Заполнение строк 820, 821 и 822
По этим строкам отражаются показатели изменения остатков денежных средств по внутренним расчетам между головным учреждением с его обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями одного учреждения) для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств (далее - внутренние расчеты) (п. п. 38, 44 Инструкции N 33н), в том числе:
- по строке 821 - увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510);
- по строке 822 - уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610);
- по строке 820 - сумма показателей строк 821 и 822.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Строка 821 "увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510)" | |
| Графа "Код аналитики" | Указывается код аналитики <*> |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | Отражается плановый показатель поступлений денежных средств в рамках внутренних расчетов. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие правила установлены в п. 38 Инструкции N 33н |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Отражается сумма поступлений в рамках внутренних расчетов на лицевые счета учреждения, открытые в органе казначейства (финансовом органе), за отчетный период. Показатель приводится на основании данных, отраженных по дебету счетов 0 201 11 000, 0 201 13 000 и кредиту счета 0 304 04 510. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие правила установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Отражаются суммы поступлений в рамках внутренних расчетов на банковские счета учреждения за отчетный период. Показатель приводится на основании оборотов, отраженных по дебету счетов 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 23 000, 0 201 27 000 и кредиту счета 0 304 04 510. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие правила установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) <**> |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма показателей граф 5 и 6 по этой строке (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 10 "Не исполнено плановых назначений" | Отражается разность значений граф 4 и 9 этой строки. При исполнении сверх плановых назначений либо при отсутствии плановых назначений (графа 4) показатель графы 10 не рассчитывается (п. 39 Инструкции N 33н) |
| Строка 822 "уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)" | |
| Графа "Код аналитики" | Указывается код аналитики <*> |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | Отражается плановый показатель выбытий денежных средств в рамках внутренних расчетов. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие правила установлены в п. 38 Инструкции N 33н |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Отражаются суммы выбытий в рамках внутренних расчетов с лицевых счетов учреждения, открытых в органе казначейства (финансовом органе), за отчетный период. Показатель приводится на основании данных, отраженных по дебету счета 0 304 04 610 и кредиту счета 0 201 11 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие правила установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Отражаются суммы выбытий в рамках внутренних расчетов с банковских счетов учреждения за отчетный период. Показатель приводится на основании данных, отраженных по дебету счета 0 304 04 610 и кредиту счетов 0 201 21 000 (для автономных учреждений), 0 201 23 000, 0 201 27 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие правила установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) <**> |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма показателей граф 5 и 6 по этой строке (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 10 "Не исполнено плановых назначений" | Отражается разность значений граф 4 и 9 этой строки. При исполнении сверх плановых назначений либо при отсутствии плановых назначений (графа 4) показатель графы 10 не рассчитывается (п. 39 Инструкции N 33н) |
| Строка 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" | |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | Отражается сумма показателей строк 821 и 822 графы 4 (п. 38 Инструкции N 33н) |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Отражается сумма показателей строк 821 и 822 графы 5 (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Отражается сумма показателей строк 821 и 822 графы 6 (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) <**> |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма показателей строк 821 и 822 графы 9 (п. 44 Инструкции N 33н). Показатель также равен сумме значений граф 5 и 6 строки 820 |
| Графа 10 "Не исполнено плановых назначений" | Отражается разность значений граф 4 и 9 этой строки. При исполнении сверх плановых назначений либо при отсутствии плановых назначений (графа 4) показатель графы 10 не рассчитывается (п. 39 Инструкции N 33н) |
--------------------------------
<*> Отметим, что в разд. 3 Отчета (ф. 0503737) допущена опечатка: не указан номер графы "Код аналитики". По нашему мнению, данная графа должна иметь номер 3.
Порядок заполнения графы 3 по строкам 821, 822 Инструкцией N 33н не определен. Рекомендуем учреждению согласовать его со своим учредителем (соответствующим финансовым органом). По нашему мнению, в графе 3 по строке 821 необходимо отразить код аналитики 510, по строке 822 - код аналитики 610.
<**> Вместе с тем заметим, что действующие редакции Инструкций по применению Плана счетов бухгалтерского учета содержат корреспонденцию счетов по внутренним расчетам между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) через кассу учреждения (п. 84 Инструкции N 174н, п. 87 Инструкции N 183н). Следовательно, при наличии таких операций у учреждения могут быть показатели в графе 7 по данным строкам.