Справка по консолидируемым расчетам учреждения.

Дата: 2025-05-21; Просмотры: 21

Оценка:

0.00 из 5.00 — оценок

Скачиваний: 0

Скачать

Порядок заполнения при составлении

квартальной бухгалтерской отчетности

См. образец заполнения Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725).

Порядок заполнения Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка (ф. 0503725)) определен п. п. 23 - 30 Инструкции N 33н.

В составе квартальной бухгалтерской отчетности Справка (ф. 0503725) составляется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности (п. 23 Инструкции N 33н).

Внимание! Если учреждение не имеет обособленных подразделений (филиалов), Справка (ф. 0503725) в составе квартальной бухгалтерской отчетности им не составляется.

При наличии обособленных подразделений (филиалов) Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности формируется по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (п. 23 Инструкции N 33н).

Вопрос: Что понимается под денежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности?

Ответ: Под денежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности понимаются расчеты с контрагентами по операциям с денежными средствами (п. 26 Инструкции N 33н).

По нашему мнению, в Справке (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 к денежным расчетам относятся операции, отражаемые по счетам 0 304 04 510, 0 304 04 610 в корреспонденции со счетами 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 23 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000.

Вопрос: Что понимается под неденежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной бухгалтерской отчетности?

Ответ: Под неденежными расчетами в целях формирования Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 понимаются расчеты с контрагентами по операциям, не связанным с денежными средствами. Такой вывод сделан из п. 26 Инструкции N 33н.

В Справке (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной отчетности отражаются неденежные расчеты в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с п. 23 Инструкции N 33н. По нашему мнению, к таким расчетам относятся зачеты, отраженные по счету 0 304 04 000 в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000, связанные с исполнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 составляется как учреждением, так и его обособленными подразделениями отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели;

"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию.

Такие правила установлены в п. 24 Инструкции N 33н.

Таким образом, Справка (ф. 0503725) формируется раздельно по счетам 2 304 04 000, 4 304 04 000, 5 304 04 000, 6 304 04 000, 7 304 04 000.

Форма Справки (ф. 0503725) включает титульную и табличную части.

Рекомендация

Перед заполнением Справки (ф. 0503725) рекомендуем провести сверку расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями одного учреждения), а также сверку данных синтетического и аналитического учета.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 в составе квартальной отчетности заполняется в следующей последовательности:

1) титульная часть >>>

2) строки(а), содержащие данные по консолидируемым расчетам с контрагентами >>>

3) строка "Итого" >>>

4) строки(а) "в том числе по номеру счета" >>>

5) строки(а) "денежные расчеты" >>>

6) строки(а) "неденежные расчеты" >>>

Заполнение титульной части Справки (ф. 0503725)

О том, как заполнить реквизиты титульной части Справки (ф. 0503725), см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

Заполнение строк(и), содержащих данные

по консолидируемым расчетам с контрагентами

По этим строкам(е) приводятся детализированные показатели консолидируемых расчетов по каждому контрагенту (учреждению, обособленному подразделению) в разрезе соответствующих номеров счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 с отражением корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

Показатели отражаются в порядке, установленном в п. 26 Инструкции N 33н.

--------------------------------

<*> В Инструкции N 33н отсутствуют указания о порядке отражения в графе 3 номера счета бухгалтерского учета (в частности, о количестве отражаемых знаков номера счета: 26 или 9 знаков). Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 3 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Плану счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, номер счета бухгалтерского учета включает в себя 26 знаков.

По нашему мнению, в графе 3 по этим строкам также необходимо указывать 26-значный номер счета бухгалтерского учета.

<**> Графа 6 имеет название "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета". Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета. Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 6 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

По нашему мнению, в данной графе необходимо отражать девятизначные коды счетов бухгалтерского учета, включающие 18 - 26 разряды номера счета бухгалтерского учета.

Заполнение строки "Итого"

В данной строке отражаются итоговые показатели по консолидируемым расчетам учреждения за отчетный период. Заполнению по строке "Итого" подлежат графы 4 и 5. Графы 2, 3, 6 по данной строке не заполняются (п. 26 Инструкции N 33н).

Заполнение строк(и) "в том числе по номеру счета"

По этим строкам(е) детализируются показатели строки "Итого". Детализация осуществляется по номерам соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 (графа 3) без учета корреспондирующих с ними счетов бухгалтерского учета и без разбивки по контрагентам.

Заполнению по строкам(е) "в том числе по номеру счета" подлежат графы 3 - 5.

Графы 2, 6 по этим строкам(е) не заполняются (п. 26 Инструкции N 33н).

--------------------------------

<*> В Инструкции N 33н отсутствуют указания о порядке отражения в графе 3 номера счета бухгалтерского учета (в частности, о количестве отражаемых знаков номера счета: 26 или 9 знаков). Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 3 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Плану счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, номер счета бухгалтерского учета включает в себя 26 знаков.

По нашему мнению, в графе 3 по этим строкам также необходимо указывать 26-значный номер счета бухгалтерского учета.

Заполнение строк(и) "денежные расчеты"

По этим строкам(е) приводится информация о денежных расчетах с контрагентами за отчетный период.

Данные приводятся по каждому контрагенту (коду по перечню обособленных подразделений) в разрезе соответствующих номеров счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 (указанных в графе 3), обобщенных по номерам корреспондирующих с ними счетов (указанных в графе 6).

Порядок заполнения этих строк приведен в п. 26 Инструкции N 33н.

--------------------------------

<*> В Инструкции N 33н отсутствуют указания о порядке отражения в графе 3 номера счета бухгалтерского учета (в частности, о количестве отражаемых знаков номера счета: 26 или 9 знаков). Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 3 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Плану счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, номер счета бухгалтерского учета включает в себя 26 знаков.

По нашему мнению, в графе 3 по этим строкам также необходимо указывать 26-значный номер счета бухгалтерского учета.

<**> Графа 6 имеет название "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета". Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета. Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 6 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

По нашему мнению, в графе 6 необходимо отражать девятизначные коды счетов бухгалтерского учета, включающие 18 - 26 разряды номера счета бухгалтерского учета.

Заполнение строк(и) "неденежные расчеты"

По этим строкам(е) приводится информация о неденежных расчетах с контрагентами за отчетный период.

Данные приводятся по каждому контрагенту в разрезе соответствующих номеров счетов аналитического учета счета 0 304 04 000 (указанных в графе 3), обобщенных по номерам корреспондирующих с ними счетов (указанных в графе 6).

Порядок заполнения этих строк приведен в п. 26 Инструкции N 33н.

--------------------------------

<*> В Инструкции N 33н отсутствуют указания о порядке отражения в графе 3 номера счета бухгалтерского учета (в частности, о количестве отражаемых знаков номера счета: 26 или 9 знаков). Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 3 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Плану счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденному Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, номер счета бухгалтерского учета включает в себя 26 знаков.

По нашему мнению, в графе 3 по этим строкам также необходимо указывать 26-значный номер счета бухгалтерского учета.

<**> Графа 6 имеет название "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета". Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета. Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения графы 6 со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).

По нашему мнению, в данной графе необходимо отражать девятизначные коды счетов бухгалтерского учета, включающие 18 - 26 разряды номера счета бухгалтерского учета.

2.7. Контрольные соотношения между показателями форм

квартальной бухгалтерской отчетности

бюджетных и автономных учреждений

О контрольных соотношениях между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений см. разд. 14 Контрольных соотношений к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами.

3. Годовая бухгалтерская отчетность

бюджетных и автономных учреждений за 2015 год

3.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности

бюджетных и автономных учреждений

Внимание! Начиная с отчетности на 1 января 2017 г. федеральные бюджетные и автономные учреждения составляют дополнительные формы годовой бухгалтерской отчетности:

- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790);

- Расшифровку дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

См. Приказ Минфина России от 12.05.2016 N 60н.

В составе годовой бухгалтерской отчетности формируются следующие формы:

1) Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) >>>

2) Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) >>>

3) Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) >>>

4) Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) >>>

5) Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) >>>

6) Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) >>>

7) Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760), включающая:

- Сведения об основных направлениях деятельности (таблица N 1) >>>

- Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета (таблица N 4) >>>

- Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица N 5) >>>

- Сведения о проведении инвентаризаций (таблица N 6) >>>

- Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица N 7) >>>

- Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761) >>>

- Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений (ф. 0503762) >>>

- Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766) >>>

- Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767)

- Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) >>>

- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) >>>

- Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) >>>

- Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772) >>>

- Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) >>>

- Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) >>>

- Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776) >>>

- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) >>>

- текстовую часть пояснительной записки >>>

3.2. Форма 0503730. Баланс государственного

(муниципального) учреждения. Порядок заполнения

Изменения начиная с отчетности за 2015 г.:

1. Строка 175 Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) называется "денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации (020126000)".

2. Данные по забалансовому счету 31 "Акции по номинальной стоимости" отражаются в строке 290 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.

Изменения предусмотрены п. п. 2.8, 2.9, пп. "а", "б" п. 3.2 Приложения к Приказу Минфина России от 17.12.2015 N 199н. Они будут отражены в Практическом пособии при его актуализации.

Внимание! Минфином России и Казначейством России доведены особенности составления и представления сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета и финансовыми органами субъектов РФ за 2015 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/77754, Казначейства России N 07-04-05/02-919 от 30.12.2015 и Письмо Минфина России N 02-07-07/77756, Казначейства России N 07-04-05/02-920 от 30.12.2015.

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс (ф. 0503730)) является годовой формой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Порядок его составления приведен в п. п. 13 - 22 Инструкции N 33н.

Баланс (ф. 0503730) формируется учреждением по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 13 Инструкции N 33н).

Примечание

О том, что является отчетным годом, см. разд. 1.3 "Что такое отчетная дата и отчетный год" настоящего Практического пособия.

При наличии у учреждения обособленных подразделений (филиалов), осуществляющих самостоятельное ведение бухгалтерского учета по своей деятельности, Баланс (ф. 0503730) формируется отдельно как головным учреждением, так и его обособленными подразделениями (п. 13 Инструкции N 33н). На основании Балансов (ф. 0503730) обособленных подразделений головное учреждение формирует сводный Баланс (ф. 0503730) (п. 22 Инструкции N 33н).

Показатели в Балансе (ф. 0503730) отражаются в разрезе:

видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения (п. 14 Инструкции N 33н):

- субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (графы 3, 7);

- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания (графы 4, 8);

- собственных доходов учреждения, в том числе доходов от оказания услуг (работ), средств по обязательному медицинскому страхованию, средств во временном распоряжении (графы 5, 9);

показателей на начало года (графы 3, 4, 5), на конец отчетного периода (графы 7, 8, 9) и итоговых показателей на начало и конец отчетного периода (графы 6 (сумма граф 3, 4, 5) и 10 (сумма граф 7, 8, 9)).

Данные, отраженные в графах "На начало года" (вступительный баланс), должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях (п. 15 Инструкции N 33н).

Информация об изменении показателей вступительного баланса приводится учреждением в Сведениях об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (п. 72 Инструкции N 33н).

Примечание

Порядок составления Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) подробно рассмотрен в разд. 3.8.4.17 "Заполнение Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)" настоящего Практического пособия.

Показатели заключительного баланса формируются учреждением на 1 января года, следующего за отчетным после отражения заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета при завершении финансового года записями на 31 декабря (п. 16 Инструкции N 33н).

Данные по счетам бухгалтерского учета, подлежащим закрытию при завершении отчетного финансового года, приводятся в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (п. 31 Инструкции N 33н).

Примечание

Порядок составления Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) подробно рассмотрен в разд. 3.4 "Форма 0503710. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года. Порядок заполнения при составлении годовой бухгалтерской отчетности" настоящего Практического пособия.

Баланс (ф. 0503730) состоит из двух частей: актива и пассива. В состав актива Баланса (ф. 0503730) входят разделы:

I. Нефинансовые активы.

II. Финансовые активы.

Пассив Баланса (ф. 0503730) включает разделы:

III. Обязательства.

IV. Финансовый результат.

В конце актива и пассива Баланса (ф. 0503730) подводятся итоги (валюта баланса). По общему правилу итоги актива и пассива Баланса (ф. 0503730) должны быть равны.

Кроме того, в составе Баланса (ф. 0503730) формируется Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее - Справка в составе Баланса (ф. 0503730)). Порядок ее заполнения приведен в п. 21 Инструкции N 33н.

Для обеспечения отражения достоверной информации в Балансе (ф. 0503730) перед его составлением учреждению необходимо провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Заметим, что исправление ошибок в бухгалтерском учете, выявленных в результате проведенной инвентаризации, производится до формирования Баланса (ф. 0503730).

Примечание

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств подробно рассмотрен в разд. 1.13 "Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений" настоящего Практического пособия.

О других мероприятиях, которые нужно провести перед составлением Баланса (ф. 0503730), см. разд. 1.5 "Что необходимо сделать перед составлением бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

Далее рассмотрим последовательное заполнение и порядок проверки показателей Баланса (ф. 0503730):

3.2.1. Заполнение раздела I "Нефинансовые активы" (ф. 0503730) >>>

3.2.2. Заполнение раздела II "Финансовые активы" (ф. 0503730) >>>

3.2.3. Заполнение итоговой строки актива Баланса (ф. 0503730) >>>

3.2.4. Заполнение раздела III "Обязательства" (ф. 0503730) >>>

3.2.5. Заполнение раздела IV "Финансовый результат" (ф. 0503730) >>>

3.2.6. Заполнение итоговой строки пассива Баланса (ф. 0503730) >>>

3.2.7. Заполнение Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) >>>

3.2.8. Проверка контрольных соотношений показателей Баланса (ф. 0503730) (внутридокументный контроль показателей) >>>

3.2.9. Пример заполнения Баланса (ф. 0503730) >>>

3.2.10. Заполнение сводного Баланса (ф. 0503730) >>>

3.2.11. Проверка контрольных соотношений показателей сводного Баланса (ф. 0503730) (внутридокументный контроль) >>>

3.2.12. Пример заполнения сводного Баланса (ф. 0503730) >>>

Примечание

О взаимоувязке показателей Баланса (ф. 0503730) и других форм, представляемых в составе годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, см. разд. 3.9 "Контрольные соотношения между показателями форм годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

См. также ч. 1 "Общие вопросы подготовки бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

3.2.1. Заполнение раздела I