Итоговые показатели изменений остатков
по операциям с денежными средствами,
не относящимся к поступлениям и выбытиям (строка 410)
Итоговые данные об изменении остатков денежных средств по операциям, не относящимся к поступлениям и выбытиям за отчетный период, отражаются по строке 410 "По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям".
Графа 3 "Код по КОСГУ" по этой строке, по нашему мнению, не заполняется. Показатели отражаются в графе 4 "За отчетный период" в следующем порядке:
| Код строки и ее наименование | Показатель |
| Строка 410 "По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям" | Приводится сумма показателей строк 420, 430, 440, 450 графы 4 |
2.3.3.2. Заполнение данных об изменении остатков
денежных средств при управлении остатками (строки 460 - 464)
Данные об изменении остатков денежных средств при управлении остатками приводятся по строке 460, которая формируется строками 461 - 464.
Заполнению по этим строкам подлежит графа 4 "За отчетный период". По нашему мнению, показатели по строкам 461, 462 отражаются автономными учреждениями на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации".
По строкам 463, 464 графа 4 заполняется в порядке, приведенном в разд. 2.3.3 настоящего Практического пособия.
Графа 3 "Код по КОСГУ" по строке 460, по нашему мнению, не заполняется.
В таблице ниже приведены аналитические данные забалансовых счетов 17 и 18, на основании которых отражаются показатели графы 4 по строкам 461 - 464, а также порядок заполнения графы 4 по строке 460.
| Код строки и ее наименование | Показатель |
| Строка 461 "поступление денежных средств на депозитные счета" | Данные о поступлениях денежных средств на депозитные счета за отчетный период. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус" (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
| Строка 462 "выбытие денежных средств с депозитных счетов" | Данные о выбытиях денежных средств с депозитных счетов за отчетный период. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
| Строка 463 "поступление денежных средств при управлении остатками" | Данные о поступлениях денежных средств при управлении остатками за отчетный период. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус" (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
| Строка 464 "выбытие денежных средств при управлении остатками" | Данные о выбытиях денежных средств при управлении остатками за отчетный период. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
| Строка 460 "Изменение остатков средств при управлении остатками - всего" | Указывается сумма показателей строк 461 - 464 графы 4 |
2.3.3.3. Заполнение данных об изменении
остатков денежных средств (строки 500 - 503)
Общие данные об изменении остатков денежных средств учреждения на отчетную дату приводятся по строке 500, которая формируется строками 501 - 503.
Заполнению по этим строкам подлежит графа 4 "За отчетный период". Графа 3 "Код по КОСГУ" по строке 500, по нашему мнению, не заполняется.
Показатели графы 4 формируются в следующем порядке:
1) по строкам 501 и 502:
| Код строки и ее наименование | Показатель |
| Строка 501 "за счет увеличения денежных средств" | Отражается сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчетов (ф. 0503737) по всем видам деятельности, представленных учреждением на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций. Показатель поступления денежных средств во временное распоряжение, по нашему мнению, определяется на основании данных забалансовых счетов 17, открытых к соответствующим счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 и счету 0 210 03 000 <*>. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус" (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
| Строка 502 "за счет уменьшения денежных средств" | Указывается сумма показателей, отраженных по строке 720 графы 9 Отчетов (ф. 0503737) по всем видам деятельности, представленных учреждением на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций. Показатель выбытия денежных средств во временном распоряжении, по нашему мнению, определяется на основании данных забалансовых счетов 18, открытых к соответствующим счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 и к счету 0 210 03 000 <*>. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
--------------------------------
<*> Показатель поступлений денежных средств во временное распоряжение отражается также по строке 441, показатель выбытий денежных средств во временном распоряжении - по строке 442 разд. 3 данного отчета;
2) по строке 503:
| Код строки и ее наименование | Показатель |
| Строка 503 "за счет курсовой разницы" | Отражается результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), за отчетный период. Показатель, по нашему, мнению определяется на основании данных забалансовых счетов 17 и 18 (по коду КОСГУ 171), открытых к соответствующим счетам аналитического учета счета 0 201 00 000. ВНИМАНИЕ! Положительная курсовая разница отражается со знаком "плюс", отрицательная курсовая разница - со знаком "минус" (п. 55.1 Инструкции N 33н) |
3) по строке 500:
| Код строки и ее наименование | Показатель |
| Строка 500 "Изменение остатков средств - всего" | Отражается сумма показателей строк 501 - 503 графы 4 |
2.3.3.4. Итоговые показатели по разделу 3 (строка 400)
Итоговые показатели по разд. 3 отражаются по строке 400 "изменение остатков средств".
По нашему мнению, графа 3 "Код по КОСГУ" по этой строке не заполняется, показатель графы 4 "За отчетный период" равен:
| Графа 4 строки 400 | = | Разность показателя строки 500 графы 4 и суммы строк 410, 460 графы 4 |
См. образец заполнения Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
2.3.4. Заполнение раздела 4 "Аналитическая информация
по выбытиям" Отчета (ф. 0503723)
при составлении квартальной бухгалтерской отчетности
Раздел 4 заполняется в порядке, приведенном в п. п. 55.1 и 55.3 Инструкции N 33н.
В разд. 4 Отчета (ф. 0503723) отражается детализированная информация о выбытиях по текущим и инвестиционным операциям, отраженным по строкам 220 и 310 разд. 2.
Раздел 4 состоит из строки 900 "Расходы всего, в том числе" и детализирующих строк. Количество детализирующих строк в разд. 4, по нашему мнению, равно количеству видов отражаемых показателей.
Рассмотрим порядок заполнения разд. 4 в следующей последовательности:
1) строка 900 "Расходы всего, в том числе" >>>
2) детализирующие строки к строке 900 >>>
Строка 900 "Расходы всего, в том числе"
По строке 900 приводятся итоговые показатели выбытий по текущим и инвестиционным операциям за отчетный период.
Порядок формирования строки 900 в Инструкции N 33н не установлен, поэтому рекомендуем учреждению его согласовать с учредителем (соответствующим финансовым органом). По нашему мнению, по строке 900 отражается:
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 7 "Сумма" | Отражается сумма показателей строк 220, 310 графы 4 разд. 2 "Выбытия" Отчета (ф. 0503723) |
Детализирующие строки к строке 900
По этим строкам приводится детализированная информация в разрезе аналитических кодов выбытий по текущим и инвестиционным операциям за отчетный период. Информация детализируется в разрезе кодов КОСГУ, кодов видов расходов и других аналитических кодов.
Показатели отражаются в порядке, установленном п. 55.3 Инструкции N 33н.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Графа 1 "Наименование показателя" | Приводятся наименования показателей |
| Графа 2 "Код строки" | Отражаются коды строк отчета. Например, по нашему мнению, по каждой из строк может быть указан код 900 |
| Графа 3 "Код по КОСГУ" | Указываются коды КОСГУ |
| Графа 4 "Код вида расходов" | Отражаются коды видов расходов |
| Графы 5, 6 "Код аналитики" | Отражаются аналитические коды выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования |
| Графа 7 "Сумма" | Отражаются суммы выбытий по соответствующему коду |
См. образец заполнения Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
2.4. Форма 0503738.