Подробнее о бухгалтерском учете излишков, недостач имущества см. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений.
Для того чтобы подтвердить правильность результатов инвентаризации, могут проводиться контрольные проверки. Результаты контрольных проверок оформляются актом (форма N ИНВ-24) и регистрируются в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25) (п. 2.15 Методических указаний по инвентаризации).
См. образец заполнения ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
См. образец заполнения акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
См. образец заполнения акта о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (форма N ИНВ-24).
См. образец заполнения журнала учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25).
2. Квартальная бухгалтерская отчетность бюджетных
и автономных учреждений
2.1. Состав квартальной бухгалтерской отчетности
бюджетных и автономных учреждений
В состав квартальной бухгалтерской отчетности входят:
1) Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (п. 34 Инструкции N 33н) >>>
2) Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (п. 55.1 Инструкции N 33н) >>>
3) Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (п. 46 Инструкции N 33н) >>>
4) Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760), включающая:
- текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) (п. 57 Инструкции N 33н) >>>
- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (п. 69 Инструкции N 33н) >>>
- Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (п. п. 57, 74 Инструкции N 33н) >>>
- Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (п. 74.1 Инструкции N 33н) >>>
- иные сведения, предусмотренные для представления учредителем (п. 57 Инструкции N 33н);
5) Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (п. 23 Инструкции N 33н) >>>
Соответствующий финансовый орган, учредитель вправе установить для представления в составе квартальной бухгалтерской отчетности дополнительные формы и порядок их составления и представления (п. 8 Инструкции N 33н).
2.2. Форма 0503737. Отчет об исполнении учреждением
плана его финансово-хозяйственной деятельности.
Порядок заполнения при составлении
квартальной бухгалтерской отчетности
Внимание! Минфином России и Казначейством России доведена информация:
- о составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/15237, Казначейства России N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016;
- составлении и представлении квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственных внебюджетных фондов в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/16375, Казначейства России N 07-04-05/02-200 от 23.03.2016, Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-07-07/18598;
- об отдельных вопросах составления и представления квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 г. См. Письмо Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016.
При формировании Отчета (ф. 0503737) в составе квартальной сводной бухгалтерской отчетности в 2016 г. необходимо учитывать, в частности, следующие особенности:
- показатели Отчета (ф. 0503737) по строкам отчета формируются с указанием: кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (разд. 1) <1>, кода вида расхода (разд. 2) <2>, кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разд. 3) <3>;
- показатели по строке 950 по кодам аналитики в 2016 г. не формируются;
- по соответствующим строкам Отчета (ф. 0503737) (кодам бюджетной классификации (поступлений, выбытий)), предусмотренным шаблоном формы, отражаются значения показателей исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения, уточненных в соответствии с изменениями в Указаниях N 65н на отчетную дату согласно Приложению N 7 из Письма Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016.
Представление в МОУ ФК Отчета (ф. 0503737) с указанием строк (кодов в графе 3), отсутствующих в шаблоне, не допускается;
- показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета (ф. 0503737) учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен нулю.
Аналогичная информация может быть доведена главными администраторами средств федерального бюджета - до подведомственных бюджетных и автономных учреждений, финансовыми органами субъектов РФ - до государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.
--------------------------------
<1> Разряды с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов.
<2> Разряды с 18 по 20 кода классификации расходов бюджетов.
<3> Разряды с 18 по 20 кода классификации источников финансирования дефицита бюджета.
См. образец заполнения Отчета (ф. 0503737).
Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) приведен в п. п. 34 - 45 Инструкции N 33н.
Отчет (ф. 0503737) составляется как учреждением, так и его обособленным подразделением отдельно по каждому виду деятельности (финансового обеспечения) (п. 34 Инструкции N 33н):
"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
"5" - субсидии на иные цели;
"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию.
Вопрос: Отражаются ли в Отчете (ф. 0503737) операции со средствами во временном распоряжении?
Ответ: Операции со средствам во временном распоряжении в Отчете (ф. 0503737) не отражаются. Такой вывод сделан из порядка составления Отчета (ф. 0503737) по видам деятельности, приведенного в п. 34 Инструкции N 33н, которым не предусмотрено формирование данного отчета по коду вида финансового обеспечения (деятельности) - "3". Дополнительно по данному вопросу см. также разъяснения Минфина России, приведенные в Письме от 16.10.2015 N 02-07-10/59926.
В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде плана финансово-хозяйственной деятельности на текущий (отчетный) финансовый год (п. 36 Инструкции N 33н).
Справочно: Учредитель вправе предусмотреть составление плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения, предусмотренных Отчетом (ф. 0503737). Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 09.07.2012 N 02-13-06/2599.
Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения по соответствующим кодам (структурным составляющих кодов) бюджетной классификации, соответствующих видам поступлений, выбытий, по разделам Отчета (ф. 0503737) (п. 36 Инструкции N 33н):
разд. 1 "Доходы учреждения";
разд. 2 "Расходы учреждения";
разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения";
разд. 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет".
В целях раскрытия более детальной информации об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности актом учредителя (соответствующего финансового органа) в Отчете (ф. 0503737) могут вводиться дополнительные подстроки (п. 37 Инструкции N 33н).
В Отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения:
- через лицевые счета учреждения в органе казначейства (финансовом органе);
- через банковские счета учреждения;
- через кассу учреждения;
- некассовыми операциями.
Вопрос: Что такое некассовые операции?
Ответ: К некассовым операциям относятся операции по исполнению плановых назначений без движения денежных средств. Такой вывод сделан из п. 42 Инструкции N 33н.
Примерами некассовых операций по кодам видов деятельности "2", "4" являются:
1) операции по исполнению обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств. Пример таких операций приведен в Письме Минфина России от 30.10.2012 N 02-06-10/4554;
2) операции по удержанию из заработной платы работников сумм возмещения ущерба, сумм на погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или на осуществление хозяйственных расходов и иных аналогичных операций. Пример таких операций см. в п. 2 Письма Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354.
Отметим, что порядок аналитического учета некассовых операций инструкциями по бухгалтерскому учету не установлен, поэтому рекомендуем учреждению самостоятельно определить указанный порядок, закрепив его в своей учетной политике.
Далее рассмотрим последовательное заполнение Отчета (ф. 0503737):
2.2.1. Заполнение титульной части Отчета (ф. 0503737) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.2.2. Заполнение раздела 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.2.3. Заполнение раздела 2 "Расходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.2.4. Заполнение раздела 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.2.5. Заполнение раздела 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" Отчета (ф. 0503737) при составлении квартальной бухгалтерской отчетности >>>
2.2.1. Заполнение титульной части Отчета (ф. 0503737)
при составлении квартальной бухгалтерской отчетности
При составлении бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября в титульной части Отчета (ф. 0503737) в строке "Периодичность" следует подчеркнуть значение "квартальная".
Образец заполнения фрагмента титульной части
Отчета (ф. 0503737)
Периодичность: квартальная, годовая
───────────
Примечание
О том, как заполнить иные реквизиты титульной части формы бухгалтерской отчетности, см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений" настоящего Практического пособия.
См. образец заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
2.2.2. Заполнение раздела 1