Заполнение титульной части сводной Справки (ф. 0503725)
Как заполнить реквизиты титульной части сводной Справки (ф. 0503725), см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".
Заполнение данных по консолидируемым
расчетам с контрагентами
По строкам табличной части отражаются сводные внутренние расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в разрезе соответствующих номеров счетов 0 304 04 000 и номеров корреспондирующих счетов в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Контрагент - наименование" | По нашему мнению, данная графа не заполняется, так как не подлежит своду (не выделена жирной чертой) <1> <2> |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Отражается код обособленного подразделения (филиала). Код присваивается головным учреждением |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <3>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Отражается сводный дебетовый оборот по соответствующему номеру счета 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 табличной части Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Отражается сводный кредитовый оборот по соответствующему номеру счета 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6. Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 табличной части Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает в себя 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <4> |
--------------------------------
<1> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
<2> Отметим, что порядок заполнения сводных Сведений (ф. 0503725) не содержит требований, согласно которым подлежат своду только те показатели, которые отражены в графах формы, выделенных жирной чертой. Вместе с тем в форме Сведений (ф. 0503725) жирной чертой выделены графы 2 - 6.
<3> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913.
<4> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает в себя 26 разрядов.
Заполнение строки "Итого"
В данной строке отражаются сводные итоговые показатели по внутренним расчетам головного учреждения со своими обособленными подразделениями (филиалами).
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данные графы не заполняются (п. 26 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма показателей графы 4 строки "Итого" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Показатель данной графы должен равняться показателю графы 5 этой же строки (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма показателей графы 5 строки "Итого" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Показатель данной графы должен равняться показателю графы 4 этой же строки (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | Данная графа не заполняется (п. 26 Инструкции N 33н) <*> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
Заполнение строк "в том числе по номеру счета:"
В данных строках отражается сводный показатель внутренних расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) по соответствующему номеру счета 0 304 04 000.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Данная графа не заполняется (п. 26 Инструкции N 33н) <*> |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули (п. 26 Инструкции N 33н). На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "в том числе по номеру счета:" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "в том числе: по номеру счета" должна равняться сумме показателей графы 5 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "в том числе по номеру счета:" Справок (ф. 0503725) обособленных подразделений (филиалов) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "в том числе: по номеру счета" должна равняться сумме показателей графы 4 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | Данная графа не заполняется (п. 26 Инструкции N 33н) <*> |
--------------------------------
<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).
Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.
Заполнение строк "из них: денежные расчеты"
В данных строках отражается сводный показатель внутренних расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части денежных расчетов по счетам 0 304 04 510, 0 304 04 610 <1> в зависимости от вида деятельности.
--------------------------------
<1> О применении кодов КОСГУ по счету 0 304 04 000 при перечислении субсидий головным учреждением его обособленным подразделениям (филиалам) см. вопрос 2 Письма Казначейства России от 08.08.2011 N 42-7.4-05/3.5-528 "О вопросах, возникающих при открытии и ведении лицевых счетов бюджетных учреждений (отдельных лицевых счетов бюджетных учреждений)".
Информация приводится в разрезе номеров корреспондирующих счетов: 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 21 000 <2>, 0 201 23 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000.
--------------------------------
<2> Счет 0 201 21 000 применяется только автономными учреждениями.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Отражается код обособленного подразделения (филиала). Код присваивается головным учреждением |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указываются соответствующие номера счетов бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 04 510, 0 304 04 610 в зависимости от вида деятельности. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <*>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "из них: денежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "из них: денежные расчеты" должна равняться сумме показателей графы 5 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "из них: денежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "из них: денежные расчеты" должна равняться сумме показателей графы 4 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает в себя 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <**> |
--------------------------------
<*> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913.
<**> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает в себя 26 разрядов.
Заполнение строк "из них: неденежные расчеты"
В данных строках отражается сводный показатель внутренних расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части неденежных расчетов по соответствующему счету 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. Информация приводится в разрезе номеров корреспондирующих счетов.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 2 "Контрагент - код подразделения" | Отражается код обособленного подразделения (филиала). Код присваивается головным учреждением |
| Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета" | Указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 04 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <*>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ |
| Графа 4 "Сумма по дебету" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "из них: неденежные расчеты" должна равняться сумме показателей графы 5 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 5 "Сумма по кредиту" | Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения. ВНИМАНИЕ! Сумма показателей данной графы строк "из них: неденежные расчеты" должна равняться сумме показателей графы 4 этих же строк (абз. 2 п. 29 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета" | По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает в себя 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <**> |
--------------------------------
<*> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования). Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913.
<**> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает в себя 26 разрядов.
3.3.5. Проверка контрольных соотношений показателей
сводной Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000
(внутридокументный контроль показателей)
при составлении годовой бухгалтерской отчетности
После заполнения сводной Справки (ф. 0503725) необходимо проверить правильность отраженных в ней показателей. Так, должно соблюдаться равенство следующих показателей.
| Показатель по строке "Итого" графы 4 | = | Показатель по строке "Итого" графы 5 |
| Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 4 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 5 |
| Сумма показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 4 | = | Сумма показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 5 |
| Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 4 | = | Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 5 |
| Показатель по строке "Итого" графы 4 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 4 |
| Показатель по строке "Итого" графы 5 | = | Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 5 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 4 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 4 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 4 |
| Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 5 | = | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 5 | + | Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 5 |
3.3.6. Пример заполнения сводной Справки (ф. 0503725)
по коду счета 0 304 04 000
при составлении годовой бухгалтерской отчетности