Заполнение строк 730, 731, 732
По данным строкам отражаются показатели изменения остатков по внутренним оборотам денежных средств учреждения между счетами учреждения, а также между счетами и кассой учреждения, за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (п. 44 Инструкции N 33н), в том числе:
- по строке 731 - увеличение остатков средств;
- по строке 732 - уменьшение остатков средств;
- по строке 730 - сумма показателей строк 731 и 732.
| Номер графы и ее наименование | Показатель |
| Строка 731 "увеличение остатков средств учреждения" | |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | По нашему мнению, данная графа не заполняется <*> |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Отражаются суммы денежных средств, поступивших в отчетном периоде на лицевые счета учреждения, открытые в органе казначейства (финансовом органе), из кассы и (или) с банковских счетов учреждения, за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие требования установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Отражаются суммы денежных средств, поступивших в отчетном периоде на банковские счета учреждения из кассы и (или) с лицевых счетов учреждения, открытых в органе казначейства (финансовом органе), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 <**>. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие требования установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Отражаются суммы денежных средств, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения с лицевых счетов учреждения в органе казначейства (финансовом органе) и (или) банковских счетов, за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается в положительном значении. Такие требования установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма показателей граф 5, 6, 7 и 8 по этой строке (п. 44 Инструкции N 33н). Поскольку графа 8 по этой строке не заполняется, показатель графы 9, по нашему мнению, равен сумме значений граф 5, 6 и 7 данной строки |
| Строка 732 "уменьшение остатков средств учреждения" | |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | По нашему мнению, данная графа не заполняется <*> |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Отражаются суммы денежных средств, выбывших в отчетном периоде с лицевых счетов учреждения, открытых в органе казначейства (финансовом органе), в кассу и (или) на банковские счета учреждения, за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие требования установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Отражаются суммы выбытий денежных средств, выбывших в отчетном периоде с банковских счетов учреждения в кассу учреждения и (или) на лицевые счета, открытые в органе казначейства (финансовом органе), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 <**>. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие требования установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Отражаются суммы денежных средств, выбывших в отчетном периоде из кассы учреждения на лицевые счета, открытые в органе казначейства (финансовом органе), и (или) банковские счета, за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 304 06 000. ВНИМАНИЕ! Показатель отражается со знаком "минус". Такие правила установлены в п. 44 Инструкции N 33н |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | Данная графа не заполняется (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма показателей граф 5, 6, 7 и 8 по этой строке (п. 44 Инструкции N 33н). Поскольку графа 8 по этой строке не заполняется, показатель графы 9, по нашему мнению, равен сумме значений граф 5, 6 и 7 данной строки |
| Строка 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" | |
| Графа 4 "Утверждено плановых назначений" | По нашему мнению, отражается показатель планового изменения остатков по внутренним оборотам средств учреждения относительно начала года согласно плану финансово-хозяйственной деятельности. Считаем, что, в случае если показатель, отражаемый по строке 730, учреждением не планировался, графа 4 по этой строке не заполняется <***> |
| Графа 5 "Исполнено плановых назначений - через лицевые счета" | Показатель равен сумме значений строк 731 и 732 графы 5 (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 6 "Исполнено плановых назначений - через банковские счета" | Показатель равен сумме значений строк 731 и 732 графы 6 (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 7 "Исполнено плановых назначений - через кассу учреждения" | Показатель равен сумме значений строк 731 и 732 графы 7 (п. 44 Инструкции N 33н) |
| Графа 8 "Исполнено плановых назначений - некассовыми операциями" | По нашему мнению, данная графа не заполняется |
| Графа 9 "Исполнено плановых назначений - итого" | Отражается сумма значений строк 731 и 732 графы 9 (п. 44 Инструкции N 33н). По нашему мнению, показатель графы 9 также равен сумме значений граф 5, 6 и 7 данной строки |
| Графа 10 "Не исполнено плановых назначений" | Отражается разность значений граф 4 и 9 этой строки. При исполнении сверх плановых назначений либо при отсутствии плановых назначений (графа 4) показатель графы 10 не рассчитывается (п. 39 Инструкции N 33н) |
--------------------------------
<*> Такой вывод сделан по аналогии с порядком заполнения строк 710, 720, установленным п. п. 38, 39 Инструкции N 33н.
Согласно этому порядку графы 4 и 10 по строкам 710 и 720 не заполняются. Поскольку в соответствии с п. 39 Инструкции N 33н графа 10 по строкам 731 и 732 не заполняется, считаем, что графа 4 по этим строкам также заполнению не подлежит.
При этом отметим, что порядок отражения показателей в графе 4 по строкам 731, 732 Инструкцией N 33н не определен. Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения этих граф со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).
<**> Согласно п. 44 Инструкции N 33н показатели графы 6 по строкам 731 и 732 приводятся на основании оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 0 210 03 000. Для граф 5 и 7 по указанным строкам Инструкцией N 33н такой порядок отражения показателей не установлен. Согласно инструкциям по ведению бухгалтерского учета рассматриваемые операции по внутренним оборотам средств учреждения отражаются не только в корреспонденции со счетом 0 210 03 000, но и с другими счетами бухгалтерского учета (см., например, п. 77 Инструкции N 183н).
Таким образом, считаем, что в этой части текста п. 44 Инструкции N 33н допущена опечатка.
<***> Отметим, что порядок отражения показателей в графе 4 по строке 730 Инструкцией N 33н не установлен. Рекомендуем учреждению согласовать порядок заполнения этой графы со своим учредителем (соответствующим финансовым органом).