Статья 226. Нарушение срока и порядка предоставления информации об открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях
226.1. Непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам доходов и сборов в установленный статьей 42 настоящего Закона срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков, –
влечет за собой наложение штрафа в размере 680 российских рублей за каждый случай непредоставления или задержки.
226.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа доходов и сборов о взятии счета на учет в органах доходов и сборов, –
влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или фонды), но не менее 2000 российских рублей.
Статья 227. Ответственность за нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций
227.1. За осуществление субъектом хозяйствования операций, без получения соответствующего валютного патента или с нарушением порядка использования валютного патента, предусмотренного главой 25-3 настоящего Закона, налагается (уплачивается) штраф в двойном размере стоимости валютного патента на календарный год.
227.2. Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за осуществление валютно-обменных операций в сроки, определенные главой 24-3 настоящего Закона влечет за собой наложение (уплату) штрафа в размере 50 процентов ставки сбора за квартал.
227.3. До дня уплаты штрафа, определенного данной статьей, а также до приобретения валютного патента деятельность соответствующих субъектов хозяйствования приостанавливается.
227.4. Штраф, предусмотренный данной статьей, подлежит уплате в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми документами.
Статья 228. Н ерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики договоров аренды недвижимости
228.1. Нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики договоров аренды недвижимости, –
влечет за собой применение штрафа в размере 200 процентов от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 20 000 российских рублей за каждый календарный месяц просрочки такой регистрации.
Статья 229. Неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками
229.1. Неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками, –
влечет за собой применение штрафа в размере 10 000 российских рублей за каждого неоформленного наемного работника.
Глава 27. Пеня
Статья 230. Начисление пени
230.1. Пеня начисляется:
230.1.1. после окончания установленных настоящим Законом сроков погашения денежного обязательства, на сумму задолженности.
Начисление пени начинается:
а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства плательщиком налогов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, предусмотренного настоящим Законом;
б) при начислении суммы денежного обязательства органом доходов и сборов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в решении об определении суммы денежного обязательства согласно настоящему Закону.
230.1.2. в день наступления срока погашения денежного обязательства, начисленного органом доходов и сборов или плательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения;
230.1.3. на отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными, со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежных обязательств (задолженности).
Статья 231. Расчет пени
231.1. Пеня, определенная подпунктом 230.1.1. пункта 230.1 статьи 230 настоящего Закона, начисляется за каждый день просрочки на сумму задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и рассчитывается в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.
231.2. Пеня, определенная подпунктом 230.1.2. пункта 230.1 статьи 230 настоящего Закона рассчитывается в размере 0,05 процента от суммы такого занижения и за весь период занижения.
231.3. Пеня, определенная подпунктом 230.1.3. пункта 230.1 статьи 230 настоящего Закона, начисляется на отсроченную (рассроченную) сумму денежного обязательства и/или задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), которая осталась неуплаченной, начиная со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежного обязательства и/или задолженности до дня погашения задолженности в полном объеме в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.
(Пункт 231.3 статьи 231 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
231.4. Указанный расчет пени применяется относительно всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей.
(Пункт 231.4 статьи 231 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)
Статья 232. Нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней
232.1. Не считается нарушением срока несвоевременное или неполное перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей по вине банка, в случае предоставления плательщиком в органы доходов и сборов соответствующего платежного поручения.
232.2. За нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней по вине банка, банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных пунктом 231.1. статьи 231 настоящего Закона.
Статья 233. Начисление пени при обжаловании решений органов доходов и сборов
233.1. В случае административного и/или судебного обжалования решения органа доходов и сборов, начисление пени приостанавливается с момента обжалования такого решения до дня вынесения соответствующего решения органом доходов и сборов и/или судом.
233.2. В случае отмены начисленного органом доходов и сборов денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.
233.3. В случае, если Министр доходов и сборов (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 37 настоящего Закона, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков.
Статья 234. Окончание сроков начисления пени
234.1. Начисление пени заканчивается:
234.1.1. в день зачисления суммы задолженности банком, обслуживающим плательщика, на соответствующий счет бюджета;
234.1.2. в день проведения взаимозачетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким плательщиком налогов;
234.1.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве);
234.1.4. при принятии решения относительно отмены или списания суммы задолженности (ее части). В случае частичного погашения задолженности, сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть;
234.1.5. со дня заключения договора об отсрочке (рассрочке) платежей.
Статья 235. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение денежного обязательства
235.1. В случае погашения суммы задолженности (полного или частичного), неуплаченной в срок, средства, которые уплачивает плательщик налогов, в первую очередь засчитываются в счет погашения основной суммы задолженности, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов и в последнюю очередь засчитываются в счет погашения пени.
Если плательщик налогов не выполняет установленную настоящим пунктом очередность платежей, контролирующий орган самостоятельно осуществляет распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.
235.2. Суммы пени засчитываются в Республиканский или местный бюджеты, в которые засчитываются соответствующие налоги, сборы и другие обязательные платежи.
Глава 28. Порядок проведения контрольно-проверочной работы
Статья 236. Проверки. Порядок проведения проверок
236.1. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы имеют право проводить выездные, невыездные и камеральные проверки.
236.2. Порядок проведения контрольно-проверочной работы утверждается постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики.
Статья 237. Основания для проведения проверок
237.1. Основанием для проведения выездной проверки является:
а) информация, поступающая от граждан, предприятий, организаций и учреждений, других государственных и правоохранительных органов в целях предупреждения минимизации объектов налогообложения, нарушений политики ценообразования, в том числе связанных с выявлением необоснованного завышения цен на потребительском рынке, сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящегося на территории Донецкой Народной Республики, а также по другим вопросам, относящимся к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальных органов;
б) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Республики;
в) риски уничтожения или вывоза бухгалтерских и других первичных документов, связанных с ведением хозяйственной деятельности;
г) выявление налогоплательщиков, предоставляющих услуги пассажирских перевозок с использованием легковых и малотоннажных автомобилей, а также, осуществляющих деятельность на рынках и рыночных площадях, торговых центрах без предварительной идентификации объекта/субъекта проверки, без разрешительных и регистрационных документов;
д) факты, установленные по результатам проверок других налогоплательщиков, свидетельствующие о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, порядка проведения расчетных операций; наличия регистрационных документов субъектов хозяйствования – физических лиц-предпринимателей и соответствие их законодательным актам Донецкой Народной Республики, лицензий и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
е) информация, которая свидетельствует о нарушениях плательщиками налогов законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы, том числе относительно производства и обращения подакцизных товаров; порядка проведения налогоплательщиками расчетных операций, наличия у лица регистрационных документов и их соответствие законодательным актам Донецкой Народной Республики, наличия патентов, лицензий, правоустанавливающих документов на имущество и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы;
ж) получение в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты подоходного налога (единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование) в бюджет;
з) неподача налогоплательщиком в установленный Законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, предоставление их с нулевыми показателями;
и) в случае получения информации о нарушениях, порядка проведения расчетов, отсутствия лицензий и других разрешительных документов, об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без проведения государственной регистрации, а также осуществление контроля за порядком проведения расчетов, наличием разрешительных документов, оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
к) в случае необходимости подтверждения права собственности налогоплательщиков и граждан на имущество, товары, грузы и другие объекты, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности, а также при проведении мероприятий по выполнению функциональных обязанностей в части выявления имущества, собственник которого не известен;
л) в случае, когда сумма доходов от продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов), составляет 5 и более миллионов гривен в год;
м) в случае повышения цен (тарифов) более чем на 30 процентов в течение одного месяца при осуществлении продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов);
н) выявление информации о возможных нарушениях в сфере регулирования ценовой политики по результатам проверок других налогоплательщиков;
о) проведение ликвидации (реорганизации), банкротства налогоплательщика;
п) декларирование налогоплательщиком по налогу на прибыль отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения последовательно шесть раз в течение одного календарного года;
р) неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности или предоставление ее с нулевыми показателями;
с) предоставление плательщиком налогов органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся органом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики;
т) непредоставление документов для проведения невыездной проверки в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса;
у) нарушение субъектом хозяйствования пункта 77.9 статьи 77 настоящего Закона и статьи 124 настоящего Закона;
ф) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
237.2. Основанием для проведения невыездной проверки являются:
а) выявленные ошибки в налоговой декларации (расчете) и/или противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах;
б) выявленные несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у контролирующего органа;
в) информация, поступающая от граждан, предприятий, других государственных и правоохранительных органов в целях предупреждения минимизации объектов налогообложения, сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящихся на территории Донецкой Народной Республики;
г) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Донецкой Народной Республики;
д) нарушение субъектом хозяйствования пункта 77.9 статьи 77 настоящего Закона и статьи 124 настоящего Закона;
е) обращение в орган доходов и сборов с заявлением о предоставлении информации о суммах чистой прибыли с целью дальнейшего распределения такой прибыли по направлениям использования согласно решениям, принятым учредителями такого субъекта хозяйствования;
ж) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
237.3. Основанием для проведения камеральной проверки является подача налоговой отчетности.
Глава 29. Заключительные и переходные положения
Статья 238. Порядок применения мер ответственности
238.1. За нарушения, совершенные в период с 01.09.2014 года по 31.12.2015 включительно и выявленные в этом периоде, применение штрафных (финансовых) санкций осуществляется в соответствии с предписаниями раздела VIII Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики (с изменениями и дополнениями). За этот период к налогоплательщикам не применяются меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.
238.2. За нарушения, совершенные начиная с 01.01.2016 года и нарушения, совершенные в периоде с 01.09.2014 по 31.12.2015 года, но выявленные после 01.01.2016 года, применяются меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.
238.3. В случае, если в периоде с 01.09.2014 года по 31.12.2015 года деяние (действие или бездействие) не признавалось правонарушением, а согласно главе 26 настоящего Закона за такое деяние (действие или бездействие), предусмотрены меры ответственности, к такому налогоплательщику меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона за правонарушения, совершенные за период с 01.09.2014 года по 31.12.2015 года, не применяются.
238.4. Штрафные (финансовые) санкции за совершение нарушений настоящего Закона за период с 1 января по 30 июня 2016 года применяются в размере не более 2 российских рублей за каждое нарушение.
Настоящий пункт распространяется исключительно на нарушения относительно налогов и сборов, которые вносятся настоящим Законом и не были предусмотрены Временным положением о налоговой системе Донецкой Народной Республики.
Статья 239. Запрещенные виды деятельности
239.1. Временно, до принятия соответствующих законов, указов Главы Донецкой Народной Республики, постановлений Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:
239.1.1. осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга;
239.1.2. выпуск (эмиссия) всех видов ценных бумаг, кроме выпуска (эмиссии) векселей и облигаций государственного займа, порядок выпуска и оборота которых утверждается постановлением Совета Министров или указом Главы Донецкой Народной Республики;
239.1.3. (Пункт 239.1.3 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);
239.1.4. (Пункт 239.1.4 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);
239.1.5. (Пункт 239.1.5 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС).
239.1.6. осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций.
239.1.7. осуществление хозяйственных операций по производству (в том числе операций по переработке, обработке, обогащению, использованию) подакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии, консигнации, агентским и иным подобным договорам.
(Подпункт 239.1.7 пункта 239.1 статьи 239 введен Законом от 24.06.2016 № 138-IНС)
239.2. До принятия Закона Донецкой Народной Республики « О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, алкогольной продукции и табачных изделий » запрещаются:
239.2.1. (Пункт 239.2.1 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);
239.2.2. (Пункт 239.2.2 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);
239.2.3. (Пункт 239.2.3 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)
239.3. Ответственность за осуществление запрещенных видов деятельности устанавливается настоящим Законом, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, относящимися к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Статья 240
Для целей налогообложения, временно до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление Кабинета Министров Украины № 135 от 31.08.1998 «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности», кроме налогообложения акцизным налогом нефтепродуктов, судового топлива и сжиженного газа, к которым временно, до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.
Статья 241
Осуществление расчетов налогоплательщиками производится, а ставки налогов, рассчитываются с учетом положений, утвержденных постановлением Президиума Совета Министров Донецкой Народной Республики от 28.09.2015 № 18-3 «О порядке использования валют на территории Донецкой Народной республики» (с изменениями и дополнениями).
Статья 242
Транспортный налог вводится в действие не позднее 10 календарных дней после утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики Порядка уплаты транспортного налога.
Статья 243
Внести изменения в часть 2 статьи 3 Закона Донецкой Народной Республики «Об адвокатуре и адвокатской деятельности», изложив ее в следующей редакции:
«2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нормы гражданского, налогового и иных видов законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность физических лиц распространяются на адвокатов в пределах, установленных действующим законодательством Донецкой Народной Республики».
Статья 244
В рамках выездной проверки может быть проверен период деятельности налогоплательщика, начиная с 01.09.2014.
Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией, ликвидацией или банкротством налогоплательщика, может проводиться начиная с 01.09.2014 с учетом материалов проверок за весь период его деятельности.
Статья 245
Настоящий Закон не регулирует вопрос взыскания задолженности с налогоплательщиков, на которых распространяются судебные процедуры по вопросам банкротства должника.
Статья 246. Особенности регистрации налогового залога
246.1. Регистрация налогового залога движимого имущества до введения в действие соответствующего порядка государственной регистрации отягощений (обременений) движимого имущества проводится в органах государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений) по заявлению органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики в соответствии с требованиями порядка регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений).
246.2. До введения в действие порядка государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений), регистрация налогового залога (движимого и недвижимого) осуществляется территориальным органом доходов и сборов в трехдневный срок со дня возникновения права налогового залога в специальном журнале регистрации налогового залога, форма которого устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, на основании налогового требования.
246.3. После введения в действие порядка государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений) все записи, сделанные в специальном журнале регистрации налогового залога, предусмотренном пунктом 246.2 настоящей статьи, должны быть надлежащим образом зарегистрированы территориальным органом доходов и сборов в органах государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений) в течение десяти рабочих дней.
246.4. До введения в действие порядка государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их отягощений (обременений) территориальный орган доходов и сборов по запросу может выдать информационную справку о наличии или отсутствии налогового залога, о чем делается отметка в специальном журнале регистрации налогового залога, указанного в пункте 246.2 настоящей статьи. Форма и порядок выдачи информационной справки устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
246.5. В случае если на момент вступления в силу изменений, внесенных в пункт 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона, налогоплательщики, имеющие задолженность по уплате налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей и не предоставившие в соответствии с требованиями абзаца три пункта 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона в территориальные органы доходов и сборов ведомости (заверенные налогоплательщиком копии) относительно всех активов, которые находятся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) с указанием остаточной балансовой стоимости, стоимости согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика – обязаны предоставить такие ведомости в течение 30 календарных с момента вступления в силу настоящего пункта.
В случае невыполнения требований настоящего пункта налогоплательщики привлекаются к ответственности, предусмотренной абзацем четвертым пункта 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона.
(Пункт 246.5 статьи 246 введен Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
Статья 247
247.1. До утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики соответствующего нормативного правового документа, объем потерь воды для целей статьи 105 настоящего Закона, для зарегистрированных водопользователей рассчитывается с учетом того объема потерь воды, который был рассчитан для таких водопользователей в Украине по состоянию на 01.09.2014 года, такой объем потерь воды не может превышать 30 процентов.
247.2. До проведения оценки земель и земельных участков в приделах населенных пунктов органом исполнительной власти, осуществляющим государственную политику в сфере земельных отношений, ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, рассчитываются с учетом ставок, которые применялись для таких землепользователей (собственников земель) в Украине по состоянию на 01.09.2014 года.
247.2. Определить, что до 01.01.2017 ежегодная денежная индексация нормативной денежной оценки земель, предусмотренная статьей 138 настоящего Закона, не осуществляется.
(Пункт 247.2 статьи 247 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)
Статья 248
248.1. (Пункт 248.1 статьи 248 утратил силу в соответствии с Законом от 06.05.2017 № 177-IНС)