137.3. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.
137.4. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.
137.5. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (владельцем) и арендатором.
В случае истечения срока договора аренды, если арендатор продолжает пользоваться земельным участком, арендная плата за землю уплачивается в те же сроки и на тех же условиях, которые были предусмотрены прежним договором до момента заключения нового договора.
(Абзац второй пункта 137.5 статьи 137 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)
137.6. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
137.6.1. не может быть меньшей:
а) для земель сельскохозяйственного назначения – размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;
б) для других категорий земель – трехкратного размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;
137.6.2. не может превышать:
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети) – 3 процента нормативной денежной оценки;
б) для земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и предоставлены для строительства и/или эксплуатации аэродромов, – 4 процента нормативной денежной оценки;
в) для других земельных участков, предоставленных в аренду – 12 процентов нормативной денежной оценки;
137.6.3 может быть больше предельного размера арендной платы, чем определен в подпункте 137.6.2 настоящей статьи, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.
137.6.4. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.
137.6.5. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджет определяется в соответствии с требованиями установленными статьями 129, 135, 136 настоящего Закона.
Статья 138. Индексация нормативной денежной оценки земель
138.1. Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.
Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.
138.2. Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, которая определяется по формуле: Кі = И : 100, где И – индекс потребительских цен за предыдущий год.
В случае если индекс потребительских цен не превышает 100 процентов, такой индекс применяется со значением 100.
138.3. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивный в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.
138.4. Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, не позже 15 января текущего года обеспечивает информирование органов доходов и сборов владельцев земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.
Глава 20. Экологический налог
Статья 139. Плательщики налога
139.1. Плательщиками налога являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, субъекты хозяйствования, осуществляющие свою деятельность на территории Донецкой Народной Республики, в результате деятельности которых осуществляются:
(Абзац первый пункта 139.1 статьи 139 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
139.1.1 выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
139.1.2 сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
139.1.3 размещение отходов;
139.1.4 временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока.
139.2. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье.
139.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая накопленные ранее) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является сбор, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивации радиационно-загрязненных объектов.
Статья 140. Объект и база налогообложения
140.1. Объектом и базой налогообложения являются:
140.1.1 объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками;
140.1.2 объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемые непосредственно в водные объекты;
140.1.3 объемы и виды (классы) размещения отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) плательщика налога;
140.1.4 объемы и категория радиоактивных отходов, которые образуются вследствие деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного условиями разрешения срока.
Статья 141. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
141.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:
| Название загрязняющего вещества | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну |
| Оксиды азота | 3108,00 |
| Аммиак | 583,00 |
| Ангидрид сернистый | 3108,00 |
| Ацетон | 1166,00 |
| Бенз(о)пирен | 3955985,00 |
| Бутилацетат | 700,00 |
| Ванадия пятиокись | 11657,00 |
| Водород хлористый | 117,00 |
| Окись углерода | 117,00 |
| Углеводороды | 176,00 |
| Газообразные фтористые соединения | 7694,00 |
| Твердые вещества | 117,00 |
| Соединения кадмия | 24596,00 |
| Марганец и его соединения | 24596,00 |
| Никель и его соединения | 125316,00 |
| Озон | 3108,00 |
| Ртуть и ее соединения | 131728,00 |
| Свинец и его соединения | 131728,00 |
| Сероводород | 9987,00 |
| Сероуглерод | 6490,00 |
| Спирт н-бутиловый | 3108,00 |
| Стирол | 22692,00 |
| Фенол | 14105,00 |
| Формальдегид | 7694,00 |
| Хром и его соединения | 83426,00 |
141.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены пунктом 141.1 настоящей статьи, и на которые установлен класс опасности:
| Класс опасности | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну |
| I | 22227,00 |
| II | 5090,00 |
| III | 758,00 |
| IV | 176,00 |
141.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены пунктом 141.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме углерода диоксида), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно опасных уровней влияния таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:
| Ориентировочно опасный уровень влияния веществ (соединений), миллиграмм на 1 куб. метр | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну |
| Менее 0,0001 | 935616,00 |
| 0,0001 – 0,001 (включительно) | 80164,00 |
| Свыше 0,001 – 0,01 (включительно) | 11074,00 |
| Свыше 0,01 – 0,1 (включительно) | 3108,00 |
| Свыше 0,1 | 117,00 |
141.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,52 российских рублей за 1 тонну.
141.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно опасный уровень влияния (кроме углерода диоксида), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пунктом 141.2 настоящей статьи.
Статья 142. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
142.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
| Название загрязняющего вещества | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну |
| Азот аммонийный | 2041,00 |
| Органические вещества (по показателям БСК 5) | 817,00 |
| Взвешенные вещества | 59,00 |
| Нефтепродукты | 12008,00 |
| Нитраты | 176,00 |
| Нитриты | 10025,00 |
| Сульфаты | 59,00 |
| Фосфаты | 1631,00 |
| Хлориды | 59,00 |
142.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не предусмотрены пунктом 142.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень воздействия:
| Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно опасный уровень влияния, миллиграмм на 1 литр | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну |
| До 0,001 (включительно) | 213874,00 |
| Свыше 0,001 – 0,1 (включительно) | 155069,00 |
| Свыше 0,1 – 1 (включительно) | 26734,00 |
| Свыше 1 – 10 (включительно) | 2721,00 |
| Свыше 10 | 545,00 |
142.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень влияния, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 142.1 настоящей статьи.
142.4. Предприятия, осуществляющие деятельность по обслуживанию водоотливного комплекса закрытых шахт с целью предотвращения затопления действующих шахт и прилегающих территорий, не облагаются налогом за сбросы шахтных вод в водные объекты.
142.5. За сбросы загрязняющих веществ в ставки и озера ставки налога, предусмотренные в пункте 142.1 и 142.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.
Статья 143. Ставки налога за размещение отходов
143.1. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных местах или объектах:
| Вид и класс отходов | Ставка налога, российских рублей за 1 тонну/штук |
| Отходы I класса опасности (чрезвычайно опасные) | 1782,00 |
| Отходы II класса опасности (высокоопасные) | 65,00 |
| Отходы III класса опасности (умеренно опасные | 16,00 |
| Отходы IV класса опасности (малоопасные) Отходы горнодобывающей промышленности | 6,00 0,60 |
| Отходы V класса опасности (практически неопасные) | 0,60 |
143.2. За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.
143.3. Ставка налога за размещение люминесцентных ламп, составляет 19 российских рублей за единицу.
143.4. Ставка налога за размещение оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением составляет 1097 российских рублей за единицу.
143.5. За размещение отходов в несанкционированных местах, ставка налога, предусмотренная в пункте 143.1 настоящей статьи, увеличивается в 5 раз.
143.6. Коэффициент к ставкам налога, устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:
| Место (зона) размещения отходов | Коэффициент |
| В пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от его границ | 3 |
| На расстоянии 3 км и более от границ населенного пункта | 1 |
143.7. Субъекты хозяйствования, которые осуществляют временное размещение (хранение) отходов, в том числе опасных (аккумуляторы, шины, люминесцентные лампы и т.д.), являются плательщиками экологического налога в случае отсутствия у них договора на удаление и утилизацию отходов, в котором определяются сроки передачи отходов на утилизацию и захоронение, а также документального подтверждения факта передачи таких отходов.
Статья 144. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности
144.1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) месяц плательщиками налога.
144.2. В случае если во время осуществления хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
144.3. Сумма налога, который взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока, исчисляется плательщиками налога – производителями радиоактивных отходов, самостоятельно ежемесячно на основании ставок налога и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока.
144.4. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока:
| Категория отходов | Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как источник ионизирующего излучения), российских рублей за 1 м3 | Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источник ионизирующего излучения, российских рублей за 1 см3 |
| Высокоактивные | 763535,14 | 25451,18 |
| Среднеактивные и низкоактивные | 14252,64 | 5090,22 |
144.5. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются плательщиками налога самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:
n
Пвс = ∑ (Ми х Нпи),
и = 1,
где Ми – фактический объем выбросов и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того загрязняющего вещества в российских рублях с копейками.
144.6. Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
n
Пс = ∑ (Мли х Нпи х Кос),
и = 1,
где Мли – объем сброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества в российских рублях с копейками;
Кос – коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).
144.7. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Потх.), исчисляются плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
n
Потх. = ∑ (Мои х Нпи х Кт х Катм.),
и = 1,
где Мои – объем отходов и–того вида в тоннах (т);
Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида отходов;
Кт – корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и приведенный в пункте 143.6 статьи 143 настоящего Закона;
Катм. – корректирующий коэффициент, равный 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.
144.8. Суммы налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок, исчисляются плательщиками налога ежеквартально на основании ставок налога, указанных в данном пункте настоящей статьи Закона, и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока по формуле:
S хранения = N х V х T хранения,
где S хранения – сумма налога, который взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок, рассчитанная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный месяц, в российских рублях с копейками;
N – ставка налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленный особенными условиями лицензий срок;
V – фактический объем радиоактивных отходов, которые хранятся у производителя таких отходов сверх установленный особенными условиями лицензии срок, куб. метров (куб. сантиметров радиоактивных отходов, представленных как источники ионизирующего излучения);
T хранения – количество полных календарных месяцев, на протяжении которых отходы хранятся сверх установленный особенными условиями лицензии срок.
144.9. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.
144.10. В случае, если:
144.10.1 плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами, то такой плательщик налога обязан подать в соответствующий орган доходов и сборов по месту расположения стационарного источника загрязнения налоговую декларацию относительно каждого стационарного источника загрязнения отдельно;
144.10.2 плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами, то такой плательщик налога может подавать в соответствующий орган доходов и сборов одну налоговую декларацию за такие источники загрязнения;
144.10.3 плательщик налога находится на учете в городе с районным делением, такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения, если эти источники расположены на территории такого города, по месту пребывания плательщика на налоговом учете.
144.11. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного предельного срока подачи декларации.
Глава 21. Плата за использование недр
Статья 145. Плата за использование недр
145.1. Плата за пользование недрами – платеж, взимаемый в виде:
а) платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
б) платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
145.2. Не являются плательщиками платы за недра плательщики упрощенного налога ІІІ группы.
Статья 146. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
146.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее – плательщики) являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче полезных ископаемых на территории Донецкой Народной Республики.
(Пункт 146.1 статьи 146 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
146.2. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому участку недр, на котором производится добыча полезных ископаемых.
146.3. Объект налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому используемому участку недр, является объем добытого в отчетном периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных запасов полезных ископаемых.
146.3.1. К объекту налогообложения относится:
а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Донецкой Народной Республики;
б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из отходов (потерь, хвостов и тому подобное) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате выполнения первичной переработки;
в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.
146.3.2. К объекту налогообложения не относятся:
а) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, за исключением объемов, использующихся для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;
б) объемы минеральных вод, добытые детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для лечения на их территории;
в) объемы запасов полезных ископаемых, оставленные в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов.
Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.
146.4. Базой налогообложения является стоимость объемов, добытых в отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которые отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).
Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 146.5 настоящей статьи.
Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 146.8 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.