 | 520111510 |
| неденежные расчеты | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | |
Данные Справки (ф. 0503725) филиала N 2:
| Контрагент | Номер счета бухгалтерского учета | Сумма | Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета | ||
| наименование | код подразделения | по дебету | по кредиту | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Бюджетное учреждение N 1 | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 500 000,00 | 520111510 |
| Итого | X | X | - | 1 500 000,00 | X |
| в том числе по номеру счета: | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 500 000,00 | X |
| из них: денежные расчеты | - | 00000000000000000530404510 | - | 1 500 000,00 | 520111510 |
| неденежные расчеты | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | |
Решение
1. Заполнение сводной Справки (ф. 0503725) по коду счета 2 304 04 000:
Шаг 1. Отражаем данные о расчетах с контрагентами.
В табличной части сводной Справки (ф. 0503725) бюджетного учреждения N 1 отражаются сводные данные по внутренним расчетам путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам табличной части Справок (ф. 0503725) бюджетного учреждения N 1, его филиалов N 1 и N 2.
В первой строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 100 000,00 руб. (100 000,00 руб. + 0,00 руб.);
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
Во второй строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404610;
- в графе 4 - сумма расчетов 700 000,00 руб. (300 000,00 руб. + 400 000,00 руб.);
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111610.
В третьей строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404660;
- в графе 4 - сумма расчетов 483 750,00 руб. (183 375,00 руб. + 300 375,00 руб.);
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221012660.
В четвертой строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404830;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 870 750,00 руб. (344 250,00 руб. + 526 500,00 руб.);
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304830.
В пятой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 300 000,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
В шестой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404560;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 183 375,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221012560.
В седьмой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404610;
- в графе 4 - сумма расчетов 100 000,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111610.
В восьмой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404730;
- в графе 4 - сумма расчетов 344 250,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304730.
В девятой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 400 000,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
В десятой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404560;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 300 375,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221012560.
В одиннадцатой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404730;
- в графе 4 - сумма расчетов 526 500,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304730.
Шаг 2. Рассчитываем показатели строки "Итого".
В графах 4 и 5 по строке "Итого" выводятся сводные показатели внутренних расчетов по дебету и кредиту счета 2 304 04 000. Показатели по указанным графам равны сумме показателей аналогичных граф по строке "Итого" Справок (ф. 0503725) бюджетного учреждения N 1, его филиалов N 1 и N 2. То есть в графе 4 приводится сумма расчетов 2 154 500,00 руб. (970 750,00 руб. + 483 375,00 руб. + 700 375,00 руб.), в графе 5 - сумма расчетов 2 154 500,00 руб. (1 183 750,00 руб. + 444 250,00 руб. + 526 500,00 руб.).
Шаг 3. Заполняем детализирующие строки "в том числе по номеру счета".
В графах 4 и 5 по строке "в том числе по номеру счета" выводятся сводные показатели внутренних расчетов по дебету и кредиту соответствующего счета 2 304 04 000. Показатели по указанным графам равны сумме показателей аналогичных граф по строке "в том числе по номеру счета" Справок (ф. 0503725) бюджетного учреждения N 1, его филиалов N 1 и N 2. То есть в строке:
- по счету 00000000000000000230404510 в графе 5 приводится сумма расчетов 800 000,00 руб. (700 000,00 руб. + 100 000,00 руб. + 0,00 руб.);
- по счету 00000000000000000230404560 в графе 5 приводится сумма расчетов 483 750,00 руб. (483 750,00 руб. + 0,00 руб. + 0,00 руб.);
- по счету 00000000000000000230404610 в графе 4 приводится сумма расчетов 800 000,00 руб. (100 000,00 руб. + 300 000,00 руб. + 400 000,00 руб.);
- по счету 00000000000000000230404660 в графе 4 приводится сумма расчетов 483 750,00 руб. (0,00 руб. + 183 375,00 руб. + 300 375,00 руб.);
- по счету 00000000000000000230404730 в графе 4 приводится сумма расчетов 870 750,00 руб. (870 750,00 руб. + 0,00 руб. + 0,00 руб.);
- по счету 00000000000000000230404830 в графе 5 приводится сумма расчетов 870 750,00 руб. (0,00 руб. + 344 250,00 руб. + 526 500,00 руб.).
Шаг 4. Заполняем детализирующие строки "из них: денежные расчеты".
В графах 3 - 6 по строке "из них: денежные расчеты" выводятся сводные показатели внутренних расчетов по дебету и кредиту соответствующего счета 2 304 04 000 аналогично шагу 1 решения примера.
В первой строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 100 000,00 руб. (100 000,00 руб. + 0,00 руб.);
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
Во второй строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404610;
- в графе 4 - сумма расчетов 700 000,00 руб. (300 000,00 руб. + 400 000,00);
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111610.
В третьей строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 300 000,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
В четвертой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404610;
- в графе 4 - сумма расчетов 100 000,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111610.
В пятой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404510;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 400 000,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 220111510.
Шаг 5. Заполняем детализирующие строки "из них: неденежные расчеты".
В графах 2 - 6 по строке "из них: неденежные расчеты" выводятся сводные показатели внутренних расчетов по дебету и кредиту соответствующего счета 2 304 04 000 аналогично шагу 1 решения примера.
В первой строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404660;
- в графе 4 - сумма расчетов 483 750,00 руб. (183 370,00 руб. + 300 375,00 руб.);
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221001260.
Во второй строке отражаются:
- в графе 2 - прочерк;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404830;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 870 750,00 руб. (344 250,00 руб. + 526 500,00 руб.);
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304830.
В третьей строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404560;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 183 375,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221012560.
В четвертой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 01;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404730;
- в графе 4 - сумма расчетов 344 250,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304730.
В пятой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404560;
- в графе 4 - прочерк;
- в графе 5 - сумма расчетов 300 375,00 руб.;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 221012560.
В шестой строке отражаются:
- в графе 2 - код подразделения 02;
- в графе 3 - номер счета бухгалтерского учета 00000000000000000230404730;
- в графе 4 - сумма расчетов 526 500,00 руб.;
- в графе 5 - прочерк;
- в графе 6 - код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 230304730.